內部審計制度
在我們平凡的日常里，各種制度頻頻出現，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范或一定的規格。那么制度的格式，你掌握了嗎？以下是小編為大家收集的內部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部審計制度1
一、內部控制理論的發(fā)展
內部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著(zhù)時(shí)代的前行，企業(yè)內部組織形式發(fā)生著(zhù)翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結構的內部牽制模式、直線(xiàn)結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會(huì )下屬的發(fā)起人委員會(huì )，其包含五大要素，分別是內部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估、企業(yè)內部控制的活動(dòng)、企業(yè)內部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對企業(yè)內部各活動(dòng)的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì )提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個(gè)要素，分別是對企業(yè)目標的設定、對運營(yíng)風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來(lái)臨時(shí)的應對措施。
二、內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系
內部審計機制是企業(yè)內部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價(jià)的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應的運營(yíng)目標。因此可以看出，內部控制和企業(yè)的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現在兩個(gè)方面，其一，內部審計是作為企業(yè)內部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內部控制工作時(shí)，不能忽視公司內部審計工作的促進(jìn)作用，另外，內部審計工作的切實(shí)施行也有助于公司內部管理工作的改革和創(chuàng )新；其二，內部控制工作是公司在進(jìn)行內部審計時(shí)的基礎和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會(huì )導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營(yíng)造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀
目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著(zhù)越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類(lèi)企業(yè)之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿(mǎn)足公司外部和內部的監管要求，促進(jìn)公司的各項管理工作發(fā)展，實(shí)現公司的戰略發(fā)展目標。
1.石油企業(yè)內部審計工作的內部資源現狀
石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現在的石油企業(yè)內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養出了良好的創(chuàng )新意識和發(fā)展觀(guān)念。同時(shí)當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著(zhù)一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀(guān)性以及獨立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會(huì )降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
2.石油企業(yè)內部審計工作的外部環(huán)境現狀
在我國，內部審計工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機的到來(lái)也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對于內部審計工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò )系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內部審計工作已經(jīng)逐漸向著(zhù)世界級的水準邁進(jìn)。但目前國際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒(méi)有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。
四、內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內部審計工作的發(fā)展原則
內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應該選擇的發(fā)展策略為增長(cháng)型策略，因此在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實(shí)施；其次是增強動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內部管理機制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點(diǎn)結合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內部控制機制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著(zhù)開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨立的經(jīng)營(yíng)理念，加強各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機會(huì )，這樣才能夠實(shí)現公司內部信息交流，促進(jìn)內部審計工作的進(jìn)展。
2.石油企業(yè)內部審計工作發(fā)展的具體策略
結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計工作的協(xié)調發(fā)展[7]。
五、結語(yǔ)
石油企業(yè)內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀進(jìn)行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計監察科
內部審計制度2
摘要：隨著(zhù)醫療市場(chǎng)競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實(shí)現醫院的經(jīng)營(yíng)管理目標，也是實(shí)現經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發(fā)展的當務(wù)之急。本文著(zhù)重從醫院內部控制在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進(jìn)醫院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討
隨著(zhù)新醫療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒(méi)有得到管理者應有的重視，內部控制環(huán)境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價(jià)機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫院健康穩定的發(fā)展。
一、醫院內部控制制度在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t院經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現
內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實(shí)現醫院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財產(chǎn)安全，醫院內部控制制度與內部監督評價(jià)機制是醫院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經(jīng)濟管理水平得到持續發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫院內部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫院應建立規范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類(lèi)管理資產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產(chǎn)時(shí)，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉移。
�。ㄈ┐龠M(jìn)醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關(guān)的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關(guān)法律法規。
二、目前醫院內部控制制度及執行的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫戎贫ú豢茖W(xué)及不能為醫院的可持續發(fā)展服務(wù)
醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒(méi)有考慮醫院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略和當前國家整體的醫療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對預算數字變化做出詳細說(shuō)明，更沒(méi)有對醫院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預算。同時(shí)在執行預算時(shí)，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實(shí)。
�。ǘ﹥炔靠刂骗h(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執行力
內控環(huán)境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力等因素的影響。對于醫院，內控環(huán)境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專(zhuān)業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調不佳，從而影響內部控制的成效。
�。ㄈ](méi)有建立一套完整有效的內部監督和評價(jià)機制
醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進(jìn)行有效的分析和評價(jià)，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進(jìn)行內部監督評價(jià)。
三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫院內部控制環(huán)境
要想改善內部控制環(huán)境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀(guān)念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內部控制體系，從院長(cháng)到財務(wù)科長(cháng)和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實(shí)施，加強財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，更新知識，提高經(jīng)營(yíng)能力。應安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)培訓，與其他醫院多溝通交流，學(xué)會(huì )對內部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。
�。ǘ┙∪t院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院
HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統來(lái)完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類(lèi)問(wèn)題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計算管理員定期進(jìn)行數據備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內部審計部門(mén)如對某些數據產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數據進(jìn)行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動(dòng)的監管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫患關(guān)系，從而有效防止醫療糾紛的發(fā)生。其次，根據醫院各科室的特點(diǎn)建立相應的內部控制機制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨的決策部門(mén)，對內部控制程序中可能出現的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫療風(fēng)險。最后，在新設備新技術(shù)方面，醫院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對潛在風(fēng)險及時(shí)作出全面評估，盡可能避免醫療風(fēng)險的發(fā)生，同時(shí)保障醫療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬炔繉徲嫴块T(mén)并使其充分發(fā)揮監督作用
1、要充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的監督職能隨著(zhù)醫院對經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內部審計部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監督檢查職能向對內部控制分析評價(jià)職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門(mén)是醫院內部控制的評價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現醫院經(jīng)營(yíng)管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長(cháng)領(lǐng)導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時(shí)，對內部審計工作進(jìn)行合理配置，加強內部審計管理，促進(jìn)內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監督和檢查，進(jìn)行必要地內部審計工作，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開(kāi)展。
3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個(gè)高度專(zhuān)業(yè)化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實(shí)際情況對內部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監督職能。同時(shí)各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學(xué)習，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續教育制度�？傊�，醫院內部控制制度的實(shí)施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。
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內部審計制度3
摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響
一、高校內部審計的理論基礎
(一)高校內部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。
(二)高校內部審計的內容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。
三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析
(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。
(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程
自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。
四、結語(yǔ)
本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。
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內部審計制度4
摘要：本文主要從三個(gè)方面對企業(yè)集團內部審計制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內部的審計制度水平，從而從實(shí)現企業(yè)集團的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內部審計制度；完善措施
一、構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性
(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內部審計的規范性，提升審計效果
企業(yè)在進(jìn)行內部相關(guān)制度的規范進(jìn)程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會(huì )輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內部出現的意外不規范行為，可以及時(shí)規避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內部以及整個(gè)企業(yè)的穩定、安全發(fā)展。在企業(yè)內部進(jìn)行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。
(二)能夠幫助相關(guān)人員規范意識，促進(jìn)規范團隊的形成
企業(yè)內部的相關(guān)審計人員，決定著(zhù)企業(yè)審計工作實(shí)施的真實(shí)效果，對企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負責的企業(yè)內部審計人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。
(三)能夠確保企業(yè)內部審計部門(mén)的重要地位
科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅實(shí)的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開(kāi)展監督工作。
二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題
(一)缺乏獨立的內部審計機構
企業(yè)內部的職能部門(mén)不夠明晰，內審機構與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門(mén)，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門(mén)的職能范圍模糊
由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統一管理監督，導致了企業(yè)的集團的內部審計工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè )觀(guān)，體現出的是領(lǐng)導的意志。
(三)職能實(shí)施的范圍有限
財務(wù)部門(mén)對審計人員具有極大的限制，影響著(zhù)審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會(huì )計部門(mén)的數據、表格、憑證等進(jìn)行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業(yè)集團內部審計制度的完善措施
(一)組建內部審計機構
根據財會(huì )[20xx]7號文《財政部證監會(huì )審計署銀監會(huì )保監會(huì )關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實(shí)到各責任單位。
(二)拓寬內部審計機構的工作范圍
在確保審計部門(mén)的獨立性之后，應及時(shí)鞏固審計部門(mén)的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風(fēng)險控制等諸多內容，審計的全過(guò)程以及數據的來(lái)源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規避風(fēng)險。
(三)實(shí)施高效的審計方法
傳統的核對賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開(kāi)發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內部審計報告
內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發(fā)現的問(wèn)題，應當按照企業(yè)內部審計制度以審計報告的形式進(jìn)行報告；審計報告中應包括對問(wèn)題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續跟蹤，以實(shí)現內部審計監督的職能。
(五)培養綜合素養的審計團隊
優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對于審計工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進(jìn)行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識方面，進(jìn)行法律法規教育，職業(yè)道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂(lè )于為事業(yè)學(xué)習與進(jìn)步。
四、結語(yǔ)
雖然企業(yè)集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會(huì )的監督下，社會(huì )企業(yè)集團的審計制度會(huì )越發(fā)的完善，更加全面。
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內部審計制度5
一、國有商業(yè)銀行建立內部審計制度面臨的三大約束
伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專(zhuān)業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(cháng)領(lǐng)導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著(zhù)董事會(huì )領(lǐng)導下的一級內審體制努力。應該說(shuō)，國有商業(yè)銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個(gè)獨立、專(zhuān)業(yè)、垂直運作、向董事會(huì )負責的體制演變歷史。但我國是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉型過(guò)程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：
(一)成本約束。
內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時(shí)候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規模大，分支機構多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導致內部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門(mén)仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門(mén)管理，先不說(shuō)他們在行際間調度、專(zhuān)業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì )很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。
(二)組織架構約束。
國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長(cháng)，很多分支行行長(cháng)既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機構的扁平化，但對大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級分行行長(cháng)從客觀(guān)上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀(guān)上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類(lèi)似于一個(gè)兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來(lái)講，內審局是垂直獨立的，歸董事會(huì )領(lǐng)導;對一級分行來(lái)講，內控合規部是垂直的，歸分行行長(cháng)領(lǐng)導。
(三)權利配置約束。
國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén)，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，分行行長(cháng)主要負責協(xié)調工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(cháng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著(zhù)較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務(wù)部門(mén)，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。
目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。
上述三項約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì )歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級政府職能轉換進(jìn)程，客戶(hù)和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著(zhù)獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設，以求事半功倍之效。
二、加強國有商業(yè)銀行內部審計的措施
(一)健全審計委員會(huì )制度。
從現代股份公司治理實(shí)踐看，審計委員會(huì )是董事會(huì )最重要的專(zhuān)業(yè)委員會(huì )之一，是改善董事會(huì )治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會(huì )設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì )，其中，審計委員會(huì )地位僅次于執行委員會(huì )，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會(huì )每年開(kāi)會(huì )次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì )主席每年多% 萬(wàn)美元。
在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會(huì )信用體系建設狀況約束，可以預見(jiàn)，國有商業(yè)銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì )下設立了審計委員會(huì )，工行、農行建立了行長(cháng)領(lǐng)導下的審計委員會(huì )制度，待改制后向董事會(huì )體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應按照現代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì )———董事會(huì )———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會(huì )自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會(huì )和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會(huì )及內部審計部門(mén)履行職責創(chuàng )造條件;二是制定符合審計委員會(huì )制度內在要求的《審計委員會(huì )章程》，明確規定審計委員會(huì )使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個(gè)人資歷和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會(huì )組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會(huì )主席的做法，主要是因為境外專(zhuān)業(yè)人士專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀(guān)，獨立性較強，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。
(二)創(chuàng )新內部審計組織方式。
內部審計并不意味著(zhù)內審工作全部由銀行內部人員來(lái)承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請有關(guān)專(zhuān)家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時(shí)間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計費的方式外包給專(zhuān)業(yè)審計機構，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的審計組織方式。
(三)建立內部審計工作準則和操作規程。
審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計機構和監管部門(mén)了解和監督評價(jià)，鞭策內審部門(mén)不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰(shuí)來(lái)審計都會(huì )得出同樣的結論，不因審計人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀(guān)性，樹(shù)立并不斷提高審計部門(mén)的聲譽(yù)。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規范、考核評價(jià)等制度和實(shí)施細則體系，使每一個(gè)審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。
(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。
目前，國外商業(yè)銀行內部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內部審計工作屬于“冷門(mén)”專(zhuān)業(yè)，內審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)一樣，從而導致對專(zhuān)業(yè)審計人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內部審計部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著(zhù)國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀(guān)性，國有商業(yè)銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會(huì )計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過(guò)招聘、鼓勵員工參加專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會(huì )計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計師’及時(shí)學(xué)習、了解業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識。同時(shí)，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。
(五)完善內部審計相關(guān)配套環(huán)節。
一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類(lèi)利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會(huì )計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì )計師事務(wù)所等中介機構，盡快提高我國獨立會(huì )計師的執業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機構審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監管部門(mén)要加強對相關(guān)中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監管部門(mén)從其執業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。
二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關(guān)系。商業(yè)銀行內部審計報告應報送監管部門(mén)，聘請外部審計機構必須經(jīng)監管部門(mén)核準并備案。外部審計機構應主動(dòng)與監管部門(mén)溝通，審計報告要提交監管部門(mén)，對審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題要及時(shí)向監管部門(mén)匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時(shí)，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門(mén)提出調整或完善建議，以實(shí)現三者互動(dòng)。
內部審計制度6
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著(zhù)大多數的信息不對稱(chēng)，這種信息不對稱(chēng)可能會(huì )引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì )影響著(zhù)下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導致整個(gè)集團的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著(zhù)不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內部審計制度的內部因素
企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個(gè)，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現在大多數企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性�，F代企業(yè)大多數都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權明確分開(kāi)的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實(shí)上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴(lài)性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業(yè)集團內部審計只是一個(gè)部門(mén)的工作，這個(gè)部門(mén)的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門(mén)的“命脈”,審計部門(mén)受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。
另一方面，高水平的內部審計制度能客觀(guān)監督集團出臺政策的落實(shí)，能提供準據的審計數據和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專(zhuān)門(mén)從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來(lái)。
�。ǘ┢髽I(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時(shí)，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過(guò)程中極難保證客觀(guān)公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話(huà)題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開(kāi)展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時(shí)通常會(huì )考慮會(huì )計師事務(wù)所，但是由于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來(lái)了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嫻ぷ饕詷藴试瓌t的方式確定下來(lái)，加強審計機構的獨立性
企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過(guò)一定的監督來(lái)對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行相應的評測，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著(zhù)自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個(gè)針對每一個(gè)下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來(lái)，以統一的標準開(kāi)展審計工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團內部審計工作，合理利用資源，實(shí)現審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門(mén)上下手，一個(gè)是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計工作的職能部門(mén)自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時(shí)可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門(mén)就會(huì )參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門(mén)落實(shí)工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時(shí)增強了審計工作的準確性。
�。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲嫷恼n題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時(shí)期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統的審計工作是在現場(chǎng)進(jìn)行的，有相當長(cháng)的時(shí)間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計結合起來(lái)，有效避免了可疑數據，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認真分析，并著(zhù)重對審計信息化產(chǎn)品的數據采集、預警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結構
內部審計作為現代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會(huì )招聘方式，聘用專(zhuān)業(yè)的審計人員外，同時(shí)也要加強對已有審計人員的培養。除了開(kāi)展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學(xué)習意識。通過(guò)職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動(dòng)參與企業(yè)內部培訓，積極開(kāi)展自我學(xué)習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機會(huì )，打開(kāi)其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來(lái)把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。
參考文獻：
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內部審計制度7
對于現代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內部控制、加強內部管理以及規范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升等都有著(zhù)重要作用。它是企業(yè)內部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節。作為舶來(lái)品，內部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì )發(fā)現，我國的內部審計制度存在著(zhù)諸多的問(wèn)題，從而影響到了內部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內部審計存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內部審計機構，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現良性發(fā)展。
1 企業(yè)內部審計的概念及其發(fā)展現狀
我國政府對內部審計工作越來(lái)越重視，內部審計制度在我國也有了一個(gè)長(cháng)足的發(fā)展。最早確立內部審計是應國家要求不得不去做，而現在的內部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專(zhuān)業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內部審計制度已經(jīng)開(kāi)始規范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內部審計制度所取得的成績(jì)，還應該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因為這些問(wèn)題將決定企業(yè)內部審計未來(lái)的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內部審計制度中存在的問(wèn)題
相較于內部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內部審計是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國的內部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現在以下四個(gè)方面。
2. 1 對內部審計存在認識偏差
由于我國在最初推行內部審計制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內部審計制度，我國企業(yè)對內部審計存在著(zhù)認識偏差。而對于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對內部審計所帶來(lái)的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內部審計工作，但或多或少還是存在著(zhù)消極懈怠的想法，以為“上級單位”開(kāi)始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來(lái)說(shuō)，因為很多審計人員并非專(zhuān)業(yè)出身，多是財會(huì )兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著(zhù)“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內部審計工作的有效開(kāi)展。
2. 2 內部審計機構設置獨立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著(zhù)不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內部審計制度下，內部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領(lǐng)導及管理的方式，內部審計有著(zhù)極高的獨立性。同時(shí)，因為領(lǐng)導的重視也導致整個(gè)企業(yè)上下都相對重視，但也因此會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計多以領(lǐng)導意志為轉移，導致審計結果不公正等; 間接管理體制是指設置獨立的內部審計部門(mén)，跟其他部門(mén)相并列，由財務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導內部審計工作。但由于內部權限問(wèn)題，導致審計部門(mén)所做工作只能是對財務(wù)部門(mén)的審核，對其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內部審計機構納入到財務(wù)部門(mén)里面，作為財務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)或者基本職責來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內部審計力度不夠等問(wèn)題。
2. 3 企業(yè)內部審計工作不規范
通過(guò)對我國現在內部審計工作的考察，就會(huì )發(fā)現其最大的問(wèn)題在于事后審計，事前審計幾乎沒(méi)有。另外，內部審計的范圍過(guò)于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數據，對數據的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費了大量的時(shí)間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數據、營(yíng)業(yè)數據等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，內部審計更是鮮有涉足。這也是我國內部審計工作跟西方國家有著(zhù)顯著(zhù)差距的地方。
2. 4 內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
因為歷史的原因，我國一直缺乏專(zhuān)業(yè)的內部審計人員。我國內部審計人員多為學(xué)歷較低，對專(zhuān)業(yè)認識程度較差的人長(cháng)期擔任。這導致了許多西方先進(jìn)的內部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內部審計人員素質(zhì)不高導致內部審計工作未能夠展現出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導致內部審計工作無(wú)法后續進(jìn)行，人才培養更加困難。
3 企業(yè)內部審計制度中存在問(wèn)題的對策
針對企業(yè)內部審計存在的以上問(wèn)題，筆者認為可以從以下幾個(gè)方面加強建設，以保證審計制度的有效性。
3. 1 提升對內部審計工作的重視程度
無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹(shù)立起對內部審計工作的重視觀(guān)念。對于政府來(lái)說(shuō)，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內部審計工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達到，更應該通過(guò)有效的內部審計來(lái)做到，即“通過(guò)數據說(shuō)話(huà)”。
3. 2 設置獨立的內部審計機構、健全內部審計工作規范
內部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門(mén)單獨存在，雖然受到領(lǐng)導的管理，但不能夠專(zhuān)門(mén)聽(tīng)從一位領(lǐng)導的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對于內部審計工作流程以及審計工作要點(diǎn)等，應該予以專(zhuān)門(mén)規定。在制作此規定時(shí)，除了參考國內外的相關(guān)辦法外，還要結合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專(zhuān)業(yè)素養。一方面，應該通過(guò)高等教育培養出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才，以適應時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內部也可以通過(guò)崗位培訓以及繼續教育等途徑培養出本單位需要的內部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現代社會(huì )中，每一名審計人員都應該加強專(zhuān)業(yè)學(xué)習，不斷提高自身職業(yè)素養。
4 結論
時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規則的現代企業(yè)�，F代企業(yè)最重要的特征就是內部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會(huì )。在諸多的內部制度中，內部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內部審計，爭取建設符合本單位需求、時(shí)代要求的現代審計制度。
內部審計制度8
一、概述
�。ㄒ唬┦裁词莾炔繉徲�
企業(yè)內部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀(guān)需求的一種具有獨立評價(jià)權利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評價(jià)描述統計監控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內部財務(wù)的真實(shí)性效果，依據合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數據分析，從而實(shí)現企業(yè)內部綜合建設的管理。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷穆毮�
企業(yè)內部的審計需要具有基本的監管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價(jià)職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內部審計過(guò)程中，加強企業(yè)的監督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì )計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督管控，實(shí)現企業(yè)內部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內部審計的基本，合理的評價(jià)和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀(guān)的對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實(shí)現企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫷臋嗬�
內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實(shí)現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務(wù)會(huì )計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內容和重點(diǎn)內容，保證審計報告的技術(shù)含量，實(shí)現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。
二、現代企業(yè)內部審計的管理現狀
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑](méi)有健全的監督管理制度
企業(yè)內部審計一般依據部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監督理事會(huì )、董事會(huì )以及下屬委員會(huì )。內部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計無(wú)法獨立的發(fā)揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過(guò)程中需要詳細的質(zhì)量標準來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準則。我國的內部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門(mén)企業(yè)的財務(wù)管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。
�。ǘ﹥炔繉徲嫑](méi)有優(yōu)秀的審計管理人才
企業(yè)內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無(wú)法實(shí)現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓練，沒(méi)有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無(wú)法將內部審計的工作開(kāi)展起來(lái)。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫻芾砹鞒痰闹贫炔缓侠�，管理范圍拘謹
內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數據的準確真實(shí)進(jìn)行檢查和監督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。
�。ㄋ模﹪覍徲嫻芾聿块T(mén)對企業(yè)內部審計的管理職能差
國家規定需要企業(yè)內部審計部門(mén)建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門(mén)監管，完成審計工作的開(kāi)展。我國的內部審計受?chē)医?jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內部審計的客觀(guān)性效果較低，對企業(yè)的內部審計職能作用較低。
三、現代企業(yè)內部審計制度的管理對策
�。ㄒ唬┙⒘己玫默F代企業(yè)內部審計管理職能部門(mén)
企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動(dòng)內部審計工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導意識到企業(yè)內部審計的重要作用。企業(yè)內部審計的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現了從企業(yè)監督管理咨詢(xún)的多方面審計。其中包括企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導人管理，以客觀(guān)的監督管理形式，完成企業(yè)內部審計過(guò)程，確保企業(yè)審計人員均與監督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內部審計結果的準確和真實(shí)效果，實(shí)現對企業(yè)內部審計的合理管理。
�。ǘ┡囵B良好的現代企業(yè)內部審計管理人才
現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內部審計人才素質(zhì)的培養，提升內部審計人才結構的整合，實(shí)現多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長(cháng)期培養發(fā)展計劃，提高企業(yè)內部審計人才的職能經(jīng)驗，同時(shí)充實(shí)內部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長(cháng)期穩固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內部審計管理隊伍，完善企業(yè)內部審計工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設，實(shí)現企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內部的服務(wù)管理過(guò)程。
�。ㄈ└倪M(jìn)現代企業(yè)內部審計管理方法，提高內部審計管理質(zhì)量
企業(yè)內部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計分析，確定企業(yè)的內部審計發(fā)展重點(diǎn)，結合內部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對相關(guān)的審計評價(jià)標準進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計算機審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實(shí)現有針對性的內部風(fēng)險評估管理。
�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫷姆煞ㄒ幗ㄔO管理，提高審計的管理職能
內部審計人員秉持及時(shí)發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標，對企業(yè)內部各個(gè)機構進(jìn)行經(jīng)濟任務(wù)監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟效益水平，是否實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的建設服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟管理。
四、建立現代企業(yè)內部審計發(fā)展方向
�。ㄒ唬┈F代企業(yè)內部風(fēng)險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計
1、現代企業(yè)內部的風(fēng)險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險與機會(huì )這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內部審計風(fēng)險問(wèn)題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業(yè)內部的風(fēng)險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實(shí)現對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟的同時(shí)掌控。企業(yè)內部審計在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。
2、現代企業(yè)內部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認識到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內部審計可以從綜合長(cháng)遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問(wèn)題審計的重要性。
3、現代企業(yè)內部的質(zhì)量審計�，F代企業(yè)在內部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內部人才的管理審計。加強企業(yè)內部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的經(jīng)濟評價(jià)標準，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的管理內容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內部審計經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現企業(yè)內部實(shí)質(zhì)的改變。
�。ǘ⿷糜嬎銠C技術(shù)完善現代企業(yè)內部審計建設管理
現代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內部審計流程，提高企業(yè)內部審計的硬件設施，實(shí)現企業(yè)內部高效、精準的客觀(guān)審計。企業(yè)引進(jìn)計算機硬件設備，利用電算化會(huì )計系統將企業(yè)的信息進(jìn)行數據穩定整合，保證企業(yè)可以對各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財務(wù)數據隨時(shí)調取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報經(jīng)濟狀況，內部審計部門(mén)通過(guò)計算機可以直接調取企業(yè)內部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。
內部審計制度9
改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績(jì)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來(lái)看，在其管理中也仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現問(wèn)題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現狀及存在的問(wèn)題。
1. 法律、法規不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規，企業(yè)審計制度沒(méi)有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒(méi)有明確規定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規依舊是《關(guān)于內部審計工作規范》，其內容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。
2. 內部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價(jià)值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關(guān)系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開(kāi)展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
審計機構的設立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質(zhì)較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規，還要掌握扎實(shí)的財會(huì )知識，同時(shí)還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒(méi)有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識到審計工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內部審計工作偏離重點(diǎn)。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領(lǐng)域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化時(shí)應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩定發(fā)展為最根本目標，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權結構高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會(huì )輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒(méi)有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計機構的重要原因。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權仍然高度集中，此時(shí)的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門(mén)缺乏獨立性，同時(shí)也削弱了審計部門(mén)的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著(zhù)國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。
據調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的.經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng )新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì )受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著(zhù)企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營(yíng)管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問(wèn)題解決措施。
1. 完善法律、法規，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導和監督，規范其審計程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規體系，指導家族企業(yè)的審計工作。
要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中有關(guān)審計的規定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。
其次，要積極推動(dòng)內部審計協(xié)會(huì )指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會(huì )是社會(huì )團體，但其發(fā)揮著(zhù)橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會(huì )要積極發(fā)揮指導作用，推動(dòng)家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話(huà)會(huì )，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì )審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。
2. 保證審計部門(mén)的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門(mén)的獨立性。家族企業(yè)的審計部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規模、股權結構相適應，確保審計部門(mén)的獨立性。企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的審計機構，安排專(zhuān)人從事審計工作，依法開(kāi)展設計。
其次，要保證審計部門(mén)的權威性。審計部門(mén)的組織地位對審計工作的開(kāi)展有重大的影響，審計部門(mén)的權威越大，審計的效果就越好。審計部門(mén)地位的提高為審計工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權的審計部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀(guān)念。
第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。
現代企業(yè)實(shí)行自主負責經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實(shí)的基礎。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計工作的開(kāi)展情況，認真聽(tīng)取審計報告，在發(fā)現問(wèn)題后要提高重視，責令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計成果的切實(shí)轉化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀(guān)念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應的對策，實(shí)現審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過(guò)程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì )計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習，加大培訓投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
4. 審計機構要轉變職能。
首先，審計機構要強化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟監督。家族企業(yè)的審計部門(mén)首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門(mén)要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來(lái)說(shuō)，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(cháng)期壓制下，審計部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
5. 轉變審計重點(diǎn)，重點(diǎn)加強風(fēng)險控制。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。
審計工從傳統的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。
首先，保證財務(wù)審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據。同時(shí)要促進(jìn)內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營(yíng)效率，實(shí)現資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現。
其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場(chǎng)競爭時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰略規劃和風(fēng)險控制，通過(guò)對產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰略問(wèn)題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險審計。
風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經(jīng)營(yíng)審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權結構。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開(kāi)放產(chǎn)權，逐漸向現代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買(mǎi)股份或對優(yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機構的規范化，擺脫審計工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。
四、結語(yǔ)。
改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著(zhù)很多問(wèn)題，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內部審計制度10
內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。
一、內部審計的應有職能
1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價(jià)職能
評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。
4.咨詢(xún)職能
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。
二、當前內部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內部管理審計法規體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。
3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。
內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。
(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內部審計管理制度
的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。
3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。
內部審計制度11
摘要：在經(jīng)濟轉型發(fā)展的當下，宏觀(guān)經(jīng)濟面臨著(zhù)“換擋”和轉型，呈現出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著(zhù)的微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著(zhù)較大的變化，這就要求企業(yè)在當下復雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長(cháng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來(lái)源于政策風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和內部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當下面臨著(zhù)更加復雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著(zhù)企業(yè)的運營(yíng)狀況。我們在詳細闡述了當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀之后，通過(guò)案例分析，總結了基于風(fēng)險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內部審計
一、房地產(chǎn)企業(yè)內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價(jià)值
當下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著(zhù)換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來(lái)越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內部審計是重要的環(huán)節之一，是及時(shí)發(fā)現其資金風(fēng)險點(diǎn)以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極改進(jìn)自身的內部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規避企業(yè)風(fēng)險。
二、當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀
(一)制度方面
在市場(chǎng)經(jīng)濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內部審計制度建設方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要體現在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設計的合理性和科學(xué)性方面存在著(zhù)一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價(jià)，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設計的時(shí)候，或多或少會(huì )對先進(jìn)企業(yè)的內部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì )導致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著(zhù)管理本身的發(fā)展，企業(yè)內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內部管理人才就需要具備較強的學(xué)習能力以及持續不斷學(xué)習的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結構和人才所帶來(lái)的知識和技能不會(huì )落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才結構就存在著(zhù)一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習，以至會(huì )導致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內部審計發(fā)揮其應有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計執行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當前的房地產(chǎn)企業(yè)在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但是也存在著(zhù)“形式重于實(shí)質(zhì)”的現象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著(zhù)手解決，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預判，導致企業(yè)的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習的地方。在今年的年度工作會(huì )議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà)，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個(gè)重要的環(huán)節。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以?xún)炔繉徲嬜鳛橹匾h(huán)節的內部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強內部審計部門(mén)自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專(zhuān)項檢查力度，最后是強調相關(guān)人員要加強自身學(xué)習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來(lái)看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學(xué)習等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據自身情況，借鑒和學(xué)習其適合自己的地方，提升企業(yè)內部審計能力。
四、基于風(fēng)險管理導向的房地產(chǎn)企業(yè)內部審計措施
(一)制度方面
針對房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應該著(zhù)力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極把握當下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業(yè)應該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎上進(jìn)行，提升內部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強內部的學(xué)習、交流和培訓，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(cháng)補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏(yíng)。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應該建立相關(guān)的執行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節的責任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結合人才方面的措施，著(zhù)力提升執行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優(yōu)化奠定良好的基礎。
五、練好內功任重道遠
在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長(cháng)方式發(fā)生著(zhù)較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著(zhù)較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時(shí)積極進(jìn)行內部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內功。內部審計工作是企業(yè)內部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應該立足內部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時(shí)，企業(yè)應該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內部培訓體系，達到企業(yè)的長(cháng)期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續發(fā)展。最后，企業(yè)應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經(jīng)驗和激勵執行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。
參考文獻：
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內部審計制度12
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監督管理作用且有效開(kāi)展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過(guò)審計監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關(guān)規定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)內部管理規定，對本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)工作。
第二章 審計機構和人員
第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專(zhuān)職內部審計人員，在董事會(huì )領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會(huì )負責并報告工作。
第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。
第五條 當遇有較大審計任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。必要時(shí)可聘請外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。
第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì )計、審計、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。
第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀(guān)、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會(huì )及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責成績(jì)顯著(zhù)部門(mén)和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統，主要表現為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計資料和各項控制制度。
第十一條 內部審計機構對各部門(mén)和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。
第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進(jìn)行審計監督：
(1)財務(wù)計劃的執行和決算；
(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益；
(3)內部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預)結算的真實(shí)、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執行情況；
(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；
(7)董事會(huì )交辦的其他審計事項。
內部審計制度13
1 企業(yè)集團內部審計的重要性
企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過(guò)系統的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng )新性的審計觀(guān)念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng )性等方法，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內部審計的實(shí)踐意義。
2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問(wèn)題
2.1 內部審計范圍狹窄形式單一
由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統的財務(wù)審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。
2.2 內部審計機構缺乏獨立性
就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會(huì )附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì )計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門(mén)是建立在審計委員會(huì )之下的。這種情況就會(huì )造成審計結果的客觀(guān)性降低，審計結果不科學(xué)，因為附屬于其他部門(mén)的審計機構通常會(huì )受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。
2.3 內部審計的審計方法落后
我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無(wú)風(fēng)險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著(zhù)特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。
2.4 內部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后
目前我國的審計人員并沒(méi)有掌握比較系統的知識，真正意義上同時(shí)具有會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開(kāi)展工作。
3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策
建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(cháng)遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大
明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉移到提高經(jīng)濟效益上來(lái)，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀(guān)準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計機構需要考慮的問(wèn)題。所以，審計工作要具有系統性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計工作的進(jìn)行。
3.2 推動(dòng)內部審計職業(yè)化
第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門(mén)相交叉，對審計委員會(huì )負責。選拔專(zhuān)業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營(yíng)管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。
第二，要重新規劃內部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門(mén)審計結果的質(zhì)量與審計部門(mén)的獨立性和嚴肅性等有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門(mén)，獨立性體現為工作內容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。
3.3 增強內部審計的獨立性
企業(yè)集團通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會(huì )代理，董事會(huì )將擁有的法人財產(chǎn)權委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現這一要求，因此在很大程度上會(huì )阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監督體系需要加以完善，否則將會(huì )導致其作用力降低。在股東會(huì )、董事會(huì )之下還需要成立監事會(huì )、委員會(huì )以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。
3.4 提高內部審計人員的素質(zhì)
要豐富內部審計成員的專(zhuān)業(yè)素養，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風(fēng)險監測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，并且實(shí)現各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì )很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持
機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。
3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度
建立集團內部審計部門(mén)。將管轄范圍內的審計部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門(mén)采用任務(wù)與規劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jì)核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門(mén)同董事會(huì )以及監事會(huì )等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計機構的發(fā)展。
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