單位財務(wù)內部控制制度（通用9篇）

　　在生活中，我們每個(gè)人都可能會(huì )接觸到制度，制度是一種要求大家共同遵守的規章或準則。擬定制度的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？下面是小編收集整理的單位財務(wù)內部控制制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　單位財務(wù)內部控制制度 1

　　內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來(lái)提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實(shí)現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務(wù)和會(huì )計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實(shí)現總體目標而應對風(fēng)險的自我約束和規范的過(guò)程。但是，現階段在事業(yè)內部控制方面，存在著(zhù)不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過(guò)分析內部控制中出現的漏洞與問(wèn)題，探討加強與完善事業(yè)單位內部控制的對策措施。

　　一、財務(wù)內部控制制度的現狀和存在的主要問(wèn)題

　　事業(yè)單位內部控制制度總的來(lái)說(shuō)還是比較好的，但目前還存在著(zhù)一些問(wèn)題。事業(yè)單位的機制不像企業(yè)那么靈活，會(huì )計人員系統學(xué)習過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會(huì )計監督不過(guò)就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的'錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。

　�。ㄒ唬�、財務(wù)內部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門(mén)等。它參與社會(huì )事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì )服務(wù)。一般情況下，國家會(huì )對這些事業(yè)單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來(lái)源�？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長(cháng)期已來(lái)形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財務(wù)管理、經(jīng)濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領(lǐng)導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實(shí)意義的認識不夠，抱著(zhù)有沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度比如，有的單位負責人簡(jiǎn)單地將財政的部門(mén)預算控制等同于內部控制，認為有了部門(mén)預算就無(wú)所謂內部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會(huì )部門(mén)當成“錢(qián)袋子”，多數單位的會(huì )計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無(wú)權參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過(guò)程和結果均不了解。

　�。ǘ�）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業(yè)單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的預算，完全按統一的定額進(jìn)行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財政批復的預算執行。同時(shí)，也影響其他項目資金按核定預算執行，進(jìn)而制約了內部會(huì )計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個(gè)方面的問(wèn)題：一是財政布置的部門(mén)預算與單位內部綜合預算無(wú)論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒(méi)有建立相應的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門(mén)的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預算執行中還存在預算內容不實(shí)、預算約束不強和預算執行不了的情況。

　�。ㄈ�）、經(jīng)濟責任審計開(kāi)展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門(mén)進(jìn)行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問(wèn)題也不好處理，審計結論難以落實(shí)，審計容易走過(guò)場(chǎng)，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責任審計顯得無(wú)足輕重。二是經(jīng)濟責任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價(jià)。

　　二、加強財務(wù)內部控制制度

　�。ㄒ唬�、完善內部控制制度推進(jìn)內部會(huì )計控制制度建設，是維護財經(jīng)紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經(jīng)出臺的加強對內部會(huì )計控制的相關(guān)條款的基礎上，以單位會(huì )計管理制度為載體，統一制定《內部財務(wù)會(huì )計管理控制制度》，通過(guò)制定不同方面內部會(huì )計控制制度，形成一個(gè)相對完善的內部會(huì )計控制體系，使單位在內控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內部會(huì )計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會(huì )計控制制度。通過(guò)該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，切實(shí)規范會(huì )計行為，提高財政資金的使用效益。加強會(huì )計人員的培訓，單位內部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實(shí)施。它對財會(huì )人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。通過(guò)培訓，使行會(huì )計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進(jìn)一步掌握內部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會(huì )計人員遵循會(huì )計職業(yè)道德，增強會(huì )計法制觀(guān)念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會(huì )計人員的職責權利。

　�。ǘ�）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強預算管理是確保業(yè)務(wù)目標實(shí)現的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門(mén)預算編制環(huán)節，要在實(shí)施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時(shí)，應從單位當年實(shí)際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門(mén)預算執行環(huán)節，應進(jìn)一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。

　�。ㄈ�）領(lǐng)導重視在制定內部控制有關(guān)規定時(shí)，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動(dòng)內部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內部推行法人經(jīng)濟責任制，將責任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責任制即按領(lǐng)導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實(shí)現各盡其職、相互協(xié)調、相互制約的控制目的。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì )公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來(lái)抓，可以把內部控制的好壞作為領(lǐng)導政績(jì)的一個(gè)方面。

　　總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著(zhù)時(shí)代的不斷變化，內部控制制度也要跟著(zhù)不斷的修改，以達到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設也面臨著(zhù)新的挑戰，為保證事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

　　單位財務(wù)內部控制制度 2

　　為了規范和加強會(huì )計財務(wù)工作，充分發(fā)揮會(huì )計工作在財務(wù)管理中的作用，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《會(huì )計基礎工作規范》以及國家統一會(huì )計制度的規定，結合我縣單位實(shí)際情況和內部管理的需要，制定本制度。

　　一、會(huì )計管理體系

　�。ㄒ唬﹩挝活I(lǐng)導人職責：

　　1、單位領(lǐng)導人領(lǐng)導會(huì )計機構、會(huì )計人員和其他人員執行《會(huì )計法》，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、準確、完整，保障會(huì )計人員的職權不受侵犯。

　　2、單位領(lǐng)導人對本單位的會(huì )計基礎工作負有領(lǐng)導責任，負責對各項內部會(huì )計制度進(jìn)行監督、實(shí)施、落實(shí)。

　　3、對認真執行《會(huì )計法》，忠于職守，做出顯著(zhù)成績(jì)的會(huì )計人員，財政部門(mén)、單位領(lǐng)導及時(shí)給予精神和物質(zhì)獎勵。

　�。ǘ�）會(huì )計主管職責：

　　1、嚴格遵守法律、法規、政策以及各項財務(wù)制度，履行會(huì )計核算、會(huì )計監督職能。

　　2、編制財務(wù)收支計劃，編制預算計劃，擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財源，有效使用資金。

　　3、定期（季度、半年度、年度）對單位的財務(wù)收支使用狀況進(jìn)行分析，準確為領(lǐng)導提供財務(wù)信息，做好領(lǐng)導參謀。領(lǐng)導好財務(wù)會(huì )計工作，做好對銀行、稅務(wù)、財政等部門(mén)的協(xié)調、溝通工作。

　　4、組織好財會(huì )人員的業(yè)務(wù)學(xué)習，提高財會(huì )人員業(yè)務(wù)水平，堅持四項基本原則，遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，實(shí)事求是，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

　�。ㄈ�）會(huì )計部門(mén)與其它部門(mén)的關(guān)系：

　　1、會(huì )計部門(mén)要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，及時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供核算信息，經(jīng)常深入基層第一線(xiàn)，了解、掌握第一手資料，做好財務(wù)后勤保障工作，為單位中心工作服務(wù)。

　　2、按照上級有關(guān)精神，實(shí)行政府采購制度，把好維修項目、基建工程的審計關(guān)。

　　3、業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)用支票，必須在五日內結賬。收到的支票必須在一日內交財務(wù)室解交銀行，促進(jìn)資金回籠，保證資金運用安全。

　　4、配合財政、銀行做好每月代發(fā)工資工作。

　�。ㄋ模└鲉挝徊捎檬崭秾�(shí)現制會(huì )計制度，采用借貸復式記賬方式。

　　二、會(huì )計人員的崗位責任制

　　各單位設立財務(wù)室（可隸屬辦公室），根據本單位實(shí)行集中記賬的具體情況，設置以下會(huì )計崗位：會(huì )計主管一名，出納會(huì )計一名，下屬事業(yè)單位各配報賬員一名。

　�。ㄒ唬�會(huì )計主管的崗位責任制：

　　1、宣傳貫徹執行《會(huì )計法》和各項財務(wù)制度，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規章制度，嚴格執行各類(lèi)收支項目和收支標準，加強會(huì )計監督、領(lǐng)導財會(huì )人員同一切違法亂紀弄虛作假行為作斗爭。

　　2、負責編制財務(wù)計劃，定期檢查計劃執行情況，做好財務(wù)分析，參與單位各項消耗定額的制定或修訂，為規范和加強財務(wù)工作獻計獻策，當好參謀。

　　3、堅持按規定做到“收支兩條線(xiàn)”，貫徹率達百分之百。

　　4、根據各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會(huì )計制度的規定負責對收、付款憑證、賬冊、報表的審核，確保會(huì )計工作規范化。編制憑證和記賬，手續完備、內容真實(shí)、數字正確、賬目清楚、賬實(shí)相符、按期上報。

　　5、加強單位財產(chǎn)管理，配合有關(guān)部門(mén)定期組織對流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、債權債務(wù)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)、處理，確保單位資產(chǎn)安全完整。發(fā)生溢缺，及時(shí)處理，保證單位財產(chǎn)賬、賬實(shí)相符（每年于六月）。

　　6、加強對票據的.管理，對領(lǐng)取的各種票據，要定期與財政進(jìn)行核對，對領(lǐng)用部門(mén)要定期核對和抽查，并接受財稅部門(mén)的監督。

　　7、組織全體財會(huì )人員參加繼續教育的培訓學(xué)習，學(xué)習財會(huì )理論知識和新的會(huì )計法規、制度，不斷提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　8、對違反財會(huì )制度和財經(jīng)紀律的財務(wù)收支有權拒絕辦理，并及時(shí)向單位領(lǐng)導或上級財會(huì )部門(mén)報告。

　　9、做好會(huì )計資料的整理、保管，按會(huì )計檔案制度要求存檔。

　�。ǘ�）出納會(huì )計崗位責任制：

　　1、嚴格按照財經(jīng)紀律有關(guān)規定，準確處理好各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的款項收付。

　　2、認真審核原始憑證，堅決抵制白條及不合格憑證入賬，認真編制記賬憑證，及時(shí)登記現金日記賬和銀行日記賬。

　　3、嚴格按照現金管理制度的規定，認真辦理現金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫，不準任意挪用現金，不得公款私存，不得設立“小金庫”。暫借現金由領(lǐng)導審批，堅持報銷(xiāo)憑證“一支筆”審批制度。

　　4、嚴格按照銀行結算制度規定，認真辦理銀行業(yè)務(wù)收支、款項支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導批準后方可支付。不準出借賬戶(hù)，外單位支票不準在本單位套用現金。

　　5、加強支票管理，領(lǐng)取支票碰到疑難時(shí)，須報領(lǐng)導批準，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)，款項用途。收到的支票一律不得背書(shū)轉讓。

　　6、對現金、支票、匯票和各種有價(jià)證券，要確保安全有效，保險箱密碼和鑰匙，不經(jīng)主管領(lǐng)導批準不得輕易交給他人。

　　7、負責發(fā)票、收據的保管，要專(zhuān)設登記簿進(jìn)行明細登記，做好購入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄，并定期對領(lǐng)用部門(mén)核對和抽查。

　　8、做好每月的工資、獎金、津貼等現金發(fā)放工作，經(jīng)常定期軋賬，發(fā)現情況，立即向領(lǐng)導匯報。

　　9、配合會(huì )計主管做好賬務(wù)工作，堅持原則，忠于職守，廉潔奉公，處處為方便職工著(zhù)想，服務(wù)工作。

　�。ㄈ�）報賬員的崗位責任制

　　1、負責保管、使用本單位的備用金，并確保其安全完整。

　　2、負責本單位各種稅、費的上繳及日常經(jīng)費開(kāi)支的報銷(xiāo)。

　　3、組織進(jìn)行本單位的收費工作，各項收費資金及時(shí)上繳財政專(zhuān)戶(hù)，不得公款私存。

　　4、負責初審原始憑證，分類(lèi)匯總，填制各種結報憑證，經(jīng)稽核審核、本單位負責人簽字、同意后，到財務(wù)室辦理結算報銷(xiāo)手續。

　　5、完成本單位及財務(wù)室交辦的其他工作。

　　三、賬務(wù)處理程序制度

　�。ㄒ唬└鲉挝徊捎猛ㄓ糜涃~憑證（借、貸記賬憑證），會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證并連續編號。

　�。ǘ�）會(huì )計賬簿的設置：包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬�？傎~、現金、存款日記賬采用訂本式，明細賬采用活頁(yè)式，賬簿啟用時(shí)正確填寫(xiě)好扉頁(yè)。

　�。ㄈ�）單位的賬務(wù)處理程序，采用憑證賬務(wù)處理程序，有效地組織會(huì )計核算。

　�。ㄋ模┯涃~憑證及時(shí)傳遞，不得積壓。

　�。ㄎ澹�會(huì )計報表的種類(lèi)和要求：

　　1、對外報送的會(huì )計報表，月報：資產(chǎn)負債表、收支明細表、基本數字表、往來(lái)款明細表；年報：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、行政事業(yè)支出明細表、基本數字表、往來(lái)款明細表、專(zhuān)用基金收支明細表、決算表及文字說(shuō)明。

　　2、以“誠信為本”為基本原則，編制報表的要求：真實(shí)可靠、計算準確、內容完整、上報及時(shí)。

　　四、會(huì )計內部牽制制度

　　1、出納工作與會(huì )計工作要嚴格分開(kāi)，分別負責。

　　2、出納人員不得兼職任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用及債權債務(wù)賬目的登記工作。

　　3、會(huì )計人員實(shí)行回避制度，單位領(lǐng)導人的親屬不得擔任本單位的會(huì )計主管人員，會(huì )計主管人員的親屬不得在本單位會(huì )計機構中擔任出納工作。

　　4、出納要根據稽核審核后、并按審批制度規定經(jīng)有關(guān)審批人審批后的單據辦理款項支付。

　　5、出納人員負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，會(huì )計主管應督促及時(shí)核對銀行往來(lái)并檢查當月發(fā)生的“未達賬項”是否屬實(shí)，存在未達賬項應及時(shí)查找原因。

　　6、現金保險箱鑰匙和密碼只能由出納人員保管，不得任意轉交他人，一旦出納人員工作調動(dòng)，要收回保險箱鑰匙，并及時(shí)更換保險箱的密碼。

　　7、銀行支票、印鑒要分開(kāi)保管，銀行支票由出納保管，印鑒章由會(huì )計主管保管，支票與現金需存放于保險箱內。

　　8、有價(jià)證券應由出納人員專(zhuān)職保管，并在明細賬中作明細記載。

　　9、出納應做好空白支票的購入、領(lǐng)用工作，支票的簽發(fā)應交印鑒保管人核對。

　　10、會(huì )計主管要定期、不定期地檢查出納保存的“庫存現金”、發(fā)票收據和各種有價(jià)證券。

　　五、會(huì )計稽核制度

　�。ㄒ唬┗�核工作的組織形式和分工

　　1、本單位稽核為兼職，由會(huì )計主管負責對記賬憑證、賬簿記錄、會(huì )計報表和計劃預算的審核。

　　2、稽核崗位直接由會(huì )計主管負責。

　�。ǘ�）稽核工作的職責和權限

　　1、審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，是否切實(shí)可行，計算是否正確，發(fā)現問(wèn)題要提出修改意見(jiàn)和建議。

　　2、審查各項財務(wù)收支是否按財務(wù)制度執行，對不符合規定的收支，應提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導匯報，采取措施，及時(shí)處理。

　　3、審核原始憑證是否合法，內容是否真實(shí)，手續是否完備，數字是否正確。

　　4、審核記賬憑證的編制是否符合制度規定。

　　5、抽查賬簿記錄是否符合記賬要求。

　　6、復核各種會(huì )計報表是否符合制度規定的編報要求，簽章是否齊全，是否按期上報，發(fā)現問(wèn)題查明更正。

　　7、稽核人員要對審核簽署的計劃預算、憑證、賬簿和報表負責。

　　六、財產(chǎn)清查制度

　�。ㄒ唬┴敭a(chǎn)清查包括固定資產(chǎn)清查以及債權債務(wù)的清查（一年不少于一次）。清查方式采用定期清查和不定期清查，定期清查每年6月進(jìn)行；在發(fā)生意外事故、自然災害損失的情況下進(jìn)行不定期清查，通過(guò)清查使賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)的安全、完整。

　�。ǘ�）債權債務(wù)的清查，對所有往來(lái)款項，要加強結算，核對、清理。半年內還沒(méi)有收到的，必須發(fā)函、發(fā)信、支電或組織專(zhuān)人催收，防止發(fā)生壞賬。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)清查每年6月進(jìn)行一次，并與明細分類(lèi)賬、固定資產(chǎn)卡相核對。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，要及時(shí)處理，保證賬物相等，同時(shí)，要配合紀檢室對在職干部?jì)葘彆r(shí)進(jìn)行資產(chǎn)核對。

　　七、財務(wù)收支審批制度

　�。ㄒ唬┍締挝回攧�(wù)收支必須堅持經(jīng)辦人簽章，有關(guān)人員驗收或證明，領(lǐng)導或有關(guān)人員審批制度。

　�。ǘ�）實(shí)行“財務(wù)一支筆”審批制度，各項支出，無(wú)論金額大小，均由分管領(lǐng)導審核，實(shí)行“財務(wù)一支筆”審批，再由財務(wù)審核后方可報銷(xiāo)（經(jīng)人事局、老干部局批準、定期發(fā)放的工資、獎金及辦理托收手續的水電、電話(huà)費除外）。

　�。ㄈ�）各基層單位應當在年度部門(mén)預算限額內開(kāi)支，若有特殊需要，須經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準同意，調整部門(mén)預算。

　�。ㄋ模╊A算內、外經(jīng)費支出數額較大的，須經(jīng)領(lǐng)導辦公會(huì )議集體討論決定。

　　單位財務(wù)內部控制制度 3

　　第一章總則

　　第一條為了規范體育事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強體育事業(yè)單位財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》，制定本制度。

　　第二條本制度適用于各級政府體育行政主管部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管部門(mén)）所屬的各級各類(lèi)體育事業(yè)單位的財務(wù)活動(dòng)。

　　第三條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是：執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

　　第四條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預算；依法組織收入，合理安排支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；如實(shí)反映單位財務(wù)狀況；參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽定經(jīng)濟合同等事項，對單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行控制和監督。

　　第五條體育事業(yè)單位的財務(wù)工作，應接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)和主管部門(mén)的指導、檢查和監督。

　　第六條體育事業(yè)單位的全部財務(wù)活動(dòng)在單位負責人的領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　第七條國家支持發(fā)展體育事業(yè)，同時(shí)鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能，依托市場(chǎng)，發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)，多形式、多渠道籌集資金．逐步增強單位自我積累、自我發(fā)展的內在動(dòng)力和活力。

　　第二章單位預算管理

　　第八條單位預算是指體育事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。體育事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。

　　第九條國家事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補助可以為零。

　　少數非財政補助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門(mén)會(huì )同主管部門(mén)制定。

　　第十條預算編制原則：

　�。ㄒ唬└鶕�國家有關(guān)方針、政策，國家有關(guān)法律、法規和規章制度，以及體育事業(yè)計劃編制單位預算。

　�。ǘ�）堅持實(shí)事求是的原則，既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要，又要考慮國家財力的可能，保障重點(diǎn)、兼顧一般。

　�。ㄈ�）堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預算應自求平衡，不得編制赤字預算。

　�。ㄋ模﹫猿制D苦奮斗、勤儉節約的原則，挖掘內部潛力。努力增收節支，提高資金使用效益。

　�。ㄎ澹﹫猿謬栏駝澢褰�(jīng)費渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費與基本建設投資不得相互擠占和挪用，并根據有關(guān)規定，分別編制預算。

　�。�六）堅持完整性和統一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預算中予以反映，并按照國家預算表格和統一的口徑、程序及計算依據編制單位預算。

　　第十一條預算編制程序：

　　體育事業(yè)單位根據年度事業(yè)計劃，提出預算建議數，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)核定。單位根據財政部門(mén)下達的預算控制數編制預算，由主管部門(mén)匯總報財政部門(mén)審核批復執行。預算報送時(shí)間按財政部門(mén)的規定執行。

　　第十二條預算編制方法：

　�。ㄒ唬┦杖腩A算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入（含財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金收入）、經(jīng)營(yíng)收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預算根據事業(yè)計劃，參照近年收人情況，并考慮預算年度可能出現的收入增減因素編制。

　�。ǘ�）支出預算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預算根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。

　�。�、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補助工資、職工福利費、社會(huì )保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設備購置費、修備購置費、修繕費和其他費用。其中：基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會(huì )保障費和助學(xué)金，根據單位人員編制、勞動(dòng)工資計劃及其他有關(guān)規定進(jìn)行編制；公務(wù)費按照人員編制、定額標準或近年來(lái)支出的情況進(jìn)行測算編制；業(yè)務(wù)費按工作任務(wù)和定額編制，無(wú)法確定定額的，按近年開(kāi)支情況測算編制；設備購置費按主管部門(mén)批準的設備購置計劃和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制；修繕費按維修定額或實(shí)際情況進(jìn)行測算編制；其他費用測算編制。

　�。�、經(jīng)營(yíng)支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。

　�。�、自籌基本建設支出根據單位基本建設計劃和非財政補助收入狀況，在保證正常支出需要的基礎上從嚴編制。

　�。�、對附屬單位補助支出按主管部門(mén)批準的數額編制。

　�。�、上繳上級支出按規定的比例或數額編制。

　�。ㄈ�）單位預算必須附有預算編制說(shuō)明書(shū)。

　　第十三條預算調整：

　　體育事業(yè)單位預算在執行過(guò)程中，財政補助收入、從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金一般不予調整。但是，上級下達的事業(yè)計劃有大的調整，或者根據國家有關(guān)政策增加或減少支出，對預算執行影響較大時(shí)，單位需報請主管部門(mén)或財政部門(mén)調整預算；非財政補助收入部分需要調增調減的，由單位自行調整并報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。

　　收入預算調整后相應調增調減支出預算。

　　第三章收人管理

　　第十四條收入是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

　　第十五條體育事業(yè)單位的收入包括：

　�。ㄒ唬┴斦�補助收入，即體育事業(yè)單位通過(guò)主管部門(mén)、上級單位或直接從財政部門(mén)取得的體育事業(yè)費，包括經(jīng)常性經(jīng)費和專(zhuān)項資金。

　�。ǘ�）上級補助收入，即體育事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級單位取得的各種非財政補助收入。

　�。ㄈ�）事業(yè)收人，即體育事業(yè)單位開(kāi)展體育業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，其中：按照國家有關(guān)規定應當上繳財政納入預算的資金和應繳入財政專(zhuān)戶(hù)的`預算外資金，不計入事業(yè)收入；從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專(zhuān)戶(hù)管理的預算外資金，計人事業(yè)收入。

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)收入，即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

　�。ㄎ澹└綄賳挝簧侠U收入，即體育事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規定上繳的收入。

　�。�六）其它收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

　　第十六條事業(yè)收入包括：

　�。ㄒ唬┚辜俭w育比賽收入，即體育事業(yè)單位組織或參加各類(lèi)竟技體育比賽和表演取得的各項收入。

　�。ǘ�）門(mén)票收入，即體育場(chǎng)館舉辦各類(lèi)文體表演取得的門(mén)票收入。

　�。ㄈ�）出售廣播電視轉播權收入，即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉播權取得的收入。

　�。ㄋ模�廣告贊助收入，即體育事業(yè)單位利用體育場(chǎng)地、體育比賽服裝和器材等為社會(huì )提供廣告服務(wù)取得的收入。

　�。ㄎ澹�體育技術(shù)服務(wù)收入，即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。

　�。�六）體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入，即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動(dòng)取得的收入。

　�。ㄆ撸�無(wú)形資產(chǎn)轉讓收入，即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定，經(jīng)過(guò)中介機構評估后轉讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。

　�。ò耍┢渌�體育事業(yè)收入，即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項收入以外的收入。

　　體育事業(yè)單位上述八項收入中，屬于從財政專(zhuān)戶(hù)領(lǐng)撥的預算外資金以及經(jīng)財政部門(mén)核準不上繳財政專(zhuān)戶(hù)管理的預算外資金，作為單位的預算外收入計入事業(yè)收入，同時(shí)在預算外資金收支計劃表中反映。

　　第十七條經(jīng)營(yíng)收入包括：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入，即體育事業(yè)單位非獨立核算部門(mén)銷(xiāo)售商品所取得的收入。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，即體育事業(yè)單位非獨立核算部門(mén)對外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收人。

　�。ㄈ�）租賃收入，即體育事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地、大型設備等取得的收入。

　�。ㄋ模┢渌�經(jīng)營(yíng)收入，即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除L述各項收入以外的收入。

　　第十八條收入管理的要求：

　�。ㄒ唬�體育事業(yè)單位應當在國家政策允許的范圍內，依法組織收入，堅持把社會(huì )效益放在首位，同時(shí)注重經(jīng)濟效益。

　�。ǘ�）體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，必須使用財政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統一印制票據、銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票等票據的管理制度。

　�。ㄈ�）體育事業(yè)單位必須嚴格執行國家批準的收費項目和收費標準，不得擅自設立收費項目，自定收費標準。

　　第四章支出管理

　　第十九條支出是體育事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費和損失。

　　第二十條體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)支出，即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會(huì )保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、設備購置費、修繕費和其他費用。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)支出，即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。

　�。ㄈ�）自籌基本建設支出，即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金按排自籌基本建設發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設，應先落實(shí)資金來(lái)源，并按審批權限，報經(jīng)有關(guān)部門(mén)列入基本建設計劃。事業(yè)單位應在保證正常事業(yè)支出需要，保障正常預算收支平衡的基礎上，統籌安排自籌基本建設支出，并報主管部門(mén)和財政部門(mén)核批。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務(wù)管理。

　�。ㄋ模�對附屬單位補助支出，即體育事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　�。ㄎ澹┥侠U上級支出，即實(shí)行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規定的定額或者比例上繳上級單位的支出。

　　第二十一條體育事業(yè)單位在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用數，不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經(jīng)營(yíng)支出應與經(jīng)營(yíng)收入配比。

　　第二十二條體育事業(yè)單位應當建立健全支出管理制度。各項支出在單位負責人的領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)根據財政部門(mén)和主管部門(mén)核定的預算統一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門(mén)的開(kāi)支，應當事先提出使用計劃交單位財務(wù)部門(mén)審核后執行。

　　第二十三條體育事業(yè)單仕應當嚴格執行國家規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準；沒(méi)有統一規定的，由體育事業(yè)單位做出規定，報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。體育事業(yè)單位的規定違反國家法律。法規和政策的，主管部門(mén)和財政部門(mén)應當責令其改正。

　　第二十四條體育事業(yè)單位從財政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專(zhuān)項資金，應當按照要求定期向主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況；項目完成后，應當報送專(zhuān)項資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告，接受財政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和驗收。

　　第二十五條為了加強支出管理，提高經(jīng)濟核算水平，有條件的體育事業(yè)單位應當根據開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。

　�。ㄒ唬┲苯淤M用是指直接從事體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費用，直接費用計入成本中。

　�。ǘ�）間接費用是指體育事業(yè)單位內部各業(yè)務(wù)部門(mén)為組織和管理體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓、體育宣傳品制作和非獨立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費用。間接費用按一定比例計入成本中。

　�。ㄈ�）期間費用是指體育事業(yè)單位內部行政后勤管理部門(mén)發(fā)生的各項費用。期間費用計入當期結余。

　　第二十六條實(shí)行內部成本核算辦法的范圍：

　�。ㄒ唬┓秦斦�補助收入能夠基本滿(mǎn)足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育運動(dòng)中心，以及其他體育事業(yè)單位。

　�。ǘ�）體育事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷(xiāo)售部、餐飲部等。

　　第二十七條實(shí)行內部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內部實(shí)行成本核算的部門(mén)，其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的相應科目中去。

　　第二十八條體育事業(yè)單位的基本建設支出、對外投資支出以及國家規定不得列入成本費用的其他支出，不得計入成本費用。

　　第五章結余及其分配

　　第二十九條結余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

　　第三十條體育事業(yè)單位的結余（不含實(shí)行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余），除專(zhuān)項資金按照規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金，用于彌補以后年度單位收支差額。國家另有規定的，從其規定。

　　體育事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支結余應當單獨反映。經(jīng)營(yíng)收支結余先按照國家有關(guān)規定彌補以前年度經(jīng)營(yíng)收支發(fā)生的虧損，其余部分并入單位的結余中進(jìn)行分配。

　　第六章專(zhuān)用基金管理

　　第三十一條專(zhuān)用基金是指體育事業(yè)單位按照規定提取或設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。

　　第三十二條專(zhuān)用基金包括：

　�。ㄒ唬┬拶徎�金，即按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中各列支50％后，用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金，體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調撥收入，除國家另有規定外，直接轉入修購基金。

　�。ǘ�）職工福利基金，即未按照結余的一定比例提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

　�。ㄈ�）醫療基金，即未納入公費醫療經(jīng)費開(kāi)支范圍的體育事業(yè)單位，按照當地財政部門(mén)規定的公費醫療經(jīng)費開(kāi)支標準提取，并參照公費醫療制度有關(guān)規定用于職工公費醫療開(kāi)支的資金。

　�。ㄋ模┢渌�基金，即按其他有關(guān)規定提取和設置的專(zhuān)用基金。

　　第三十三條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按統一規定執行，沒(méi)有統一規定的，由主管部門(mén)會(huì )同同級財政部門(mén)確定。

　　第七章資產(chǎn)管理

　　第三十四條資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

　　第三十五條體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。

　　第三十六條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、各種存款、應收款項、預付款項和存貨等。

　　第三十七條實(shí)行獨立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規定在銀行開(kāi)設存款帳戶(hù)，嚴格遵守銀行制度，接受銀行監督。

　　在銀行開(kāi)戶(hù)必須報主管部門(mén)批準。一般由單位財務(wù)部門(mén)開(kāi)設帳戶(hù)，單位內部其他非獨立核算部門(mén)不得另設帳戶(hù)。銀行存款帳戶(hù)只限本單位使用，不得出租、出借或轉讓給外單位或個(gè)人使用。

　　第三十八條體育事業(yè)單位對應收款項和預付款項要按時(shí)清理結算，不得長(cháng)期掛帳。對確實(shí)無(wú)法收回的預付款，要查明原因，分清責任，報經(jīng)主管部門(mén)批準后核銷(xiāo)；數額較大的，須報請同級財政部門(mén)批準后核銷(xiāo)。

　　第三十九條存貨是指體育事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

　�。ㄒ唬�體育事業(yè)單位應當建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門(mén)應指定專(zhuān)人負責，嚴格收發(fā)手續，完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度，防止丟失、損壞和變質(zhì)。

　�。ǘ�）單位財產(chǎn)物資管理部門(mén)應當根據工作需要編制采購計劃，經(jīng)單位財務(wù)部門(mén)核報單位負責人批準后進(jìn)行采購。

　�。ㄈ�）單位財產(chǎn)物資管理部門(mén)應當建立材料明細帳，定期與財務(wù)部門(mén)的材料總帳進(jìn)行核對，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

　�。ㄋ模┲贫ú牧蟽�備定額和主要材料消耗定額。

　�。ㄎ澹�體育事業(yè)單位應當對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應及時(shí)調帳。

　　第四十條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋和建筑物；專(zhuān)用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書(shū)；其他固定資產(chǎn)。主管部門(mén)可以根據本系統具體情況制定各類(lèi)固定資產(chǎn)明細目錄。

　　第四十一條體育事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理：

　�。ㄒ唬┙�立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強固定資產(chǎn)維護和保養，制定操作規程，建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

　�。ǘ�）購建和調入的固定資產(chǎn)，由單位財產(chǎn)物資管理部門(mén)負責驗收，單位財務(wù)部門(mén)參與驗收。貴重儀器等專(zhuān)業(yè)設備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí)，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。

　�。ㄈ�）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應當按照市場(chǎng)價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳，或根據捐贈時(shí)提供的有關(guān)憑據確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，計入固定資產(chǎn)原值。

　�。ㄋ模�體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉讓?zhuān)�一般�?jīng)本單位負責人批準后核銷(xiāo)。大型、精密貴重設備、儀器報廢和轉讓?zhuān)瑧�當�?jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定，報主管部門(mén)或者國有資產(chǎn)管理部門(mén)、財政部門(mén)批準，具體審批權限由同級財政部門(mén)會(huì )同國有資產(chǎn)管理部門(mén)規定。

　�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的變價(jià)收入，除國家另有規定外轉入修購基金。

　�。�六）體育事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳、卡、物相符。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應當及時(shí)按照規定處理。

　　第四十二條單位接受贊助、捐贈的實(shí)物必須嚴格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規定進(jìn)行管理。

　　第四十三條無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權利等。

　�。ㄒ唬�體育事業(yè)單位應當對本單位無(wú)形資產(chǎn)的評估確認、開(kāi)發(fā)、保護、使用和轉讓進(jìn)行管理。

　�。ǘ�）無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規確定。

　�。ㄈ�）體育事業(yè)單位轉讓無(wú)形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。

　　第四十四條對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

　�。ㄒ唬�體育事業(yè)單位對外投資，應當按照國家有關(guān)規定報經(jīng)主管部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)和財政部門(mén)批準或者備案。

　�。ǘ�）以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估。

　�。ㄈ�）對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟效益論證，保證國有資產(chǎn)的完整和增值。

　　第八章負債管理

　　第四十五條負債是體育事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

　　第四十六條體育事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

　�。ㄒ唬┙枞肟铐検侵阁w育事業(yè)單位為開(kāi)展各項活動(dòng)向財政部門(mén)、主管部門(mén)、上級單位、金融機構和其他單位借入的款項。

　�。ǘ�）應付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規定和要求，應付未付的各種款項。

　�。ㄈ�）應繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規定應上繳的款項。

　　第四十七條體育事業(yè)單位應對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時(shí)清理并按規定辦理結算，保證各項負債在規定的期限內歸還。

　　第九章事業(yè)單位清算

　　第四十八條體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉撤并時(shí)，應當進(jìn)行財務(wù)清算。

　　第四十九條體育事業(yè)單位清算應當在主管部門(mén)和財政部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)的監督指導下，對單位的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。

　　第五十條體育事業(yè)單位清算結束后，經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)和國有資產(chǎn)管理部門(mén)批準，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：

　�。ㄒ唬┮螂`屬關(guān)系改變，成建制劃轉的體育事業(yè)單仕，其全部資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應劃轉體育事業(yè)經(jīng)費指標。

　�。ǘ�）轉為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負債后，轉作國家資本金。

　�。ㄈ�）撤銷(xiāo)的體育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。

　�。ㄋ模┖喜⒌捏w育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)，由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。

　　第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第五十一條財務(wù)報告是反映體育事業(yè)單位一定時(shí)期財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件。體育事業(yè)單位應當按照財政部門(mén)和主管部門(mén)的規定和要求，定期編制財務(wù)報告，做到內容完整、數據真實(shí)、計算準確、說(shuō)明符合實(shí)際情況，并定期向主管部門(mén)和財政部門(mén)以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　第五十二條體育事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　第五十三條財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明體育事業(yè)發(fā)展狀況、體育事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動(dòng)情況，對本期或者長(cháng)期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　　第五十四條體育事業(yè)單位財務(wù)分析的內容包括：事業(yè)效果、預算執行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財務(wù)管理等。

　　第五十五條財務(wù)分析指標包括財務(wù)指標和業(yè)務(wù)指標兩類(lèi)。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)指標包括：經(jīng)費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、預算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長(cháng)率、經(jīng)營(yíng)收入增長(cháng)率等。

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)指標包括：參加全民健身人數、專(zhuān)業(yè)運動(dòng)隊人數、獲世界冠軍數、獲洲際比賽冠軍數、獲全國比賽冠軍數、體育場(chǎng)館開(kāi)放天數、體育場(chǎng)館使用率等。

　　除上述指標外，單位可以根據本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財務(wù)分析指標。

　　第十一章附則

　　第五十六條國家對體育事業(yè)單位基本建設投資的財務(wù)管理，依據有關(guān)規定辦理。

　　第五十七條接受?chē)�家�?jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位，依照本制度執行；其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執行。

　　第五十八條下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目，執行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務(wù)制度，不執行本制度：

　�。ㄒ唬┘{入企業(yè)財務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位；

　�。ǘ�）體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經(jīng)營(yíng)項目；

　�。ㄈ�）經(jīng)主管部門(mén)和財政部門(mén)批準的具備條件的體育事業(yè)單位。

　　第五十九條主管部門(mén)所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。

　　第六十條各省、自治區、直轄市及計劃單列市的體育主管部門(mén)和財政部門(mén)，可根據本制度，結合本地區實(shí)際情況，制定補充規定，報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度，根據單位實(shí)際情況，制定具體規定，并報主管部門(mén)備案。

　　第六十一條本制度由財政部負責修訂和解釋。

　　第六十二條本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日國家體委和財政部聯(lián)合頒發(fā)的《體育事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》［（93）體計財一字637號］同時(shí)廢止。

　　單位財務(wù)內部控制制度 4

　　第一章 總 則

　　第二條 本制度適用于各級各類(lèi)廣播電視事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣播電視事業(yè)單位）的財務(wù)活動(dòng)。

　　第三條 廣播電視事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是：執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

　　第四條 廣播電視事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整準確編制單位決算，真實(shí)反映單位財務(wù)狀況；依法組織收入，合理安排支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，建立科學(xué)的財務(wù)核算和指標體系，實(shí)施績(jì)效評價(jià)，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽訂經(jīng)濟合同等事項，加強對單位經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督，建立健全內部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。

　　第五條 廣播電視事業(yè)單位應當按照國家有關(guān)規定設置財務(wù)會(huì )計機構，配備具備從業(yè)資格的財務(wù)會(huì )計人員。

　　省級以上（含副省級）廣播電視事業(yè)單位應當設置總會(huì )計師；規模較大的廣播電視事業(yè)單位根據需要可以設置總會(huì )計師�？倳�(huì )計師按照《總會(huì )計師條例》規定的任職資格設置并履行職責。

　　第六條 廣播電視事業(yè)單位的全部財務(wù)活動(dòng)在單位負責人領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　第二章 單位預算管理

　　第七條 單位預算是指廣播電視事業(yè)單位根據廣播電視事業(yè)發(fā)展目標和年度計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

　　廣播電視事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。

　　第八條 國家對廣播電視事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。

　　定額或者定項補助標準根據國家有關(guān)政策和財力可能，結合廣播電視事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、單位收支及資產(chǎn)狀況確定。定額或者定項補助可以為零。

　　少數非財政補助收入大于支出較多的廣播電視事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)主管部門(mén)制定。

　　第九條 預算編制原則：

　�。ㄒ唬﹫猿趾戏ê弦幍脑瓌t。根據國家有關(guān)方針政策、法律法規以及廣播電視事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制單位預算。

　�。ǘ�）堅持完整性和統一性原則。廣播電視事業(yè)單位應當將全部財務(wù)收支在預算中予以反映，并按照國家預算表格和統一的口徑、程序及計算依據編制單位預算。

　�。ㄈ�）堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預算應當自求平衡，不得編制赤字預算。

　�。ㄋ模﹫猿纸y籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要，又要考慮國家財力的可能和單位的收入狀況、資產(chǎn)狀況，保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　�。ㄎ澹﹫猿謪栃泄澕s、注重績(jì)效的原則。挖掘內部潛力，努力增收節支，加強績(jì)效管理，推進(jìn)績(jì)效評價(jià)與預算編制的有機結合，提高資金使用效益。

　　第十條 廣播電視事業(yè)單位應當按照財政部門(mén)和主管部門(mén)預算編制的有關(guān)要求，根據預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及預算年度收支增減因素、以前年度資金結轉結余、人員和資產(chǎn)等狀況，參考以前年度預算執行情況，編制單位預算。

　　第十一條 廣播電視事業(yè)單位根據年度廣播電視事業(yè)發(fā)展目標、計劃和預算編制的規定，提出預算建議數，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)（一級預算單位按照規定程序報財政部門(mén)，下同）。廣播電視事業(yè)單位根據財政部門(mén)下達的預算控制數編制預算，由主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)，經(jīng)法定程序審核批復后執行。

　　第十二條 廣播電視事業(yè)單位應當嚴格執行批準的預算。預算執行中，國家對財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金的預算一般不予調整。

　　上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者根據國家有關(guān)政策增加或減少支出，對預算執行影響較大時(shí)，廣播電視事業(yè)單位應當報主管部門(mén)審核后報財政部門(mén)調整預算；財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金以外部分的預算需要調增調減的，由單位自行調整并報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。

　　收入預算調整后相應調增或者調減支出預算。

　　第十三條 廣播電視事業(yè)單位應當全面加強預算管理，建立健全預算編制、審批、執行、調整和績(jì)效考評等管理制度。

　　第十四條 廣播電視事業(yè)單位決算是指廣播電視事業(yè)單位根據預算執行結果編制的年度報告。

　　第十五條 廣播電視事業(yè)單位應當按照規定及時(shí)編制年度決算，由主管部門(mén)審核匯總后報財政部門(mén)審批。

　　對財政部門(mén)批復調整的事項，廣播電視事業(yè)單位應當及時(shí)進(jìn)行調整。

　　第十六條 廣播電視事業(yè)單位應當加強決算的填報、審核和分析，保證決算數據的真實(shí)、完整、準確，規范決算管理工作。

　　第三章 收入管理

　　第十七條 收入是指廣播電視事業(yè)單位為開(kāi)展廣播電視業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

　　第十八條 廣播電視事業(yè)單位的收入包括：

　�。ㄒ唬┴斦�補助收入，即廣播電視事業(yè)單位從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。

　�。ǘ�）事業(yè)收入，即廣播電視事業(yè)單位開(kāi)展廣播電視節目的制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，

　　其中：按照國家有關(guān)規定應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專(zhuān)戶(hù)核撥給廣播電視事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，計入事業(yè)收入。國家另有規定的除外。

　�。ㄈ�）上級補助收入，即廣播電視事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。

　�。ㄋ模└綄賳挝簧侠U收入，即廣播電視事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規定上繳的收入。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)收入，即廣播電視事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

　�。�六）其他收入，即本條上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

　　第十九條 事業(yè)收入包括：

　�。ㄒ唬�廣告收入，即廣播電視事業(yè)單位因播出、刊登廣告收取的收入。

　�。ǘ�）收視費收入，即廣播電視事業(yè)單位收取的電視節目收視費收入。

　�。ㄈ�）節目銷(xiāo)售收入，即廣播電視事業(yè)單位銷(xiāo)售節目取得的收入。

　�。ㄋ模┖献骱吓氖杖�，即廣播電視事業(yè)單位與國內外單位和機構合作廣播電視節目或合拍影視節目取得的收入。

　�。ㄎ澹┕澞恐谱骱筒シ攀杖�，即廣播電視事業(yè)單位為其他單位制作和播放廣播電視節目取得的收入。

　�。�六）節目傳輸收入，即廣播電視事業(yè)單位為用戶(hù)傳送廣播電視節目取得的收入。

　�。ㄆ撸┘夹g(shù)服務(wù)收入，即廣播電視事業(yè)單位對外提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)、翻譯服務(wù)、信息服務(wù)、計量檢測、設備技術(shù)安裝和維修等取得的收入。

　�。ò耍┢渌�事業(yè)收入，即廣播電視事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項收入以外的收入，包括培訓收入、門(mén)票收入等。

　　第二十條 經(jīng)營(yíng)收入包括：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入，即廣播電視事業(yè)單位非獨立核算部門(mén)銷(xiāo)售商品取得的收入。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，即廣播電視事業(yè)單位非獨立核算部門(mén)對外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收入。

　�。ㄈ�）租賃收入，即廣播電視事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地和設備等取得的收入。

　�。ㄋ模┢渌�經(jīng)營(yíng)收入，即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節目制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除上述各項收入以外的收入。

　　第二十一條 收入管理的要求：

　�。ㄒ唬�廣播電視事業(yè)單位應當在國家政策允許的范圍內，依法組織收入，堅持把社會(huì )效益放在首位，堅持社會(huì )效益和經(jīng)濟效益有機統一。

　�。ǘ�）廣播電視事業(yè)單位應當使用財政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統一印制的票據，并建立健全各種專(zhuān)用收款收據、銷(xiāo)售發(fā)票等票據的管理制度。

　�。ㄈ�）廣播電視事業(yè)單位各項收入應當及時(shí)入賬，不得由下屬單位或其他單位違規代存代管資金，防止流失。

　�。ㄋ模�廣播電視事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。

　　第二十二條 廣播電視事業(yè)單位對按照規定上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第四章 支出管理

　　第二十三條 支出是廣播電視事業(yè)單位開(kāi)展廣播電視節目的制作、播出、傳輸、接收、監測等業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費和損失。

　　第二十四條 廣播電視事業(yè)單位支出包括：

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)支出，即廣播電視事業(yè)單位開(kāi)展廣播電視節目的制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出�；�本支出是指廣播電視事業(yè)單位為了保障其正常運轉、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指廣播電視事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)支出，即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節目的制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

　�。ㄈ�）對附屬單位補助支出，即廣播電視事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　�。ㄋ模┥侠U上級支出，即實(shí)行收入上繳辦法的廣播電視事業(yè)單位按照規定的定額或比例上繳上級單位的支出。

　�。ㄎ澹┢渌�支出，即本條上述規定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

　　第二十五條 廣播電視事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。各項支出應當在單位負責人的領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)按照經(jīng)法定程序批復的預算，堅持量入為出，統一安排使用。單位業(yè)務(wù)部門(mén)按照財務(wù)部門(mén)核定的預算和規定的程序使用資金。

　　第二十六條 廣播電視事業(yè)單位應當嚴格執行國家規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準；沒(méi)有統一規定的，由廣播電視事業(yè)單位作出規定，

　　報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。

　　廣播電視事業(yè)單位的規定違反法律制度和國家政策的，主管部門(mén)和財政部門(mén)應當責令改正。

　　第二十七條 廣播電視事業(yè)單位在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用；不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。

　　經(jīng)營(yíng)支出應當與經(jīng)營(yíng)收入配比。

　　第二十八條 廣播電視事業(yè)單位從財政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專(zhuān)項資金，應當專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算，并按照規定向財政部門(mén)和主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況；項目完成后，應當報送專(zhuān)項資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告，接受財政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和驗收。

　　第二十九條 廣播電視事業(yè)單位應當逐步建立健全支出定額標準體系，合理使用資金，控制支出規模。

　　第三十條 廣播電視事業(yè)單位應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規定。

　　第三十一條 廣播電視事業(yè)單位應當加強支出的`績(jì)效管理，提高資金使用的有效性。

　　第三十二條 廣播電視事業(yè)單位應當依法加強票據管理，確保票據來(lái)源合法，內容真實(shí)，使用正確，不得使用虛假票據。

　　票據經(jīng)辦部門(mén)和人員應當對票據的真實(shí)性、合法性負責。財務(wù)部門(mén)應當加強票據的審核，拒絕報銷(xiāo)虛假票據。

　　第三十三條 廣播電視事業(yè)單位應當強化成本意識、加強經(jīng)濟核算，具備條件的廣播電視事業(yè)單位可以根據開(kāi)展廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內部成本核算辦法。

　　第三十四條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內部成本核算，應當按照核算對象將廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種費用進(jìn)行歸集、分配和計算，其費用可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。

　�。ㄒ唬┲苯淤M用是指直接從事廣播電視節目制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)和非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費用。

　�。ǘ�）間接費用是指廣播電視事業(yè)單位內部各業(yè)務(wù)部門(mén)為組織廣播電視節目制作、播出、傳輸、接收、監測等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)和非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費用。

　�。ㄈ�）期間費用是指廣播電視事業(yè)單位內部行政后勤管理部門(mén)發(fā)生的各項費用。

　　第三十五條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內部成本核算，其成本費用應當按照支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等相應科目中。

　　第三十六條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內部成本核算，其基本建設支出、對外投資、各種罰款、贊助和捐贈支出以及國家規定不得列入成本費用的其他支出，不得計入成本費用。

　　第三十七條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內部成本核算，應當建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制，以及成本核算分析報告制度。

　　第五章 結轉和結余管理

　　第三十八條 結轉和結余是指廣播電視事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

　　結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

　　經(jīng)營(yíng)收支結轉和結余應當單獨反映。

　　第三十九條 財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門(mén)的規定執行。

　　第四十條 非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關(guān)規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規定的，從其規定。

　　第四十一條 廣播電視事業(yè)單位應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統籌安排，合理使用，支出不得超出基金規模。

　　第六章 專(zhuān)用基金管理

　　第四十二條 專(zhuān)用基金是指廣播電視事業(yè)單位按照規定提取或設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。

　　專(zhuān)用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，支出不得超出基金規模。

　　第四十三條 專(zhuān)用基金包括：

　�。ㄒ唬┬拶徎�金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規定在相應的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規定轉入，用于廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金。

　�。ǘ�）職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

　�。ㄈ�）其他基金，即按照其他有關(guān)規定提取或者設置的專(zhuān)用資金。

　　第四十四條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行；沒(méi)有統一規定的，由主管部門(mén)會(huì )同同級財政部門(mén)確定。

　　第七章 資產(chǎn)管理

　　第四十五條 資產(chǎn)是指廣播電視事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

　　第四十六條 廣播電視事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。

　　第四十七條 廣播電視事業(yè)單位應當建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

　　第四十八條 廣播電視事業(yè)單位應當按照科學(xué)規范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。根據單位資產(chǎn)存量狀況、人員編制和有關(guān)資產(chǎn)配置標準，編制資產(chǎn)購置計劃，按照部門(mén)預算管理的有關(guān)要求列入年度部門(mén)預算，并履行相關(guān)政府采購規定。

　　第四十九條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、各種存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及預付款項和存貨等。

　　第五十條 廣播電視事業(yè)單位應當建立健全貨幣資金的內部管理制度，構建資金安全管理風(fēng)險防控機制。 廣播電視事業(yè)單位應當按照國家有關(guān)規定開(kāi)立、使用和管理銀行賬戶(hù)。

　　第五十一條 廣播電視事業(yè)單位對應收款項和預付款項應當按時(shí)清理結算，加強管理。

　　第五十二條 存貨是指廣播電視事業(yè)單位在開(kāi)展廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括廣播影視節目、材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

　�。ㄒ唬�廣播電視事業(yè)單位應當建立健全存貨管理制度。單位資產(chǎn)管理部門(mén)應當指定專(zhuān)人負責，嚴格收發(fā)手續，完善存貨驗收、入庫、保管和出庫制度，防止丟失、損壞、變質(zhì)。

　�。ǘ�）廣播電視事業(yè)單位應當加強自制節目、外購節目和合作合拍節目等管理，建立健全廣播影視節目的制作、購置、驗收入庫、播出等制度，

　　確保廣播影視節目安全、規范、有效管理。

　�。ㄈ�）廣播電視事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)應當建立材料明細賬，定期與財務(wù)部門(mén)的材料總賬進(jìn)行核對，做到賬賬相符。

　�。ㄋ模�廣播電視事業(yè)單位應當建立健全存貨定額管理制度，科學(xué)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額，保持合理的存貨庫存量。

　�。ㄎ澹�廣播電視事業(yè)單位應當對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應當按照規定處理。

　　第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋及構筑物；專(zhuān)用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

　　廣播電視事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細目錄由國務(wù)院廣播電視主管部門(mén)制定，報國務(wù)院財政部門(mén)備案。

　　第五十四條 廣播電視事業(yè)單位應當加強固定資產(chǎn)管理：

　�。ㄒ唬┙�立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強固定資產(chǎn)維護和保養，制定操作規程，建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

　�。ǘ�）購建和調入的固定資產(chǎn)，由單位資產(chǎn)管理部門(mén)負責驗收，單位財務(wù)部門(mén)參與驗收。購進(jìn)專(zhuān)用設備和新建的房屋及構筑物竣工時(shí)，應當有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)應當及時(shí)入賬并交付使用。

　�。ㄈ�）廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉讓?zhuān)�按照規定程序辦理。

　�。ㄋ模�廣播電視事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應當進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應當及時(shí)按照規定處理。

　�。ㄎ澹�廣播電視事業(yè)單位應當對單位固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高信息化水平，并按照主管部門(mén)和財政部門(mén)的規定定期報送固定資產(chǎn)購置、使用和處置等情況。

　　第五十五條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

　　廣播電視事業(yè)單位應當加強在建工程管理，在建工程達到預定使用狀態(tài)時(shí)，應當按照規定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。

　　第五十六條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權利。

　　廣播電視事業(yè)單位應當加強本單位無(wú)形資產(chǎn)的評估確認、開(kāi)發(fā)、保護、使用和轉讓管理。

　　廣播電視事業(yè)單位轉讓無(wú)形資產(chǎn)應當按照有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規定處理。廣播電視事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出應當計入事業(yè)支出。

　　第五十七條 對外投資是廣播電視事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 廣播電視事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規定可以對外投資的，應當履行相關(guān)審批程序。廣播電視事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規定的除外。

　　廣播電視事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。

　　廣播電視事業(yè)單位應當加強對投資企業(yè)和投資項目的管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

　　第五十八條 廣播電視事業(yè)單位資產(chǎn)處置應當遵循公開(kāi)、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

　　廣播電視事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關(guān)規定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報同級財政部門(mén)審批。

　　第五十九條 廣播電視事業(yè)單位應當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規定實(shí)行大型儀器、設施設備等資產(chǎn)的共享、共用。

　　第八章 負債管理

　　第六十條 負債是廣播電視事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

　　第六十一條 廣播電視事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

　　應繳款項包括廣播電視事業(yè)單位收取的應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金、應繳稅費以及其他按照國家有關(guān)規定應當上繳的款項。

　　第六十二條 廣播電視事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類(lèi)管理，及時(shí)清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。

　　第六十三條 廣播電視事業(yè)單位應當建立財務(wù)風(fēng)險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格執行審批程序，不得違反規定舉借債務(wù)和提供擔保。

　　第九章 事業(yè)單位清算

　　第六十四條 廣播電視事業(yè)單位發(fā)生劃轉、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí)，應當進(jìn)行清算。

　　第六十五條 廣播電視事業(yè)單位清算應當在主管部門(mén)和財政部門(mén)的監督指導下，對單位的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。

　　第六十六條 廣播電視事業(yè)單位清算結束后，經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

　�。ㄒ唬┮螂`屬關(guān)系改變，成建制劃轉的廣播電視事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。

　�。ǘ�）轉為企業(yè)管理的廣播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負債后，轉作國家資本金。需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，按照國家有關(guān)規定執行。

　�。ㄈ�）撤銷(xiāo)的廣播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。

　�。ㄋ模┖喜⒌膹V播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合并后閑置的資產(chǎn)，由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準后處理。

　�。ㄎ澹┓至⒌膹V播電視事業(yè)單位，資產(chǎn)按照有關(guān)規定移交分立后的事業(yè)單位，并相應劃轉經(jīng)費指標。

　　第十章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第六十七條 財務(wù)報告是反映廣播電視事業(yè)單位一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結性書(shū)面文件。

　　廣播電視事業(yè)單位應當定期向主管部門(mén)和財政部門(mén)以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　第六十八條 廣播電視事業(yè)單位在編制年度財務(wù)報告前，應當對財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)存表，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損等按照規定程序辦理。

　　第六十九條 廣播電視事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。

　　第七十條 財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明事業(yè)發(fā)展情況、事業(yè)單位收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動(dòng)、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、

　　固定資產(chǎn)投資、績(jì)效考評、社會(huì )效益各項指標完成情況，對本期或者下期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　　第七十一條 廣播電視事業(yè)單位應當定期開(kāi)展財務(wù)分析，財務(wù)分析的內容包括預算編制與執行、資產(chǎn)使用、負債情況、收入支出狀況、定員定額情況等。

　　第七十二條 財務(wù)分析指標分為財務(wù)指標和業(yè)務(wù)指標兩類(lèi)。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)指標包括：預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)增長(cháng)率、固定資產(chǎn)利用率、事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入分別占總收入的比率、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入增長(cháng)率、頻率（頻道）收入成本比率、每分鐘節目（欄目）制作成本等。

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)指標包括：廣播電視節目播出時(shí)間（小時(shí)/年）、廣播電視節目自辦率、廣播電視節目首播率、發(fā)射機千瓦小時(shí)費用、發(fā)射機千瓦小時(shí)電費、發(fā)射機停播率等。

　　除上述指標外，廣播電視事業(yè)單位可以根據本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財務(wù)分析指標。

　　第十一章 財務(wù)監督

　　第七十三條 廣播電視事業(yè)單位財務(wù)監督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監督。

　　第七十四條 廣播電視事業(yè)單位財務(wù)監督應當實(shí)行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專(zhuān)項監督相結合。

　　第七十五條 廣播電視事業(yè)單位應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監督制度。

　　第七十六條 廣播電視事業(yè)單位應當依法接受主管部門(mén)和財政、審計部門(mén)的監督。

　　第十二章 附 則

　　第七十七條 廣播電視事業(yè)單位基本建設投資的財務(wù)管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資財務(wù)管理制度另有規定的，從其規定。

　　第七十八條 參照公務(wù)員法管理的廣播電視事業(yè)單位財務(wù)制度的適用，由國務(wù)院財政部門(mén)另行規定。

　　第七十九條 接受?chē)�家�?jīng)常性資助的社會(huì )力量舉辦的廣播電視公益服務(wù)性組織和社會(huì )團體，依照本制度執行；其他社會(huì )力量舉辦的廣播電視公益服務(wù)性組織和社會(huì )團體可以參照本制度執行。

　　第八十條 下列廣播電視事業(yè)單位或者廣播電視事業(yè)單位的特定項目，不執行本制度：

　�。ㄒ唬┘{入企業(yè)財務(wù)管理體系的廣播電視事業(yè)單位和廣播電視事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位；

　�。ǘ�）廣播電視事業(yè)單位接受外單位要求投資回報的經(jīng)營(yíng)項目；

　�。ㄈ�）經(jīng)主管部門(mén)和財政部門(mén)批準的具備條件的其他廣播電視事業(yè)單位。

　　第八十一條 廣播電影電視科學(xué)研究單位和學(xué)校執行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度。

　　第八十二條 省、自治區、直轄市的財政部門(mén)和廣播電視主管部門(mén)，可以根據本制度，結合本地區實(shí)際情況，制定補充規定，報財政部、國家廣播電影電視總局備案。

　　廣播電視事業(yè)單位應當按照本制度，根據單位實(shí)際情況，制定內部財務(wù)管理辦法，并報主管部門(mén)備案。

　　第八十三條 本制度自20xx年1月1日起施行。

　　單位財務(wù)內部控制制度 5

　　為嚴肅財經(jīng)紀律、加強財務(wù)管理，根據市委市政府關(guān)于財務(wù)“四統一”的有關(guān)規定，結合我局實(shí)際，在原財務(wù)制度進(jìn)行修訂的基礎上，制定單位新財務(wù)制度如下，請遵守執行。

　　一、遵守會(huì )計統一核算，嚴格按照《行政事業(yè)單位會(huì )計制度》執行，庫存現金不坐支、不超支、不白條抵庫、不私借公款。

　　二、差旅費的使用及報銷(xiāo)辦法：

　　因公出差預領(lǐng)現金，須由出差人填寫(xiě)借款憑據，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批同意后方可借款。出差返回后須在三天內與財務(wù)結報，遇特殊情況的，結報時(shí)間不能超過(guò)一星期。

　　三、子女醫藥費報銷(xiāo)的審批辦法：

　　行政事業(yè)編制人員子女醫藥費報銷(xiāo)，由報銷(xiāo)人員填寫(xiě)醫藥費報銷(xiāo)單，經(jīng)辦公室財務(wù)人員根據有關(guān)政策規定進(jìn)行審核后，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　四、工資、獎金、補貼、福利等發(fā)放審批辦法：

　　五、行政、事業(yè)、合同用工性質(zhì)工作人員的工資、獎金、補貼、福利等由辦公室根據有關(guān)規定和合同明確標準編制發(fā)放清單，經(jīng)辦公室負責人審核后報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　六、車(chē)輛維修費用及出車(chē)補貼的審批辦法：

　　1、車(chē)輛維修由負責該車(chē)輛的司機提出，征得辦公室負責人同意后，對車(chē)輛進(jìn)行維修。維修費用由司機簽字，辦公室負責人審核后，報局長(cháng)授權的`分管副局長(cháng)審批。

　　2、出車(chē)補貼的支付。由司機根據出車(chē)情況，于次月5日前填寫(xiě)《出車(chē)補貼申報表》，經(jīng)辦公室負責人審核后，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　3、財務(wù)根據領(lǐng)導意見(jiàn)進(jìn)行支付。

　　七、會(huì )務(wù)及業(yè)務(wù)招待費的審批辦法：

　　1、各科室根據工作需要進(jìn)行業(yè)務(wù)招待時(shí)，必須事先征得分管領(lǐng)導同意并簽署意見(jiàn)，由經(jīng)辦人簽字，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　2、在酒店（飯店）進(jìn)行業(yè)務(wù)招待時(shí)，限局領(lǐng)導和辦公室負責人進(jìn)行簽單，其余人員一律采用買(mǎi)單結報的方式進(jìn)行；招待費用統一結算時(shí)，經(jīng)辦公室主任審核無(wú)誤后，由經(jīng)辦人員簽字后報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　3、財務(wù)根據領(lǐng)導意見(jiàn)支付相關(guān)款項；未按上述規定的業(yè)務(wù)招待費用，財務(wù)人員有權拒付，并由當事人個(gè)人承擔。

　　八、購置辦公用品的審批辦法：

　　1、常用辦公用品由辦公室統一購買(mǎi)，各部門(mén)采取領(lǐng)用制，并由辦公室負責登記；高額辦公用品的購置，由科室提出申請并經(jīng)局領(lǐng)導同意后，由辦公室負責采購。

　　2、辦公費用支付審批程序：經(jīng)辦人員簽字，辦公室主任審核，分管局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。

　　九、票據由辦公室財務(wù)會(huì )計統一保管，并及時(shí)向核算中心辦理結報手續。不符合規定的票據，財務(wù)會(huì )計有權拒付。

　　十、項目經(jīng)費的開(kāi)支情況，由財務(wù)人員負責按月匯總并經(jīng)辦公室主任審核后報分管副局長(cháng)和局長(cháng)。

　　十一、本規定自發(fā)文之日起執行。

　　單位財務(wù)內部控制制度 6

　　第一章總則

　　第一條為加強學(xué)校內部會(huì )計監督，規范財務(wù)和會(huì )計行為，健全財務(wù)管理制度，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《內部會(huì )計控制規范》（試行）等相關(guān)規定，結合學(xué)校實(shí)際制定本制度。

　　第二條學(xué)校財務(wù)內部控制制度的基本目標

　�。ㄒ唬┮幏秾W(xué)校會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整。

　�。ǘ�）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。

　�。ㄈ�）確保國家有關(guān)法律法規和學(xué)校內部規章制度的貫徹執行。

　�。ㄋ模┍ＷC學(xué)校能及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并控制風(fēng)險。

　　第三條學(xué)校財務(wù)內部控制制度的基本原則

　�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t：符合國家有關(guān)法律法規和基本規范，以及學(xué)校的實(shí)際情況。

　�。ǘ�）平等性原則：約束全校內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越制度的權力。

　�。ㄈ�）系統性原則：涵蓋全校內部涉及會(huì )計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。

　�。ㄋ模�牽制性原則：保證學(xué)校內部涉及會(huì )計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，不同機構和崗位之間權責分明、互相制約、互相監督。

　�。ㄎ澹┖侠硇栽瓌t：遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

　�。�六）謹慎性原則：強化校內約束機制，以有效防范各種風(fēng)險為核心。

　　第四條財務(wù)內部控制制度的內容財務(wù)內部控制制度包括內部機構崗位設置控制、貨幣資金內部控制、會(huì )計核算程序內部控制、預算管理控制、會(huì )計電算化控制及風(fēng)險控制。

　　第二章內部機構崗位設置控制

　　第五條各會(huì )計崗位設置、職責和權限劃分遵循第三條各原則，做到所有會(huì )計事項必須由兩人以上經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管，錢(qián)與賬、錢(qián)與物、賬與物分管，　　第三章貨幣資金內部控制

　　第六條根據“不相容職務(wù)相互分離”的原則，貨幣資金的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核和出納崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。

　　第七條出納人員辦理現金收付業(yè)務(wù)必須以核算人員編制并簽章的會(huì )計憑證為依據。

　　第八條積極推進(jìn)無(wú)現金報賬。職工報銷(xiāo)，原則上實(shí)行銀行卡結算。由出納人員憑核算人員出具的憑證將資金支付到銀行卡。校內發(fā)放到職工個(gè)人或學(xué)生個(gè)人的費用直接發(fā)放到個(gè)人的銀行卡。

　　第九條現金管理

　�。ㄒ唬﹪栏褡袷貒�家現金管理條例和國庫集中支付相關(guān)規定。庫存現金必須控制在銀行核定限額之內，不得坐支現金，庫存現金做到日清月結，賬款相符。

　�。ǘ�）收入現金要認真驗證貨幣真偽，誤收假幣由當事人負責賠償。發(fā)現長(cháng)短款，必須及時(shí)查找原因，造成損失由當事人負責。

　�。ㄈ�）定期檢查現金管理執行情況。

　　第十條銀行存款管理

　�。ㄒ唬┤�校核算單位統一在學(xué)校財務(wù)處開(kāi)立賬戶(hù)，辦理結算業(yè)務(wù)，不得私自在商業(yè)銀行及其他金融機構開(kāi)立銀行賬戶(hù)。

　�。ǘ�）嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，接受開(kāi)

　　戶(hù)銀行的監督。不準出租、出借和套用銀行賬號，不得開(kāi)具空頭支票和遠期支票，不得“公款私存”。

　�。ㄈ�）每月必須與銀行對賬，由銀行出納負責，每月必須編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符�；�核人員每月對銀行對賬單進(jìn)行稽核，未達賬項金額要及時(shí)核實(shí)并處理。核算科長(cháng)應隨時(shí)檢查和掌握銀行對賬工作和未達賬項清理情況，如有重大問(wèn)題及時(shí)向處長(cháng)報告。

　　第十一條銀行票據、印鑒管理

　�。ㄒ唬┿y行票據的'管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他人員不能兼任票據的簽發(fā)工作。

　�。ǘ�）銀行票據必須與會(huì )計核算科填寫(xiě)的付款通知書(shū)注明的收款單位等信息一致，禁止簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票。辦事人員領(lǐng)用支票，要在存根上簽名，對領(lǐng)出的銀行票據要妥善保管，如有丟失，責任自負。

　�。ㄈ�）專(zhuān)人負責保管空白銀行票據，設立銀行票據登記薄，及時(shí)登記票據的購入、使用和注銷(xiāo)情況。

　�。ㄋ模╊A留銀行的財務(wù)印鑒由核算科長(cháng)和指定人員分別保管。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)專(zhuān)用章指定專(zhuān)人保管，負責保管印章的人員不得兼管發(fā)票、收據等票據。

　　第十二條網(wǎng)上銀行支付管理

　�。ㄒ唬┚W(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)必須兩人完成，一個(gè)崗位負責錄入，另一個(gè)崗位負責復核、發(fā)送。錄入人員和復核、發(fā)送人員分別保管網(wǎng)上銀行密鑰和密碼，不得由一人保管。

　�。ǘ�）銀行出納人員辦理網(wǎng)銀錄入業(yè)務(wù)必須以會(huì )計核算科填寫(xiě)的付款通知書(shū)為依據，嚴格按照付款通知書(shū)上注明的收款單位、銀行賬號、開(kāi)戶(hù)銀行、金額、用途等信息錄入。

　�。ㄈ�）復核、發(fā)送人員核對錄入到網(wǎng)上銀行的信息與會(huì )計核算科填寫(xiě)的付款通知書(shū)注明的信息是否一致，核對一致后方可發(fā)送。

　　第四章會(huì )計核算程序內部控制

　　第十三條批準程序控制

　�。ㄒ唬┡鷾实膶哟�，根據經(jīng)濟活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，保證各管理層有權有責，互相監督與控制。審批人本著(zhù)誰(shuí)主管、誰(shuí)審批、誰(shuí)負責的原則，對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責。

　�。ǘ�）每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在手續上必須做到：

　　1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間互相監督與控制。

　　2、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復核，崗位之間受到監督與控制。

　�。ㄈ�）預算資金實(shí)行責任人限額審批，實(shí)行經(jīng)費開(kāi)支經(jīng)濟責任制。教學(xué)部門(mén)實(shí)行部門(mén)黨政負責人會(huì )簽制度，其余部門(mén)經(jīng)費在堅持“一支筆”審批的原則下，年度預算分配部門(mén)經(jīng)費的審批權限為單筆業(yè)務(wù)開(kāi)支5000元（不含5000元）以下的，由部門(mén)負責人會(huì )簽審批；5000 —XX0元（不含XX0元）的報經(jīng)分管校領(lǐng)導批準；XX0以上的需經(jīng)分管校領(lǐng)導和協(xié)助分管財務(wù)的校領(lǐng)導會(huì )簽；院長(cháng)基金、控管經(jīng)費需院長(cháng)批準。

　�。ㄋ模�為控制資金流量，單筆業(yè)務(wù)支付超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）須經(jīng)財務(wù)處長(cháng)審批同意后方可支付。

　�。ㄎ澹�暫付款的管理。暫付款只能用于教學(xué)、科研、行政、后勤等各項公用性開(kāi)支，因私借款一律不予借支。暫付款只能用于已列入預算項目的借支，未列入支出預算項目的暫付款原則上不予借支。暫付款嚴格按照“一事一借，一事一清，前借不清，后款不借”的要求辦理。暫付款報銷(xiāo)時(shí)限為3個(gè)月，對無(wú)正當理由不及時(shí)辦理報賬手續，長(cháng)期占用學(xué)校資金的，財務(wù)處將從其工資中扣還借款。

　　第十四條會(huì )計核算控制

　�。ㄒ唬�會(huì )計核算人員必須按照國家有關(guān)財經(jīng)法規和學(xué)校財務(wù)規章制度，認真審核每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，嚴格把關(guān)。對不符合規定的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后錄入、打印記賬憑證。

　�。ǘ�）稽核人員對記賬憑證及其所附原始憑證的各項內容、金額進(jìn)行復核。

　�。ㄈ�）會(huì )計人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽名、蓋章，以備追溯責任。

　�。ㄋ模┟鞔_原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續。

　�。ㄎ澹�會(huì )計賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據，做到全面、連續地記錄和反映學(xué)校的經(jīng)濟活動(dòng)。建立總分類(lèi)賬和明細分類(lèi)賬，總分類(lèi)賬和日記賬核對制度，現金、銀行存款賬戶(hù)做到日清月結，每天與資金結算對賬，保持一致，月底編制銀行對賬單。

　�。�六）會(huì )計核算科科長(cháng)對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及會(huì )計報表進(jìn)行全面檢查，及時(shí)發(fā)現賬務(wù)處理中的問(wèn)題并予以解決，確保提供準確無(wú)誤的會(huì )計信息。

　　第十五條會(huì )計報表控制

　　會(huì )計報表的種類(lèi)、格式和內容按照中華人民共和國會(huì )計法、會(huì )計準則及高校會(huì )計制度的規定編制，會(huì )計報表的以財務(wù)制度編制為依據，做到數字準確，內容完整，報送及時(shí)。單位負責人應對會(huì )計報表所提供會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性負責。

　　第五章預算管理控制

　　第十六條建立健全學(xué)校預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。學(xué)校的一切收入、支出必須全部納入預算管理。

　　第十七條建立嚴格的預算編制制度。根據學(xué)�？傮w發(fā)展規劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預算。學(xué)校年度預算編制由財務(wù)處負責，各預算責任部門(mén)編制本部門(mén)年度預算上報財務(wù)處匯總編制。

　　第十八條學(xué)校年度預算，由學(xué)校黨委會(huì )批準。

　　第十九條學(xué)校必須按照上級部門(mén)批復的年度預算組織收入和安排支出，嚴格控制無(wú)預算支出，未列入年度預算的項目原則上不予實(shí)施。

　　第二十條學(xué)校年度校內預算經(jīng)批準后嚴格執行，一般情況下不予調整。特殊情況下，按預算批準程序辦理。

　　第二十一條財務(wù)處定期對預算執行情況進(jìn)行分析、考核，將實(shí)際執行數據與預算對比，分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)采取改進(jìn)措施，確保年度預算的完成。

　　第六章會(huì )計電算化控制

　　第二十二條會(huì )計電算化系統管理、維護、操作人員應相互分離，互不兼任，操作人員只能按照所授予的權限對系統進(jìn)行相應操作，密碼嚴格保密并經(jīng)常更換，嚴禁超越權限或使用他人密碼進(jìn)入系統操作。

　　第二十三條財務(wù)數據必須定期進(jìn)行備份并妥善保存；對用于數據備份的磁盤(pán)、光盤(pán)等存貯介質(zhì)應注意防潮、防塵和防磁。

　　第二十四條會(huì )計軟件的修改必須經(jīng)過(guò)周密計劃和嚴格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節必須設置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應有書(shū)面形式的報告，經(jīng)批準后方能實(shí)施修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄必須打印存檔，系統操作人員不得參與軟件的修改。

　　第七章風(fēng)險控制

　　第二十五條學(xué)校對籌資方向、籌資渠道、籌資規模、償還來(lái)源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面籌資風(fēng)險實(shí)施全面控制。

　　第二十六條學(xué)校的所有資產(chǎn)不得以任何形式對外擔保、抵押、質(zhì)押。

　　第八章附則

　　第二十七條本制度從發(fā)布之日起執行，由財務(wù)處負責解釋。此前文件精神與本制度不一致之處，遵照本制度執行。

　　單位財務(wù)內部控制制度 7

　　第一章總則

　　第一條為加強我校財務(wù)管理和內部控制，規范我校財務(wù)行為，提高管理水平和效益，適應我校發(fā)展的需要，根據有關(guān)的規定，結合我校實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條我校財務(wù)內部控制制度由總務(wù)處負責，其基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內部控制工作。

　　第三條建立和健全我校的內部控制制度。

　　第四條我校內部控制的基本原則。

　�。ㄒ唬�權力分隔，每一項收支業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門(mén)和一個(gè)人全部包辦，以防止出現差錯和弊端。

　�。ǘ�）合理分管，實(shí)行賬物分管、錢(qián)賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

　�。ㄈ�）審批稽核，任何收支業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權與審批，同時(shí)要經(jīng)過(guò)總務(wù)處的審核與稽核。

　�。ㄋ模┴熑蚊鞔_，各部門(mén)和人員要職責分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責任。

　�。ㄎ澹�憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會(huì )計資料歸檔。

　�。�六）例行核對，對每一項收支業(yè)務(wù)和會(huì )計記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

　　第二章內部牽制及稽核

　　第五條牽制原則

　　(一)為合理組織會(huì )計工作，加強會(huì )計人員之間、會(huì )計崗位之間、各財務(wù)部門(mén)之間、財務(wù)部門(mén)和主管部門(mén)之間的相互牽制、相互制約、相互監督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產(chǎn)安全和會(huì )計信息的真實(shí)、準確、完整、可靠。

　　(二)任何一筆資金的收付或結算，任何會(huì )計資料的形成和報出，必須經(jīng)兩人或兩崗以上，重要的會(huì )計事項要由會(huì )計人員和處(科)負責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

　　第六條組織和分工

　　(一)財務(wù)處設以下崗位：

　　報賬管理崗、工資管理崗。

　　財務(wù)崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

　　(二)財務(wù)室的稽核工作由總務(wù)處主任、副主任、財務(wù)人員分別從不同環(huán)節既相互制約、又相互配合共同完成。

　　1、財務(wù)人員的職責與權限

　　負責審查、監督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否均取得或填制合法憑證；審查、監督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容是否合法、合規；審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)批準手續是否完備。對不合法合規的原始憑證不予受理，要求經(jīng)辦人予以更換；對不合法、不真實(shí)的收支，應當制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，要向學(xué)校領(lǐng)導人提出書(shū)面意見(jiàn)，要求處理。

　　2、總務(wù)處主任和副主任的職責與權限

　　負責復查報賬資料的真實(shí)性、合法性、準確性；審查各項收、付款業(yè)務(wù)的政策依據和批準手續是否齊備；檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執行情況；發(fā)現不合法的收、支內容或收支計劃缺乏可行性的'要立即向學(xué)校領(lǐng)導提出具體意見(jiàn)，要求予以糾正。

　　第三章財務(wù)人員管理制度

　　第七條堅持定編定崗制度，學(xué)校需要設財務(wù)崗位，必須經(jīng)總務(wù)處會(huì )商辦公室同意后方可設立。

　　第八條對經(jīng)批準持證上崗的會(huì )計人員，每年要進(jìn)行一次從業(yè)資格證書(shū)年檢，年檢合格繼續留任，不合格者或不參加年檢的要解聘。

　　第九條學(xué)校要創(chuàng )造條件，支持會(huì )計人員參加各種技術(shù)業(yè)務(wù)培訓。

　　第十條總務(wù)處的財務(wù)人員要定期進(jìn)行崗位輪換。

　　第十一條要堅持財務(wù)人員離崗交接制度。財務(wù)人員離崗(含調動(dòng)、輪換、退休等)要辦理財務(wù)交接手續，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據、憑單、帳、表等，接受人清點(diǎn)核對后，雙方在交接單上簽字，交接時(shí)要有總務(wù)處主任監交并簽章，交接清單一式三份，三人各保留一份，財務(wù)事項未交接清楚不得離崗。

　　第四章工資與人事內部控制

　　第十二條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項，應由辦公室及時(shí)書(shū)面通知財務(wù)室，作為計算發(fā)放工資的依據。

　　第十三條工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工資標準及有關(guān)規定進(jìn)行。

　　第十四條工資信息均應由本人親自查詢(xún)，不可任意查看他人工資。

　　第五章附則

　　第十五條本條例由總務(wù)處負責解釋。

　　單位財務(wù)內部控制制度 8

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強財務(wù)內部控制，有效規避和防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促進(jìn)公司的可持續發(fā)展，根據中國保監會(huì )制定的《保險公司內部控制制度建設指導原則》及公司相關(guān)財務(wù)管理制度制定本制度。

　　第二條 本制度適用于公司各級機構。公司各級機構財務(wù)人員均應當遵守本制度。

　　第三條 分公司計劃財務(wù)部是公司財務(wù)內控管理制度的主管部門(mén)，負責財務(wù)系列具體內控管理工作。

　　第二章 財務(wù)內控管理的總體目標和要求

　　第四條 財務(wù)內控管理的總體目標：

　　1、確保公司日常財務(wù)運作符合國家有關(guān)法律、法規和行政規章制度的要求；

　　2、保證公司穩健經(jīng)營(yíng)、持續發(fā)展的方針能夠貫徹執行；

　　3、識別、計量、控制各項經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、資金風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，確保公司穩健的運行；

　　4、保證公司資產(chǎn)的安全，各項報告、統計數字的真實(shí)和完整；

　　5、提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達的各項工作任務(wù)。

　　第五條 公司內部控制建設的基本要求：

　　1、符合國家有關(guān)法律、法規和行政規章的規定；

　　2、從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效；

　　3、覆蓋財務(wù)管理各個(gè)環(huán)節和流程；

　　4、保持各項制度之間的協(xié)調和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突；

　　5、具有良好的預防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；

　　6、符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節都必須按照相互監督、相互制約的既定程序或要求規范運作。

　　第三章 財務(wù)內控管理內容

　　第一節 財務(wù)架構及崗位設置

　　第六條 分公司和各分支機構計劃財務(wù)部架構及崗位設置，應當符合規范、合理、精簡(jiǎn)、高效的原則�？偣�司計劃財務(wù)部制定全公司各級機構計劃財務(wù)部基本職能規范，各分支機構應當按照規范要求設置財務(wù)崗位，相應制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標準和管理要求，并實(shí)行目標考核管理。

　　第七條 各級機構計劃財務(wù)部在設置崗位時(shí)應充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財務(wù)內部崗位監督機制。

　　第八條 各級機構計劃財務(wù)部應實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級機構出納崗、資金管理崗的持續任職時(shí)間原則上不得超過(guò)兩年。

　　第二節 財務(wù)管理控制

　　第九條 分公司計劃財務(wù)部根據總公司整體發(fā)展規劃及財務(wù)內控要求，制定分公司各項財務(wù)管理制度及實(shí)施細則，分支機構圍繞分公司的各項管理規定要求，制定并落實(shí)分支公司各項財務(wù)管理細則。

　　第十條 公司實(shí)行全預算管理制度。各級機構的年度預算編制、執行、修正必須在分公司標準的年度整體預算框架范圍內。

　　第十一條 分公司計劃財務(wù)部對分支機構實(shí)行分級授權管理制度。各分支機構應當在上級機構授權范圍內進(jìn)行財務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。對超出授權范圍的事項，不得擅自進(jìn)行決策。對于財務(wù)重大事項，應執行重大事項上報制度。

　　第三節 會(huì )計核算控制

　　第十二條 公司實(shí)行統一管理，分級核算的會(huì )計核算體系，總公司為一級核算單位。

　　第十三條 會(huì )計核算必須按照會(huì )計制度規定，根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行確認、計量和反映資產(chǎn)、負債、收入、費用成本及利潤，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準確、完整的會(huì )計信息。財務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負債的確認標準和計量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認收入，不得虛列、多列、不列或少列費用成本，不得隨意調整利潤的計算方法。

　　第十四條 會(huì )計帳務(wù)處理必須執行規范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實(shí)三相符，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計帳簿，不得設置帳外帳，不得提供虛假會(huì )計報表。

　　第十五條 各級機構應定期核對財務(wù)數據與業(yè)務(wù)數據，保證其一致性，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)核對及更正。

　　第十六條 各級機構負責人應對本單位的會(huì )計工作、會(huì )計資料和會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性負責，對會(huì )計基礎工作負有領(lǐng)導責任。不得以任何方式授意、指使、強令會(huì )計人員偽造和變更會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和其他會(huì )計資料以及提供虛假的會(huì )計報表。

　　第十七條 會(huì )計人員必須持證上崗，各崗位的人員應實(shí)行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(gè)（及以上）崗位。

　　第十八條 會(huì )計資料應按檔案管理的有關(guān)規定立卷歸檔、妥善保管。在規定的保管期內，任何人都無(wú)權決定銷(xiāo)毀。

　　第十九條 會(huì )計核算管理具體要求按《公司會(huì )計基礎工作規范及考核標準》執行。

　　第四節 資金管理控制

　　第二十條 公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統一調撥、統一運用”。

　　第二十一條 公司銀行帳戶(hù)管理實(shí)行“事前申報、事后報備”制度。

　　第二十二條 公司資金采用收支兩條線(xiàn)的管理模式。資金調拔應嚴格履行審批手續。未經(jīng)審批，不得調撥。

　　第二十三條 公司應加強財務(wù)印鑒的管理。財務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　第二十四條 各級機構對于網(wǎng)銀授權證書(shū)（開(kāi)展網(wǎng)上銀行的機構）、保險柜鑰匙應專(zhuān)人妥善保管、不得隨意交與他人代為保管、使用。

　　第五節 重要有價(jià)單證控制

　　第二十五條 重要有價(jià)單證由總公司統一組織設計和印刷，未經(jīng)總公司授權，各分支機構不得自行印制。單證編碼由總公司統一制定，并納入單證管理系統進(jìn)行管理。單證變更、作廢必須書(shū)面通知相關(guān)部門(mén)和下屬機構。

　　第二十六條 重要有價(jià)單證領(lǐng)用應實(shí)行限額管理。調拔、領(lǐng)用時(shí)，需由單證經(jīng)辦人員填制調拔、領(lǐng)用申請單，并由相關(guān)負責人簽批。

　　第二十七條 單證管理人員應按單證管理的規定做好單證申請、印刷、領(lǐng)發(fā)、使用銷(xiāo)號、回收、返庫、銷(xiāo)毀等工作，按月向計劃財務(wù)部門(mén)報送相關(guān)報表，準確反映單證的入庫數、發(fā)出數、使用數、注銷(xiāo)作廢數、庫存結余數、銷(xiāo)毀數，做到使用的有效單證與業(yè)務(wù)簽發(fā)的單證數相符。對連號已使用的`作廢、注銷(xiāo)的單證，應將其正、副本與有效單證一同連號裝訂、歸檔入庫。

　　第二十八條 兼業(yè)代理人領(lǐng)用的單證要定期核對。核對間隔時(shí)間最長(cháng)不超過(guò)一個(gè)月。

　　第二十九條 各分支機構應采取切實(shí)有效的措施確保單證保管安全。若發(fā)現單證短缺、遺失等情況，應及時(shí)書(shū)面向上級有關(guān)部門(mén)報告，同時(shí)查明原因，落實(shí)責任，并立即采取相應的補救措施。

　　第六節 財務(wù)會(huì )計系統內控

　　第三十條 分公司應構建以滿(mǎn)足財務(wù)日常核算為基礎，服務(wù)財務(wù)管理為目標的財務(wù)會(huì )計系統。

　　第三十一條 通過(guò)完善的財務(wù)會(huì )計系統，加強財務(wù)內控管理，明確各級機構、各級人員的財務(wù)職責、權限等。

　　第三十二條 建立財務(wù)系統管理人員和操作人員任分離制度。

　　第七節 財務(wù)內審

　　第三十三條 分公司應設立財務(wù)內審崗位，編制年度財務(wù)內審計劃，建立財務(wù)工作現場(chǎng)常規檢查及專(zhuān)項檢查的制度。

　　第三十四條 各級機構應當每年對轄內機構財務(wù)管理執行情況至少進(jìn)行一次自查，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)整改，不留隱患。

　　第三十五條 分公司應采用非現場(chǎng)檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過(guò)對分支機構財務(wù)數據的收集、匯總、分析，及時(shí)的發(fā)現機構財務(wù)管理問(wèn)題并予以更正。

　　第三十六條 中心支公司以上（含中心支公司）的財務(wù)負責人任職期滿(mǎn)或任期內辦理調動(dòng)、免職、辭職、退休等手續前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任稽核，并在作出稽核結論后，方可辦理有關(guān)手續。

　　第三章 附 則

　　第三十七條 本規定由分公司計劃財務(wù)部負責解釋。

　　第三十八條 本規定自下發(fā)之日起執行。

　　單位財務(wù)內部控制制度 9

　　一、分管財務(wù)的領(lǐng)導和財務(wù)人員，要模范執行《會(huì )計法》和財經(jīng)紀律。

　　嚴格按財政局的規定從嚴控制經(jīng)費的開(kāi)支。

　　核算要準確，帳目要清楚，必須做到帳帳、帳表、帳實(shí)相符。

　　對不符合財經(jīng)紀律和報銷(xiāo)規定的有權抵制和不予報銷(xiāo)。

　　二、根據會(huì )計制度規定健全必要的帳目，出納要記好現金帳和銀行帳，月末與會(huì )計對帳，做到帳實(shí)相符。

　　三、嚴格財務(wù)管理制度，遵守會(huì )計工作規范，建立崗位責任制，出納員和會(huì )計責任分明，做到“錢(qián)賬分離，不準一人監管”。

　　及時(shí)完成各項財務(wù)工作。

　　四、預算經(jīng)費公務(wù)支出堅持“統一審核，一支筆審核”，任何開(kāi)支(包括現金、支票、報銷(xiāo)差費等)由鎮長(cháng)審批。

　　五、凡報銷(xiāo)的各項費用的原始憑證，必須有經(jīng)手人的簽字，并送鄉長(cháng)審批。

　　未經(jīng)鄉批準的費用，財會(huì )人員不得付款。

　　六、購買(mǎi)辦公用品及其他用品，由辦公室統一安排購買(mǎi)，自行購買(mǎi)的不予報銷(xiāo)。

　　七、財務(wù)人員要盡職盡責，做到帳目清楚，月終后五日內將經(jīng)費收支情況按項目詳細列表，送領(lǐng)導審閱。

　　八、負責管理和使用好固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。

　　九、嚴格現金的管理使用。

　　現金的.開(kāi)支，必須按規定的范圍支付。

　　十、因公出差要嚴格遵守財政局規定，住宿費、市內交通費、伙食補助費均按規定執行，超過(guò)標準部分由本人自理，非特殊情況不能乘坐飛機。

　　十一、因公出差或購買(mǎi)辦公用品等需借款時(shí)，須經(jīng)局長(cháng)簽字同意，否則財會(huì )人員有權拒付。

　　十二、對違犯財經(jīng)紀律的財務(wù)人員的處罰，按《會(huì )計法》的規定辦理。

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