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鐵路施工企業(yè)內部控制管理探析的論文
摘要：21世紀以來(lái)，世界經(jīng)濟一體化的進(jìn)程不斷加深，這對現代企業(yè)制度提出了更高的要求，內部控制是現代企業(yè)制度的核心內容。隨著(zhù)我國鐵路建筑市場(chǎng)的日趨成熟，鐵路施工企業(yè)也面臨著(zhù)越來(lái)越大的挑戰，企業(yè)改革勢在必行，因此內部控制制度成為我國鐵路施工企業(yè)改革發(fā)展的重要內容，然而鐵路施工企業(yè)對內部控制的重視程度遠遠不夠。本文對鐵路施工企業(yè)內部控制現狀進(jìn)行了詳細分析，發(fā)現我國鐵路施工企業(yè)的內部控制制度相對落后，存在較大問(wèn)題，然后針對其缺陷提出了相應的改進(jìn)措施，以促進(jìn)我國鐵路施工企業(yè)的可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：鐵路施工 內部控制 成本管理
在經(jīng)濟全球化不斷深入的背景下，我國鐵路建筑市場(chǎng)面臨的環(huán)境也發(fā)生了重大變化。與世界經(jīng)濟的緊密聯(lián)系要求我國鐵路施工企業(yè)不斷完善自身各方面的管理體制與制度，因此內部控制管理成為了我國鐵路施工企業(yè)現代化進(jìn)程中的核心內容。目前，我國大多數鐵路施工企業(yè)對內部控制管理的認識很膚淺，認為對鐵路建筑這類(lèi)實(shí)業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，所謂的內部控制問(wèn)題對本企業(yè)并不如對金融業(yè)重要。然而，內部控制管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，并沒(méi)有行業(yè)之分。只有建立嚴謹的正規的內部控制機制，我國鐵路施工企業(yè)才能朝著(zhù)現代企業(yè)的方向實(shí)現可持續發(fā)展。因此，必須加強鐵路施工企業(yè)在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等方面的體制建設，抓好內部控制問(wèn)題，建立真正的現代鐵路施工企業(yè)。
一、 目前我國鐵路施工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
（一）輕視財務(wù)工作，缺乏復合型的內部控制人才
從我國目前鐵路建筑市場(chǎng)來(lái)看，多數企業(yè)缺乏對財務(wù)管理、內部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業(yè)內部，會(huì )計和內部控制等相關(guān)部門(mén)相對來(lái)說(shuō)不受重視。因此，該相關(guān)部門(mén)的工作人員專(zhuān)業(yè)能力不強，對業(yè)務(wù)的重視度不夠，其經(jīng)手的會(huì )計信息不準確，最終很容易導致企業(yè)的成本不可靠、資產(chǎn)不完整。此外，由于各鐵路施工企業(yè)下屬的項目部較多，若各項目部制造虛假的會(huì )計信息，企業(yè)高層很難在短時(shí)間內掌握各項目的真實(shí)盈利情況。會(huì )計控制是內部控制中最核心最重要的一環(huán)，然而由于目前我國鐵路施工企業(yè)對財務(wù)工作不夠重視，導致會(huì )計控制很難達到理想的效果，而且往往要在事后才能發(fā)覺(jué)，因此可能會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。
（二）內部控制管理體制落后，缺乏激勵機制
由于我國鐵路施工企業(yè)對內部控制的重視度不夠，因此很少企業(yè)能夠制定適應時(shí)代經(jīng)濟變化的內部控制制度。我國的多數鐵路施工企業(yè)都是沿用以前的財務(wù)管理、內部控制制度，甚至于有些企業(yè)并不存在真正意義上的內部控制制度。由于鐵路施工企業(yè)作業(yè)范圍較廣、項目分布較多，信息的不透明性和管理的復雜性使得內部控制顯得更為重要。然而我國鐵路施工企業(yè)卻總是照搬其他企業(yè)的內部控制制度，根本沒(méi)有結合自身情況進(jìn)行修定，使得內部控制的工作很難順利開(kāi)展，內部控制制度的效果受到了嚴重制約。激勵機制在我國鐵路施工企業(yè)中更為少見(jiàn)，由于財務(wù)管理的不受重視，使得大多數鐵路施工企業(yè)根本沒(méi)有建立激勵機制，財務(wù)人員缺乏積極性。
（三）項目?jì)炔靠刂浦贫炔煌晟�，各項目信息不透�?/strong>
施工企業(yè)存在兩個(gè)層級，企業(yè)層級和項目層級，鐵路施工企業(yè)也不例外。一個(gè)鐵路施工企業(yè)的運轉是各個(gè)項目運轉的組合，因此項目的內部控制對鐵路施工企業(yè)的重要性可想而知。然而目前我國鐵路施工企業(yè)的各項目一般是由項目經(jīng)理全面負責，項目經(jīng)理也是成本控制的第一責任人，但是卻缺乏有效、明確、系統的項目?jì)炔靠刂茩C制，沒(méi)有真正對項目的各目標成本進(jìn)行分解，也沒(méi)有其他明確的控制責任和獎懲辦法，我國的鐵路施工企業(yè)中項目的內部控制實(shí)際上并不真正存在。這最終導致企業(yè)很難監控各項目的管理實(shí)施情況，項目的信息企業(yè)高層并不能完全掌握。
二、 我國鐵路施工企業(yè)內部控制改進(jìn)措施
前文分析了我國鐵路施工企業(yè)內部控制中存在的許多問(wèn)題，針對這些問(wèn)題必須做出相應的調整，找到有力的改進(jìn)措施，才能使我國鐵路施工企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展。
（一）提高財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，引進(jìn)復合型的管理人才
對于目前已在職的財務(wù)從業(yè)人員，應當進(jìn)行定期的培訓。培訓應包括專(zhuān)業(yè)培訓、思想與經(jīng)濟法知識等方面的培訓。專(zhuān)業(yè)培訓可以使財務(wù)人員加強自身的專(zhuān)業(yè)技能，并不斷接
最新最前沿的會(huì )計、財務(wù)管理信息。思想與經(jīng)濟法知識的相關(guān)培訓則可以提高會(huì )計人員的思想素質(zhì)，為其樹(shù)立正確的會(huì )計從業(yè)精神，并明確各會(huì )計舞弊行為的法律責任。通過(guò)培訓提高會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)和道德等方面的素質(zhì)，保證財務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，這是內部控制管理走上健康渠道的第一步。
對于企業(yè)的高層內部控制人才，必須具備專(zhuān)業(yè)的會(huì )計、財務(wù)知識，同時(shí)內部控制的管理能力也相當重要。因此，必須引進(jìn)復合型的管理人才，對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等五個(gè)方面進(jìn)行現代化的管理，才能使內部控制制度得到有效的實(shí)施。
（二）建立完善的內部控制制度
由于我國鐵路施工企業(yè)的內部控制制度相對落后，因此，各企業(yè)必須針對自身的經(jīng)營(yíng)模式和內部條件，制定適合自身發(fā)展的內部控制機制。內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經(jīng)濟活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略五個(gè)方面。完善的內部控制制度不僅包括單位最高管理當局用來(lái)授權與指揮經(jīng)濟活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合計劃、控制和評價(jià)而制定的各項規章制度。
（三）完善成本管理責任制，建立健全的考核與激勵機制
對于鐵路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本管理是內部控制中尤為重要的部分。由于鐵路施工企業(yè)在施工過(guò)程中所需要的材料數量較為龐大，資金占用成本較高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理責任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購買(mǎi)、使用、存儲等方面的責任，只有把問(wèn)題落實(shí)到個(gè)人，才能督促員工在各方面嚴格控制成本，以免造成不必要的浪費。此外，完善的成本管理制度能夠使資金的運作更為透明和穩妥，并減少不必要的資金占用，增強企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低企業(yè)運營(yíng)的風(fēng)險。 僅僅是成本管理責任制度的完善是遠遠不夠的，必須進(jìn)一步制定考核與激勵機制。由于鐵路施工企業(yè)的作業(yè)范圍很廣，即使明確了各成本相關(guān)責任人，不進(jìn)行定期考核也很難發(fā)現問(wèn)題。因此，必須制定完善的考核與激勵機制，以求能在最短的時(shí)間內發(fā)現問(wèn)題，結合上例，如果加大對材料員的考核力度，并制定相應的激勵措施，不僅能促進(jìn)材料成本管理的實(shí)施，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
當然，對財務(wù)會(huì )計人員也應進(jìn)行相應考核與激勵。企業(yè)高管是通過(guò)財務(wù)報表等相關(guān)信息來(lái)了解企業(yè)整體狀況的，因此，加大對財務(wù)會(huì )計人員的考核力度，不僅能夠對會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行更好的了解，為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展制定更為合理的計劃。
（四）建立完善的項目?jì)炔靠刂浦贫?/strong>
由于鐵路施工企業(yè)的下屬項目較多，各項目獨立運行，因此必須建立完善的項目?jì)炔靠刂浦贫�。對于各個(gè)項目組，必須建立合理的項目管理機構，以確保項目的內部控制活動(dòng)能夠有效實(shí)施。各項控制目標應落實(shí)到各級項目全體員工，并加強對項目成本的管理，明確各工作人員的成本責任以及考核制度，嚴格控制成本，以便創(chuàng )造更多的利潤。
三、 結束語(yǔ)
從以上分析可知，我國鐵路施工企業(yè)在內部控制方面存在諸多問(wèn)題，多數該類(lèi)企業(yè)還沒(méi)有明確認識到內部控制對企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的重要性。健全的內部控制制度不僅能夠使企業(yè)內部的精神面貌煥然一新，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，還能促進(jìn)會(huì )計資料的正確可靠、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行。
因此，鐵路施工企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟效益，必須建立現代的內部控制機制，嚴格把握企業(yè)內部各方面的運作，以科學(xué)的管理控制制度來(lái)優(yōu)化企業(yè)的配置。企業(yè)應加強對員工專(zhuān)業(yè)能力的培養以及對綜合素質(zhì)的提高，不斷結合自身的情況制定相應的內部控制制度，加強考核與激勵機制，并完善對下屬各項目的內部控制，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題。然而，由于我國鐵路施工企業(yè)內部控制制度的發(fā)展還比較滯后，要建立完善的內部控制制度還需要相當長(cháng)的一段時(shí)間。目前我國鐵路施工企業(yè)應重新審視內部控制制度的重要性，加強內部控制文化的吸收，為內部控制的良好發(fā)展提供有利的環(huán)境。
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