內部審計制度（精選26篇）

　　在充滿(mǎn)活力，日益開(kāi)放的今天，制度使用的頻率越來(lái)越高，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。到底應如何擬定制度呢？下面是小編幫大家整理的內部審計制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　內部審計制度 1

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx建設投資經(jīng)營(yíng)集團有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)內部監察審計工作,加強現代企業(yè)制度建設,根據《公司法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《內部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部監察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高工作效率為目的。

　　第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規定，自覺(jué)接受內部審計監督。

　　第二章內部審計組織機構職責

　　第四條公司設監察審計部，作為公司內部監察審計機構，負責公司內部監察審計工作，向董事會(huì )報告工作。

　　第五條監察審計部應當保持獨立性，公司各內部機構部門(mén)、子公司應當積極主動(dòng)配合監察審計部依法履行職責，不得妨礙監察審計的工作。

　　第三章內部審計的范圍及權限

　　第六條內部監察審計的范圍：

　　監察審計部應根據公司各階段工作重點(diǎn)和董事會(huì )的部署，組織安排監督審計工作。主要負責對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設的執行情況等進(jìn)行監督審計，具體內容如下：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)監督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及公司經(jīng)濟效益；財務(wù)管理內控制度執行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內部審計監督。

　�。ǘ�）工程項目監督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執行情況等進(jìn)行內部審計監督，參與工程招投標、合同簽訂的有關(guān)會(huì )議，參與工程變更、工程驗收現場(chǎng)查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。

　�。ㄈ�）合同審核：由法律專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據法律法規和企業(yè)規章制度的要求,對合同內容的合法性,合規性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見(jiàn)。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內部審計監督；參加公司經(jīng)營(yíng)管理方面的有關(guān)會(huì )議、參與研究制定有關(guān)規章制度；對重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案執行情況審計監督。

　�。ㄎ澹�對子公司的'重大議事規則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設情況進(jìn)行監督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監督審計。

　�。�六）配合綜合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監督考核。

　�。ㄆ撸�對公司大宗物品采購進(jìn)行監督審核。

　�。ò耍�專(zhuān)項監督審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。

　�。ň牛┒�事會(huì )、董事長(cháng)交辦的其他監督審核事宜。

　　第七條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司規章制度，董事會(huì )決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。

　　第八條審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)與內部審計事項有關(guān)的會(huì )議。

　�。ǘ�）審核公司會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復印備查。

　�。ㄈ�）內部審計人員發(fā)現公司規章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領(lǐng)導提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。

　�。ㄋ模┫蚨�事長(cháng)會(huì )反映其他相關(guān)情況。

　　第四章內部審計工作程序

　　第九條根據集團公司具體情況，擬定內部審計項目計劃，報董事長(cháng)批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監察審計一次，不定期對各部室、子公司進(jìn)行專(zhuān)項監察審計。根據監察審計情況出具監察審計報告向董事會(huì )報告。

　　第十條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向董事長(cháng)匯報。

　　第五章審計人員及管理

　　第十一條內部監察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部監察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十二條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。公司在內審人員不足時(shí)，由內部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長(cháng)同意批準，方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十三條監察審計部門(mén)應當建立建全監察審計檔案管理制度，監察審計檔案的歸檔、保管由內部監察審計人員負責。

　　第十四條審計檔案管理范圍：

　　(一)監察審計通知書(shū)和監察審計方案;

　　(二)監察審計報告及其附件;

　　(三)監察審計記錄、監察審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事長(cháng)對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn);

　　(六)監察審計處理決定及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長(cháng)期。

　　第七章附則

　　第十六條本制度應用解釋權歸屬于審計部。

　　第十七條本制度自發(fā)布起生效施。

　　內部審計制度 2

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績(jì)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來(lái)看，在其管理中也仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現問(wèn)題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計制度的現狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規不完善。

　　建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規，企業(yè)審計制度沒(méi)有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒(méi)有明確規定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規依舊是《關(guān)于內部審計工作規范》，其內容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內部審計機構缺乏獨立性。

　　審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價(jià)值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關(guān)系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開(kāi)展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計機構的設立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計人員素質(zhì)較低。

　　審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規，還要掌握扎實(shí)的財會(huì )知識，同時(shí)還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒(méi)有認識到審計工作也是企業(yè)管理的`重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識到審計工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計工作失去了應有的地位。

　　5. 內部審計工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領(lǐng)域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化時(shí)應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩定發(fā)展為最根本目標，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權結構高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會(huì )輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒(méi)有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計機構的重要原因。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權仍然高度集中，此時(shí)的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門(mén)缺乏獨立性，同時(shí)也削弱了審計部門(mén)的職能，降低了審計工作的效率。

　　2. 資本結構的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著(zhù)國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng )新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì )受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著(zhù)企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營(yíng)管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規，加強指導。

　　首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導和監督，規范其審計程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規體系，指導家族企業(yè)的審計工作。

　　要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中有關(guān)審計的規定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內部審計協(xié)會(huì )指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會(huì )是社會(huì )團體，但其發(fā)揮著(zhù)橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會(huì )要積極發(fā)揮指導作用，推動(dòng)家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話(huà)會(huì )，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì )審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。

　　2. 保證審計部門(mén)的獨立性和權威性。

　　首先，要保證審計部門(mén)的獨立性。家族企業(yè)的審計部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規模、股權結構相適應，確保審計部門(mén)的獨立性。企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的審計機構，安排專(zhuān)人從事審計工作，依法開(kāi)展設計。

　　其次，要保證審計部門(mén)的權威性。審計部門(mén)的組織地位對審計工作的開(kāi)展有重大的影響，審計部門(mén)的權威越大，審計的效果就越好。審計部門(mén)地位的提高為審計工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權的審計部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計工作的認識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀(guān)念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。

　　現代企業(yè)實(shí)行自主負責經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實(shí)的基礎。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計工作的開(kāi)展情況，認真聽(tīng)取審計報告，在發(fā)現問(wèn)題后要提高重視，責令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計成果的切實(shí)轉化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。

　　第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀(guān)念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應的對策，實(shí)現審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過(guò)程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補工作中的不足。

　　第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì )計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習，加大培訓投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計機構要轉變職能。

　　首先，審計機構要強化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟監督。家族企業(yè)的審計部門(mén)首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門(mén)要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。

　　其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來(lái)說(shuō)，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(cháng)期壓制下，審計部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉變審計重點(diǎn)，重點(diǎn)加強風(fēng)險控制。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。

　　審計工從傳統的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財務(wù)審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據。同時(shí)要促進(jìn)內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營(yíng)效率，實(shí)現資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現。

　　其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場(chǎng)競爭時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰略規劃和風(fēng)險控制，通過(guò)對產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰略問(wèn)題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險審計。

　　風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應的審計模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權結構。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開(kāi)放產(chǎn)權，逐漸向現代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買(mǎi)股份或對優(yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機構的規范化，擺脫審計工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。

　　四、結語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著(zhù)很多問(wèn)題，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

　　內部審計制度 3

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結構，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場(chǎng)合應用語(yǔ)規范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內應保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話(huà)應及時(shí)，一般鈴響不應超過(guò)三聲，如受話(huà)人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話(huà)作好接聽(tīng)記錄，嚴禁占用公司電話(huà)時(shí)間太長(cháng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話(huà)、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著(zhù)裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時(shí)間規定上下班。

　　2、作息時(shí)間規定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jì)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫(xiě)[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時(shí)間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規定加班費標準為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費領(lǐng)取

　　加班費領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛生規范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區域的衛生，發(fā)現不清潔的情況，應及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內接待來(lái)訪(fǎng)客人，事后需立即清理會(huì )客區。

　　4、辦公區域內嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開(kāi)辦公室的員工應關(guān)閉空調、電燈和一切公司內應該關(guān)閉的設施。

　　6、要愛(ài)護辦公區域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內不應無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內要按月進(jìn)行考評。

　　3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學(xué)習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績(jì)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的'業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì )及公司的重要會(huì )議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規定進(jìn)行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時(shí)報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規定

　　1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數據等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò )密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò )口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會(huì )。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權限的決定必須報經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無(wú)領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應團結互助，努力協(xié)調好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應團結互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負責定期購買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負責人將辦公用品購回，根據實(shí)際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應先填寫(xiě)[辦公物品申請單]后，交由專(zhuān)門(mén)負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應保持電腦設備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò )上相應的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應用軟件和系統軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計算機設備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò )管理

　　1、工作時(shí)間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內不允許在網(wǎng)絡(luò )上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現在網(wǎng)絡(luò )上。

　　3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò )上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò )游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè )等各種與工作無(wú)關(guān)的內容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò )下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò )結構由網(wǎng)絡(luò )工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò )結構，個(gè)人電腦及服務(wù)器設備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò )工程師指定的方式設置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò )的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表?yè)P及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽(yù)，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。

　　5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統計為依據）。

　　6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及2000元的一次旅游補貼。

　　十一、經(jīng)費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應首先填寫(xiě)公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷(xiāo)已發(fā)生費用，首先需找主管會(huì )計領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報銷(xiāo)單]（由主管會(huì )計負責提供、審核）；主管會(huì )計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷(xiāo)日期，方算完成報銷(xiāo)手續。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應填寫(xiě)[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實(shí)際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時(shí)外，不得因私事或借故延長(cháng)出差時(shí)間，否則除不予報銷(xiāo)旅差費外，并依情節輕重論處。

　　3、出差費用的報銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區200元/天/人以?xún)?/p>

　　為基準實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區80元/天/人以?xún)葹榛鶞蕦?shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷(xiāo)，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來(lái)后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷(xiāo)手續。

　　6、員工出差旅費，應據實(shí)提出收據，核發(fā)之，但如發(fā)現有虛報不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓管理

　　1、新員工培訓內容及管理

　　1）、培訓內容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；

　　b、公司規章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區域設施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓注意事項

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負責人要有所準備，予以配合。

　　、在職員工培訓內容及管理

　　1）、培訓形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓考核

　　a、培訓活動(dòng)由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jì)效考核范圍）

　　b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績(jì)列入公司績(jì)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統一化，由公司行政管理部門(mén)依據企業(yè)形象設計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準后會(huì )通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負責對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟損失費，同時(shí)對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構提起訴訟的權利。

　　內部審計制度 4

　　第一章總則

　　第一條為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門(mén)規章和《XX證券交易所股票上市規則》(下稱(chēng)“《股票上市規則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)之“內部審計”指對有關(guān)事項開(kāi)展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進(jìn)行的一種獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來(lái)促進(jìn)目標的實(shí)現。

　　本制度所稱(chēng)“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專(zhuān)職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內部審計的總體目標是：

　　1、提高會(huì )計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據的會(huì )計信息更為可靠;

　　2、監督檢查有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規、準則、制度，以及稅收有關(guān)法規、制度的執行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規性;

　　3、監督公司制定的有關(guān)制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開(kāi)展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關(guān)風(fēng)險，為加強公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　第二章內部審計機構和內部審計人員

　　第四條公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會(huì )審計委員會(huì )下設審計部，作為專(zhuān)職內部審計機構，根據業(yè)務(wù)規模等工作需要配置一定數量的專(zhuān)職內部審計人員，并按公司發(fā)展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，獨立、客觀(guān)地行使職權，對董事會(huì )審計委員會(huì )負責，不受其他單位或者個(gè)人的干涉。

　　第五條審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個(gè)整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

　　內部審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當地與他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開(kāi)展內部審計工作。

　　第六條內部審計人員應不斷地通過(guò)后續教育來(lái)保持相應的專(zhuān)業(yè)勝任力。

　　第七條內部審計人員應遵循職業(yè)道德規范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計工作任務(wù)。

　　第八條內部審計人員必須正直、客觀(guān)、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會(huì )審計委員會(huì )可根據內部審計工作情況對內部審計人員進(jìn)行獎勵和處罰。

　　第九條內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認可的審計結論和審計意見(jiàn)等。

　　第十條內部審計人員在開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計單位或審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十一條內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關(guān)規章制度行使職權，受法律法規和公司有關(guān)規章制度的保護，任何單位和個(gè)人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報復。

　　第三章內部審計的對象及依據

　　第十二條內部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構;

　　(二)公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關(guān)員工;

　　(三)董事會(huì )認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內部審計依據：

　　(一)國家法律、法規和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規章、制度、流程、會(huì )議決議、規劃、計劃、工作目標、經(jīng)營(yíng)方針等;

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )認為適宜的其他相關(guān)標準。

　　第四章內部審計的范圍和內容

　　第十四條內部審計的范圍和內容包括：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構：

　　1、貫徹執行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規、制度的情況;

　　2、貫徹執行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)情況：會(huì )計資料和經(jīng)濟信息的真實(shí)性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會(huì )計報表、會(huì )計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計劃、預算的制訂和執行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執行情況;

　　7、經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況;

　　8、建立健全內部控制制度及有效執行情況;

　　9、股東大會(huì )、董事會(huì )有關(guān)決議的落實(shí)、執行情況;

　　10、建設項目的預算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專(zhuān)項審計調查;

　　13、股東會(huì )、董事會(huì )、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執行國家財經(jīng)法律、法規的情況;

　　2、執行內部控制制度等規章制度的情況;

　　3、任期內的經(jīng)濟責任及其他經(jīng)濟責任。

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )交辦的其他內部審計事項。

　　第五章內部審計機構的職責

　　第十五條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì ),負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會(huì )在指導和監督審計部工作時(shí),履行以下主要職責:

　　(一)指導和監督內部審計制度的建立和實(shí)施;

　　(二)協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見(jiàn);

　　(四)監督及評估外部審計機構工作;

　　(五)監督及評估內部審計工作;

　　(六)監督及評估公司的內部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構;

　　(八)審查公司內控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計。

　　第十六條公司審計委員會(huì )下設審計部，其具體履行的主要職責為：

　　(一)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會(huì )或審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向董事會(huì )或者審計委員會(huì )報告。

　　第十七條審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況;

　　(二)公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的.內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面的評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。董事會(huì )或者審計委員會(huì )認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì )應當及時(shí)向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個(gè)會(huì )計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。審計機構應根據計劃的執行結果或實(shí)際工作需要，及時(shí)修改審計計劃并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　　第十九條內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節進(jìn)行全面審計。

　　第二十條內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開(kāi)展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協(xié)會(huì )制定的內部審計準則，并結合公司實(shí)際情況制定。

　　第二十一條內部審計機構根據董事會(huì )審計委員會(huì )的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內部審計機構應當向董事會(huì )審計委員會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會(huì )審計委員會(huì )提出內部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實(shí)現審計電算化，根據需要，開(kāi)發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責：

　　1、組織內審人員的業(yè)務(wù)培訓，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權;

　　2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進(jìn)行各項審計工作;

　　3、負責對審計情況進(jìn)行復核，并組織編寫(xiě)審計報告及審計評價(jià)書(shū);

　　4、負責就初步審計結果與被審計單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據;

　　6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營(yíng)預算，控制單位經(jīng)營(yíng)支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責：

　　1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進(jìn)行現場(chǎng)審計;

　　2、根據審計情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據，編寫(xiě)審計工作底稿;

　　3、根據審計底稿，編寫(xiě)相關(guān)的審計報告及意見(jiàn);

　　4、負責審計意見(jiàn)的具體處理，保證意見(jiàn)的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時(shí)歸檔，并負責管理。

　　第六章內部審計機構的權限

　　第二十七條內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后執行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì )議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規章制度。

　　第二十八條內部審計機構有權要求被審計對象按時(shí)報送內部控制制度、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內部審計機構在審計過(guò)程中可以行使下列權限：

　　(一)召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;

　　(二)檢查內部審計范圍和內容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;

　　(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導批準，有權暫時(shí)予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )審計委員會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告。

　　第三十條董事會(huì )審計委員會(huì )可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關(guān)事項和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內部審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，應經(jīng)當年財務(wù)預算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內部審計機構對被審計對象之遵守財經(jīng)法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第七章內部審計的種類(lèi)和方式

　　第三十三條內部審計的種類(lèi)包括：

　　(一)內部會(huì )計報表審計。對公司的內部會(huì )計報表進(jìn)行檢查。審計范圍包括與內部會(huì )計報表相關(guān)的會(huì )計資料及其它資料，審計目的是為提示會(huì )計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括：銷(xiāo)貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查;

　　(三)股東大會(huì )、董事會(huì )決議執行情況審計;

　　(四)規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執行情況進(jìn)行監督檢查;內部審計部門(mén)每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節等。發(fā)現異常的，應當及時(shí)向審計委員會(huì )匯報;

　　(五)內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專(zhuān)門(mén)的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。內控制度審計的主要目標是促進(jìn)被審計單

　　位加強內部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專(zhuān)項審計;

　　(七)審計專(zhuān)案調查。審計專(zhuān)案調查是審計機構發(fā)揮專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，以提高公司經(jīng)濟效益、規范公司運作為目標，開(kāi)展調查研究活動(dòng)，提出合理化建議，供公司決策層參考的專(zhuān)項審計;

　　(八)其他董事會(huì )審計委員會(huì )認為必要的專(zhuān)項審計。

　　第三十四條公司內部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計機構接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進(jìn)行審計;

　　3、網(wǎng)上即時(shí)審計：通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò )的電算化內部審計管理信息系統，進(jìn)行實(shí)時(shí)對財務(wù)報告、會(huì )計帳薄、會(huì )計憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計，提高審計的時(shí)效性，提高審計效率。

　　第八章內部審計工作程序

　　第三十五條內部審計工作程序：

　　(一)內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預算，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后組織實(shí)施;

　　內部審計機構在制定審計計劃過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時(shí)，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿(mǎn)足董事會(huì )審計委員會(huì )防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內部審計機構依據董事會(huì )審計委員會(huì )批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施;

　　(三)實(shí)施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，審計的難、重點(diǎn)等事項;

　　(四)根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點(diǎn)

　　的審計方案，常規審計的審計方法，審計進(jìn)度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實(shí)施;

　　(五)實(shí)施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書(shū)》，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話(huà)、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應報董事會(huì )審計委員會(huì )事前同意;

　　(六)按計劃實(shí)施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價(jià)的審計證據、獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意，可以征求被審計機構或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被征求意見(jiàn)對象應當在收到審計報告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內書(shū)面反饋意見(jiàn)，否則視為無(wú)異議;

　　(九)根據審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見(jiàn)，內部審計機構負責人向董事會(huì )審計委員會(huì )提交征求意見(jiàn)完畢后的審計報告及審計意見(jiàn)書(shū);

　　(十)經(jīng)審計委員會(huì )審核批準的審計意見(jiàn)書(shū)及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見(jiàn)書(shū)如有異議，可在十日之內向董事會(huì )審計委員會(huì )提出申訴，董事會(huì )審計委員會(huì )在接到申訴材料二十日之內作出復審意見(jiàn)。如無(wú)異議，提出相應的整改措施;

　　(十二)根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實(shí)施;

　　(十三)審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時(shí)完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會(huì )備案;

　　(十五)審計過(guò)程中若發(fā)現重大問(wèn)題，可隨時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告并及時(shí)制止;

　　(十六)內部審計機構對審計事項進(jìn)行審計(調查)時(shí)，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專(zhuān)業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時(shí)，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內部審計報告

　　第三十六條內部審計人員應于審計實(shí)施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀(guān)、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內部審計報告應說(shuō)明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見(jiàn)。

　　第三十八條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內部審計機構在內部審計報告經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定書(shū)。對于審計機構做出的書(shū)面整改意見(jiàn)，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時(shí)審計機構應對整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結果報送董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十條內部審計機構的審計報告是對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內部審計檔案制度

　　第四十一條內部審計部門(mén)應當建立檔案管理制度，在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后的六個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計委員會(huì )同意后方可進(jìn)行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書(shū)和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事會(huì )審計委員會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn);

　　(六)審計處理決定以及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內部審計機構對遵守財經(jīng)法規、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負責人或者董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第四十四條對內控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規向被審計單位提出要求和意見(jiàn)，并上報董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個(gè)人，提出追究責任直至追究法律責任的意見(jiàn)和建議。

　　第四十六條內部審計機構在審計過(guò)程中，發(fā)現被審計單位的資料有嚴重不實(shí)或者其他違法違紀問(wèn)題時(shí)，應當責令其自行糾正;需要追究有關(guān)責任人員責任的，應當建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正;情節嚴重的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無(wú)正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十條報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十一條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

　　內部審計制度 5

　　為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監督管理作用，加強內部控制，通過(guò)財務(wù)審計監督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作規定》、《人民防空財務(wù)管理規定》等法律、法規規定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)的財務(wù)內部審計，是指人防辦內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)制度和人防辦內部管理規定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的`適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督檢查和評價(jià)工作。

　　二、審計機構與審計人員

　　人防辦審計機構設在財務(wù)科，配備兼職內部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內部審計工作，依照國家法規、政策和人防各項規章制度，獨立行使內部審計職權，對黨組負責并報告工作。

　　三、為了保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。

　　四、內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì )計、審計管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)內容，并不斷通過(guò)后續教育保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計內容

　�。�1）財務(wù)計劃的執行和決算。

　�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及經(jīng)濟效益。

　�。�3）是否執行各項費用開(kāi)支標準。

　�。�4）現金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤是否準確。

　�。�5）會(huì )計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。

　　六、審計時(shí)間

　　定期審計：一年不少于一次例行審計。

　　不定期審計：根據工作需要可做隨時(shí)抽查審計。

　　七、審計工作程序

　�。�1）根據辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據。

　�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務(wù)人員交換意見(jiàn)，對審計出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計工作報告，向辦黨組匯報。

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　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本制度。

　　第二條內部審計是實(shí)施內部監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監督企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。

　　第三條公司實(shí)施內部審計制度，以促使各職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間加強內部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內部有關(guān)規章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　第二章內部審計工作機構和人員

　　第四條公司企管部下設審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導下進(jìn)行審計監督，開(kāi)展內部審計工作，必要時(shí)可直接向總經(jīng)理匯報工作。

　　第五條企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識及執業(yè)技能。

　　第六條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關(guān)規定執行內部審計，忠于職守，客觀(guān)公正，保守秘密。

　　第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養，自覺(jué)接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

　　3.接受上級審計機構交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公

　　司進(jìn)行的審計監督工作。

　�。�六）完成其他內部審計任務(wù)。

　　第四章工作權限

　　第十二條在審計范圍內，企管部?jì)炔繉徲嫷墓ぷ鳈嘞奘牵?/p>

　�。ㄒ唬└鶕�審計工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會(huì )計報表等審計有關(guān)的文件資料。

　�。ǘ�）審核會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會(huì )計軟件。

　�。ㄈ�）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì )議。

　�。ㄋ模�對審計涉及的有關(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設置障礙。

　�。ㄎ澹�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領(lǐng)導匯報。

　�。�六）根據審計所發(fā)現的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。

　�。ㄆ撸�對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權向主管領(lǐng)導報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。

　�。ò耍┰诠芾頇嘞薹秶鷥�，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P遵守和維護財經(jīng)法規成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人，對成績(jì)突出、貢獻較大的有權建議有關(guān)部門(mén)給予獎勵。

　　第五章工作程序

　　第十三條內部審計工作的主要工作程序如下：

　�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕�公司對內部審計工作的要求，結合本部門(mén)的.任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施審計前，企管部應根據立項依據，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習，熟悉審計內容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書(shū)，通知書(shū)的內容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計時(shí)間、項目、內容、工作要點(diǎn)和要求以及審計人員組成。

　�。ㄈ�）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進(jìn)行不事先通知的審計。

　�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表，查閱現金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執行審計任務(wù)時(shí)，審計人員必須詳細進(jìn)行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的審計工作底稿。

　�。ㄎ澹┢蠊懿繄绦薪�(jīng)濟責任審計、專(zhuān)項審計時(shí)，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會(huì )議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點(diǎn)，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據工作需要可以召開(kāi)座談會(huì )，聽(tīng)證會(huì )，向有關(guān)人員進(jìn)行調查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結果要有被調查人簽章。

　�。�六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負責保管。

　�。ㄆ撸�審計過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結論。

　�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應根據有關(guān)規定及時(shí)處理并予以答復。在沒(méi)有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。

　�。ň牛�對主要項目應進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　�。ㄊ�）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十四條審計檔案管理

　　企管部對辦理的審計事項應及時(shí)整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷(xiāo)毀。

　　第十五條獎懲

　�。ㄒ唬�審計人員工作成績(jì)顯著(zhù)，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關(guān)規章制度予以表彰和獎勵。

　�。ǘ�）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

　�。ㄈ�）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個(gè)人，公司應視情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責任。

　　第六章附則

　　第十六條本制度由董事會(huì )制定，修改、解釋權歸公司董事會(huì )。

　　第十七條本制度自20xx年X月X日起執行。

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　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾炔繉徲�

　　企業(yè)內部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀(guān)需求的一種具有獨立評價(jià)權利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評價(jià)描述統計監控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內部財務(wù)的真實(shí)性效果，依據合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數據分析，從而實(shí)現企業(yè)內部綜合建設的管理。

　�。ǘ�）內部審計的職能

　　企業(yè)內部的審計需要具有基本的監管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價(jià)職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內部審計過(guò)程中，加強企業(yè)的監督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì )計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督管控，實(shí)現企業(yè)內部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內部審計的基本，合理的評價(jià)和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀(guān)的對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實(shí)現企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標。

　�。ㄈ�）內部審計的權利

　　內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實(shí)現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務(wù)會(huì )計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內容和重點(diǎn)內容，保證審計報告的技術(shù)含量，實(shí)現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。

　　二、現代企業(yè)內部審計的管理現狀

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑](méi)有健全的監督管理制度

　　企業(yè)內部審計一般依據部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監督理事會(huì )、董事會(huì )以及下屬委員會(huì )。內部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計無(wú)法獨立的發(fā)揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過(guò)程中需要詳細的質(zhì)量標準來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準則。我國的內部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門(mén)企業(yè)的財務(wù)管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。

　�。ǘ�）內部審計沒(méi)有優(yōu)秀的審計管理人才

　　企業(yè)內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無(wú)法實(shí)現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓練，沒(méi)有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無(wú)法將內部審計的工作開(kāi)展起來(lái)。

　�。ㄈ�）內部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹

　　內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數據的準確真實(shí)進(jìn)行檢查和監督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。

　�。ㄋ模﹪�家審計管理部門(mén)對企業(yè)內部審計的管理職能差

　　國家規定需要企業(yè)內部審計部門(mén)建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門(mén)監管，完成審計工作的開(kāi)展。我國的內部審計受?chē)�家�?jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內部審計的客觀(guān)性效果較低，對企業(yè)的內部審計職能作用較低。

　　三、現代企業(yè)內部審計制度的管理對策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現代企業(yè)內部審計管理職能部門(mén)

　　企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動(dòng)內部審計工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導意識到企業(yè)內部審計的重要作用。企業(yè)內部審計的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現了從企業(yè)監督管理咨詢(xún)的多方面審計。其中包括企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導人管理，以客觀(guān)的監督管理形式，完成企業(yè)內部審計過(guò)程，確保企業(yè)審計人員均與監督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內部審計結果的`準確和真實(shí)效果，實(shí)現對企業(yè)內部審計的合理管理。

　�。ǘ�）培養良好的現代企業(yè)內部審計管理人才

　　現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內部審計人才素質(zhì)的培養，提升內部審計人才結構的整合，實(shí)現多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長(cháng)期培養發(fā)展計劃，提高企業(yè)內部審計人才的職能經(jīng)驗，同時(shí)充實(shí)內部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長(cháng)期穩固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內部審計管理隊伍，完善企業(yè)內部審計工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設，實(shí)現企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內部的服務(wù)管理過(guò)程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現代企業(yè)內部審計管理方法，提高內部審計管理質(zhì)量

　　企業(yè)內部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計分析，確定企業(yè)的內部審計發(fā)展重點(diǎn)，結合內部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對相關(guān)的審計評價(jià)標準進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計算機審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實(shí)現有針對性的內部風(fēng)險評估管理。

　�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫷姆�律法規建設管理，提高審計的管理職能

　　內部審計人員秉持及時(shí)發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標，對企業(yè)內部各個(gè)機構進(jìn)行經(jīng)濟任務(wù)監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟效益水平，是否實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的建設服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟管理。

　　四、建立現代企業(yè)內部審計發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F代企業(yè)內部風(fēng)險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計

　　1、現代企業(yè)內部的風(fēng)險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險與機會(huì )這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內部審計風(fēng)險問(wèn)題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業(yè)內部的風(fēng)險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實(shí)現對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟的同時(shí)掌控。企業(yè)內部審計在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現代企業(yè)內部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認識到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內部審計可以從綜合長(cháng)遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問(wèn)題審計的重要性。

　　3、現代企業(yè)內部的質(zhì)量審計�，F代企業(yè)在內部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內部人才的管理審計。加強企業(yè)內部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的經(jīng)濟評價(jià)標準，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的管理內容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內部審計經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現企業(yè)內部實(shí)質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應用計算機技術(shù)完善現代企業(yè)內部審計建設管理

　　現代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內部審計流程，提高企業(yè)內部審計的硬件設施，實(shí)現企業(yè)內部高效、精準的客觀(guān)審計。企業(yè)引進(jìn)計算機硬件設備，利用電算化會(huì )計系統將企業(yè)的信息進(jìn)行數據穩定整合，保證企業(yè)可以對各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財務(wù)數據隨時(shí)調取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報經(jīng)濟狀況，內部審計部門(mén)通過(guò)計算機可以直接調取企業(yè)內部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。

　　內部審計制度 8

　　第1章總則

　　第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關(guān)法律、法規，結合集團內部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱(chēng)建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設項目。

　　第3條建設項目?jì)炔繉徲嫷膬热莅�括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開(kāi)展工程造價(jià)審計為主。

　　第4條建設項目?jì)炔繉徲嬙诠ぷ髦袘�遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過(guò)程管理審查與財務(wù)審計相結合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；

　　3、注意與項目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調、合作參與。

　　第2章建設項目開(kāi)工審計

　　第5條建設項目開(kāi)工審計是指對建設項目投資程序執行情況、建設資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準備情況進(jìn)行審查和評價(jià)。

　　第6條建設項目開(kāi)工前審計的依據：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規定。

　　第7條審計內容：

　　1、審查項目投資程序執行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書(shū)，項目調查報告是否經(jīng)過(guò)充分論證；

　�。�2）項目建議書(shū)、可行性研究報告、初步設計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規定程序進(jìn)行，是否符合集團公司關(guān)于建設項目的有關(guān)規定。

　�。�3）可行性研究報告內容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。

　�。�4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。

　　建設工程內部審計管理辦法

　�。�5）設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現場(chǎng)“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

　　2、審查建設資金的籌措與保障情況

　�。�1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。

　�。�2）建設資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設單位的財務(wù)報表和建設期間的財務(wù)預算，根據經(jīng)營(yíng)和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿(mǎn)足投資需要。

　�。�3）建設資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書(shū)。

　�。�4）建設資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機構出具的驗資報告。

　　3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規、準確。

　　4、嚴格實(shí)行公開(kāi)招投標制度，規范招投標行為。

　　是否按規定進(jìn)行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。

　　第3章建設工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設項目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價(jià)建設項目工程管理環(huán)節內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應依據以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專(zhuān)項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò )圖；

　　4、建設單位指令；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　5、設計變更通知單；

　　6、相關(guān)會(huì )議紀要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內容：

　　1、工程進(jìn)度控制的審計

　�。�1）檢查現場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；

　�。�2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

　�。�3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò )計劃）的制定、批準和執行情況，網(wǎng)絡(luò )動(dòng)態(tài)管理的批準是否及時(shí)、適當，網(wǎng)絡(luò )計劃是否能保證工程總進(jìn)度；

　�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的`原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；

　�。�5）檢查有無(wú)管理不當造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　�。�1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設計交底和圖紙會(huì )審工作，對會(huì )審所提出的問(wèn)題是否嚴格進(jìn)行落實(shí)；

　�。�3）檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；

　�。�4）檢查是否對進(jìn)入現場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進(jìn)行返工或加固修補。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無(wú)不實(shí)情況；

　�。�7）檢查中標人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規、規章、技術(shù)規范設計文件的要求進(jìn)行工程監理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設工程內部審計管理辦法

　�。�1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；

　�。�2）檢查支付預付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續否齊全；

　�。�3）檢查設計變更對投資的影響；

　�。�4）檢查是否建立現場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。

　　第4章建設工程造價(jià)審計

　　第11條工程造價(jià)審計是指對建設項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程造價(jià)審計的目標主要包括：檢查工程價(jià)格結算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價(jià)審計應依據以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢(xún)部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預算；

　　2、有關(guān)設計圖紙和設備清單；

　　3、工程招投標文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價(jià)款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價(jià)審計主要包括以下內容：

　　1、施工圖預算的審計

　　施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價(jià)、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

　　2、合同價(jià)的審計。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計、可調合同價(jià)的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應檢查其真實(shí)性和計取的正確性。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價(jià)的審計

　�。�1）檢查實(shí)行清單計價(jià)工程的合理性；

　�。�2）檢查招標過(guò)程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

　�。�3）檢查工程量清單計價(jià)是否符合國家清單計價(jià)規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱(chēng)、統一計量單位和統一工程量計算規則；

　�。�4）檢查由投標人編制的工程量清單報價(jià)目文件是否響應招標文件；

　�。�5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價(jià)規范。

　　4、工程結算的審計

　�。�1）檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費標準是否與現場(chǎng)、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

　　第5章建設工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)活動(dòng)。

　　竣工驗收審計應依據以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設計及變更洽談?dòng)涗洠?/p>

　　4、國家頒發(fā)的各種標準和現行的施工驗收規范；

　　5、有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設備說(shuō)明書(shū)；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現場(chǎng)簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設計變更通知單；

　　12、會(huì )議紀要；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　13、工程檔案結算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：

　　1、驗收審計

　�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結構和分工；

　�。�2）檢查建設項目驗收過(guò)程是否符合現行規范，包括環(huán)境驗收規范、防火驗收規范等；

　�。�3）對于委托工程監理的建設項目，應檢查監理機構對工程質(zhì)量進(jìn)行監理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；

　�。�6）檢查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　�。�1）檢查建設項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補救措施；

　�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。

　　3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設工程開(kāi)工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實(shí)施。

　　2、審計部門(mén)在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書(shū)，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應當及時(shí)、全面、如實(shí)地向審計組提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見(jiàn)。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設工程造價(jià)審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關(guān)部門(mén)審核，法審部有權對任何工程結算進(jìn)行審計，通過(guò)審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經(jīng)審計，財務(wù)部門(mén)不得結算付款。

　　第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書(shū)后，按本辦法規定進(jìn)行審計。

　　第7章審計工作結果

　　第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。

　　第20條工程價(jià)款結算按審計決定進(jìn)行調整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買(mǎi)倒賣(mài)或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關(guān)部門(mén)依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；

　　第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團審計部負責解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　內部審計制度 9

　　為加強醫院內部的審計工作，根據審計部門(mén)《關(guān)于內部審計工作的規定》的要求，制定本制度。

　　一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　二、審計工作由醫院經(jīng)濟管理小組負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：

　　(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。

　　六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

　　七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門(mén)應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　八、醫院內部審計的主要職權是：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會(huì )議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的'重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。

　　九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序是：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計部門(mén)。

　　(三)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。

　　(四)被審計部門(mén)對審計結論和決定如有異議，可以向院長(cháng)提出申訴。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。

　　按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)�家法律保護，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

　　內部審計制度 10

　　一、引言

　　企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著(zhù)大多數的信息不對稱(chēng)，這種信息不對稱(chēng)可能會(huì )引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì )影響著(zhù)下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導致整個(gè)集團的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著(zhù)不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內部審計制度的內部因素

　　企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個(gè)，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。

　　一方面，現在大多數企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性�，F代企業(yè)大多數都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權明確分開(kāi)的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實(shí)上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴(lài)性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業(yè)集團內部審計只是一個(gè)部門(mén)的工作，這個(gè)部門(mén)的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門(mén)的“命脈”,審計部門(mén)受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。

　　另一方面，高水平的內部審計制度能客觀(guān)監督集團出臺政策的落實(shí)，能提供準據的審計數據和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專(zhuān)門(mén)從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來(lái)。

　�。ǘ�）企業(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時(shí)，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過(guò)程中極難保證客觀(guān)公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話(huà)題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開(kāi)展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時(shí)通常會(huì )考慮會(huì )計師事務(wù)所，但是由于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來(lái)了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議

　�。ㄒ唬�將內部審計工作以標準原則的方式確定下來(lái)，加強審計機構的獨立性

　　企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過(guò)一定的監督來(lái)對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行相應的評測，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著(zhù)自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個(gè)針對每一個(gè)下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來(lái)，以統一的標準開(kāi)展審計工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團內部審計工作，合理利用資源，實(shí)現審計工作的目的。

　　此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門(mén)上下手，一個(gè)是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計工作的職能部門(mén)自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時(shí)可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門(mén)就會(huì )參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門(mén)落實(shí)工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時(shí)增強了審計工作的準確性。

　�。ǘ�）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的`課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時(shí)期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統的審計工作是在現場(chǎng)進(jìn)行的，有相當長(cháng)的時(shí)間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計結合起來(lái)，有效避免了可疑數據，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認真分析，并著(zhù)重對審計信息化產(chǎn)品的數據采集、預警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結構

　　內部審計作為現代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會(huì )招聘方式，聘用專(zhuān)業(yè)的審計人員外，同時(shí)也要加強對已有審計人員的培養。除了開(kāi)展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學(xué)習意識。通過(guò)職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動(dòng)參與企業(yè)內部培訓，積極開(kāi)展自我學(xué)習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機會(huì )，打開(kāi)其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來(lái)把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。

　　參考文獻：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內部審計實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

　　內部審計制度 11

　　第一條為獨立監督和評價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規和內部有關(guān)管理制度，根據國家《預算法》、《會(huì )計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內部審計工作的.規定》等有關(guān)法規和規定，結合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會(huì )工作的人員組成內審組進(jìn)行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正、保密。

　　第四條內部財務(wù)審計的主要內容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況。

　�。ǘ�）財務(wù)賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會(huì )制度規定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時(shí)足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無(wú)未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶(hù)設置及資金管理以及報銷(xiāo)、審批使用是否執行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規定。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)執法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導致資金流失現象發(fā)生。

　　第五條對審計中發(fā)現的違規問(wèn)題，必須責令相關(guān)科室在限期內進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現的違法違紀問(wèn)題，將視情節依法依紀處理。

　　第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

　　內部審計制度 12

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本制度。

　　第二條內部審計是實(shí)施內部監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監督企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。

　　第三條公司實(shí)施內部審計制度，以促使各職能部門(mén)和各分公司加強內部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內部有關(guān)規章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　第二章內部審計工作機構和人員

　　第四條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，由董事會(huì )領(lǐng)導，是公司內部審計最高管理機構，負責批準審計制度的相關(guān)實(shí)施細則、認可審計報告，管理和監督公司審計部的內部審計工作，對董事會(huì )負責并匯報工作。

　　第五條公司設立審計部，在審計委員會(huì )的管理下進(jìn)行審計監督，開(kāi)展內部審計工作，對審計委員會(huì )負責并匯報工作。

　　第六條審計部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識及專(zhuān)業(yè)技能。

　　第七條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關(guān)規定執行內部審計，忠于職守，客觀(guān)公正，保守秘密。

　　第八條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養，自覺(jué)接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

　　第九條內部審計人員應對其所出據的審計結論負責。

　　第十條內部審計人員除依照規定審核各部門(mén)所送審的憑證賬冊外，還應根據需要分赴各分公司及施工現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地稽察。每年的審計次數及審計時(shí)間由審計委員會(huì )確定。

　　第三章審計對象和審計范圍

　　第十一條公司各部門(mén)和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關(guān)資料或復印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。

　　第十二條內部審計的審計范圍為：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計、

　　1.對公司的月、季、年度會(huì )計報告中有關(guān)財務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規性、合法性進(jìn)行審計監督。

　　2.審計資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。

　　3.審計公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。

　　4.審查公司公開(kāi)披露的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會(huì )計資料和財務(wù)指標是否真實(shí)相符。

　�。ǘ�）投資及籌資審計

　　1.對公司的基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進(jìn)行審計監督。

　　2.審查公司長(cháng)期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來(lái)源的可行性，有無(wú)違反公司投資管理的有關(guān)政策規定。

　�。ㄈ�）內部控制審計，即依照法律、法規和科學(xué)管理的原則，對被審計單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執行。

　　1.審查會(huì )計機構設置和會(huì )計人員的任職資格，職責分工是否符合會(huì )計法規和財政主管部門(mén)的要求。

　　2.對各部門(mén)的成本費用核算和財務(wù)收支計劃，信貸計劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項經(jīng)濟合同的簽訂、執行情況進(jìn)行審計監督。

　　3.審計股東權益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無(wú)違反國家法律、法規和公司章程的事項。

　　4.審計有關(guān)經(jīng)濟事項的審批程序是否健全。

　�。ㄋ模┻M(jìn)行經(jīng)濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經(jīng)費的使用效益。

　�。ㄎ澹╅_(kāi)展各種專(zhuān)項審計

　　1.對公司各部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財務(wù)指標的完成情況及年度獎懲的兌現，審計公司各級領(lǐng)導離任前的未了經(jīng)濟責任。

　　2.對嚴重侵占公司財產(chǎn)，嚴重浪費及其他違反國家和公司經(jīng)濟制度規定的行為，進(jìn)行專(zhuān)項審計。

　　3.接受上級審計機構交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公司進(jìn)行的審計監督工作。

　�。�六）完成其他內部審計任務(wù)。

　　第四章工作權限

　　第十三條在審計范圍內，審計部的工作權限是：

　�。ㄒ唬└鶕�審計工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會(huì )計報表等審計有關(guān)的文件資料。

　�。ǘ�）審核會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會(huì )計軟件。

　�。ㄈ�）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì )議。

　�。ㄋ模�對審計涉及的有關(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設置障礙。

　�。ㄎ澹�對正在進(jìn)行的.嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向審計委員會(huì )匯報。

　�。�六）根據審計所發(fā)現的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。

　�。ㄆ撸�對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權向審計委員會(huì )報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。

　�。ò耍┰诠芾頇嘞薹秶鷥�，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P遵守和維護財經(jīng)法規成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人，對成績(jì)突出、貢獻較大的有權建議有關(guān)部門(mén)給予獎勵。

　　第五章工作程序

　　第十四條內部審計工作的主要工作程序如下：

　�。ㄒ唬�審計部根據公司對內部審計工作的要求，結合本部門(mén)的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施審計前，審計部應根據立項依據，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習，熟悉審計內容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書(shū)，通知書(shū)的內容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計時(shí)間、項目、內容、工作要點(diǎn)和要求以及審計人員組成。

　�。ㄈ�）特殊情況下，經(jīng)審計委員會(huì )批準，審計部可以進(jìn)行不事先通知的審計。

　�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導介紹情況，要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表，查閱現金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執行審計任務(wù)時(shí)，審計人員必須詳細進(jìn)行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的審計工作底稿。

　�。ㄎ澹�審計部執行經(jīng)濟責任審計、專(zhuān)項審計時(shí)，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會(huì )議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點(diǎn)，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據工作需

　　要可以召開(kāi)座談會(huì )，聽(tīng)證會(huì )，向有關(guān)人員進(jìn)行調查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結果要有被調查人簽章。

　�。�六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負責保管。

　�。ㄆ撸�審計過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由審計部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結論。

　�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司審計委員會(huì )批準后分送總經(jīng)理、財務(wù)總監和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內容有異議的，可向審計委員會(huì )提出申訴，審計委員會(huì )應根據有關(guān)規定及時(shí)處理并予以答復。在沒(méi)有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。

　�。ň牛�對主要項目應進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　�。ㄊ�）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十五條審計檔案管理

　　審計部對辦理的審計事項應及時(shí)整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得自行銷(xiāo)毀。

　　第十六條獎懲

　�。ㄒ唬�審計人員工作成績(jì)顯著(zhù)，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關(guān)規章制度予以表彰和獎勵。

　�。ǘ�）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

　�。ㄈ�）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個(gè)人，公司應視情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責任。

　　第六章附則

　　第十七條本制度由董事會(huì )制定，修改、解釋權歸公司董事會(huì )。

　　內部審計制度 13

　　第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，合法依規經(jīng)營(yíng)，保證典當行安全穩健運行，根據國務(wù)院審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，結合我公司的具體情況，特制度本制度。

　　第二條根據國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標、規章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運、會(huì )計核算及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統地審計監督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

　　第三條公司審計工作人員在董事長(cháng)領(lǐng)導下，獨立行使內部審計職權，對公司董事會(huì )負責并報告工作。

　　第四條公司審計部門(mén)對下列事項進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計、現金出納業(yè)務(wù)；

　�。ǘ�）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；

　�。ㄈ�）房地產(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；

　�。ㄋ模┫揞~內絕當物品的變賣(mài)業(yè)務(wù)；

　�。ㄎ澹┊斀鹄�率、綜合費率的合規性；

　�。�六）當票、當物管理的嚴密性；

　�。ㄆ撸┢渌�有關(guān)事項。

　　第五條根據內部審計工作的需要，公司內有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應及時(shí)向審計部門(mén)提供有關(guān)計劃、預算、決算、報表、文件、資料及規章制度等。

　　第六條公司審計部門(mén)的主要職權是：

　�。ㄒ唬�審查與本規定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類(lèi)賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。

　�。ǘ�）參加公司有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)會(huì )議。

　�。ㄈ�）對審計中的有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　�。ㄋ模�對審計部門(mén)進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對稽審結論、意見(jiàn)、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門(mén)或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可給予必要的'批評和處理。

　�。ㄎ澹�對嚴格管理，遵守國家的方針政策、規章制度，無(wú)重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)的單位或有關(guān)人員，要幫助總結經(jīng)驗，肯定成績(jì)，加以推廣。

　�。�六）提出改進(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見(jiàn)。

　　第七條公司審計部門(mén)可以根據授權，建立必要的處罰制度，處罰的方式包括：

　�。ㄒ唬�書(shū)面警告；

　�。ǘ�）通報批評；

　�。ㄈ�）經(jīng)濟制裁。

　　第八條公司內部審計工作的主要程序是：

　�。ㄒ唬└鶕�商務(wù)主管部門(mén)的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施稽審項目時(shí)，一般應當事先通知被稽審部門(mén)。必要時(shí)，也可不予通知。

　�。ㄈ�）對稽核審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)�；鼘徑K結，提出稽審報告，征求被稽審部門(mén)的意見(jiàn)后，報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的稽審結論或決定，被稽審部門(mén)必須執行，并將執行結果反饋給稽審部門(mén)。必要時(shí)，稽審部門(mén)應進(jìn)行后續稽審。

　�。ㄋ模┍换鼘彶块T(mén)對稽核審計結論或決定如有異議，可提請公司董事長(cháng)進(jìn)行復審和裁決。

　　第九條審計部門(mén)對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規定管理。

　　第十條根據審計工作的實(shí)際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規定參加審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。

　　第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。

　　第十二條審計人員依法行使監督職權，受?chē)�家法律的保護，任何人不得以任何形式打擊報復，如有違反，應依法論處。

　　第十三條對在審計工作中做出突出成績(jì)的稽審人員，可給予表彰。對違反本規定由公司或上級主管部門(mén)根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

　　第十四條本規定如與上級頒發(fā)的審計法規相抵觸的，應以上級審計法規為準。

　　第十五條本規定解釋權屬于公司。

　　第十六條本規定自批準之日起開(kāi)始實(shí)行。

　　內部審計制度 14

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱(chēng)“公司”）內部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關(guān)法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司單位”）的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進(jìn)行的監督和評價(jià)活動(dòng)。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務(wù)會(huì )計等資料的真實(shí)性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構及人員

　　第五條公司設立獨立的審計部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：審計部），在公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開(kāi)展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過(guò)規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內部控制工作，會(huì )同公司單位總結企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規章制度保護,任何部門(mén)及個(gè)人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務(wù)和實(shí)行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀(guān)公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內審人員，應當回避。

　　第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀(guān)履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規和政策及現代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　�。�六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗交流，提高內審人員的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門(mén)職責與權限

　　第十二條部門(mén)職責：

　�。ㄒ唬┴撠熤朴唭炔繉徲嫻ぷ髦贫�、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

　�。ǘ�）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價(jià)，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責對公司單位會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評價(jià)，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷(xiāo)售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價(jià)報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規性發(fā)表意見(jiàn)。

　�。�六）每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì )計結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交內部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y算審計審核、成本監控及項目實(shí)施監控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責組織開(kāi)展和落實(shí)審計后續管理工作，提升審計結果的.運用水平。對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時(shí)報告董事會(huì )進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學(xué)習內部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規和專(zhuān)業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì )組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。

　�。ㄊ�二）完成董事會(huì )或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門(mén)權限：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構在公司內部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權、監督權和建議權。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì )議，并對決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。

　�。ㄈ�）根據內審工作的需要，有權要求各部門(mén)、各單位按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計劃、會(huì )計報表、各類(lèi)賬冊、預算及執行分析、結算書(shū)、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規章制度、合同等文件，各部門(mén)、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì )計憑證、賬表等；檢查資金和現場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì )決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì )議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會(huì )計師審核的會(huì )計年報以及計算機軟件、電子數據等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行詢(xún)查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應當支持、協(xié)助審計工作，如實(shí)向審計反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權代表被審計單位向供應商、客戶(hù)以及相關(guān)的銀行、審計機構、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對審計工作中發(fā)現的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節有權及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告，并進(jìn)行持續監測。

　�。ò耍�對正在進(jìn)行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì )或總裁授權后可暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　�。ㄊ�一）有權提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；對違紀違規的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄊ�二）董事會(huì )和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

　�。ㄊ�三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見(jiàn)和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　�。ㄊ�四）有權組織或參與對外部中介機構的業(yè)務(wù)管理。

　�。ㄊ�五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監督。（十六）有權對審計過(guò)程中發(fā)現的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內進(jìn)行通報。

　　第四章審計范圍和審計內容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞焊黜梼瓤刂贫鹊慕�立健全、執行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務(wù)審計、成本費用審計、個(gè)人借款專(zhuān)項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會(huì )計報表審計等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I(mǎi)和出售資產(chǎn)

　�。ò耍�對外擔保

　�。ň牛┖贤�管理

　�。ㄊ�）主要經(jīng)營(yíng)管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設計變更單審核

　�。ㄊ�二）結算書(shū)及結算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　�。ㄊ�四）股東大會(huì )、董事會(huì )決議的執行情況

　�。ㄊ�五）對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查

　　第五章審計工作程序

　　第一節計劃階段第十六條審計計劃

　　根據董事會(huì )（審計委員會(huì )）的要求，結合公司經(jīng)營(yíng)工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長(cháng)或董事會(huì )（審計委員會(huì )）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計通知書(shū)

　　除突擊審計和即時(shí)審計外，提前三個(gè)工作日書(shū)面通知被審單位，將審計的時(shí)間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節審計實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開(kāi)展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計組的見(jiàn)面會(huì )，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過(guò)審核會(huì )計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現重大問(wèn)題，還應及時(shí)向分管領(lǐng)導和授權人口頭報告或出具審計過(guò)程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現的重大事項,可知會(huì )被審單位管理層和有關(guān)部門(mén)主管,將管理層有關(guān)意見(jiàn)形成工作底稿并簽字確認。第三節審計完成階段

　　第二十三條在審計實(shí)施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀(guān)公正審計結論與建議，項目組應在現場(chǎng)工作完成后十日內出具審計報告征求意見(jiàn)稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀(guān)，結論恰當，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)。

　　第二十四條被審計單位或部門(mén)對審計報告征求意見(jiàn)稿有異議的，應在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內向審計部提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見(jiàn)后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定。連同被審計單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報送董事會(huì )（審計委員會(huì )），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現重大問(wèn)題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長(cháng)或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門(mén)。

　　第二十九條被審計單位或部門(mén)應根據審計建議和經(jīng)過(guò)批準的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門(mén)配合執行的，有關(guān)部門(mén)應予以配合。并應自審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定送達之日起一個(gè)月內或按照審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書(shū)面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見(jiàn)執行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見(jiàn)或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門(mén)若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會(huì )提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會(huì )應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節后續事項

　　第三十二條審計部應根據公司董事長(cháng)、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪(fǎng)，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現被審計單位或部門(mén)不采取糾正措施，應向董事會(huì )（審計委員會(huì )）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規范程序，并按照規范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應調整業(yè)務(wù)規范。

　　第三十五條審計部在執行審計計劃過(guò)程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個(gè)審計項目結束后一個(gè)月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長(cháng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷(xiāo)毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調閱。

　　第三十九條審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統，實(shí)施計算機輔助審計工作。同時(shí)重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　�。ㄋ模┞殑�(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門(mén)、單位或部門(mén)負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據情節輕重報經(jīng)董事會(huì )批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷(xiāo)毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

　�。�六）因被審計單位、部門(mén)因自身原因違反國家相關(guān)法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會(huì )同公司有關(guān)職能部門(mén)共同制定，報經(jīng)公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準。

　　內部審計制度 15

　　第一章、總則

　　第一條、為加強內部審計工作，規范內部審計行為，建立健全內部審計規章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規，結合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱(chēng)的內部審計是XX街道實(shí)施內部經(jīng)濟監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門(mén)運行狀況，監督財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內部審計制度，以加強內部控制管理和監督，遵守國家財經(jīng)法規，維護合法權益，促進(jìn)改善社會(huì )穩步發(fā)展。

　　第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進(jìn)行了規范，是辦事處開(kāi)展審計管理工作的依據和標準。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì )（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門(mén)、各單位的審計工作。

　　第二章、內審機構和內審人員

　　第五條、成立、XX、街道內部審計工作領(lǐng)導小組及辦公室（下稱(chēng)“辦事處內審工作領(lǐng)導小組”），辦事處內審工作領(lǐng)導小組作為審計工作的領(lǐng)導機構，負責組織實(shí)施辦事處范圍內的審計工作，指導、監督審計工作，依照國家法律、法規和有關(guān)政策規定，對各居委會(huì )及辦事處下屬各部門(mén)、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價(jià)。辦事處內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責審計執行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導小組辦公室抽調專(zhuān)人組成審計項目組。

　　第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導下獨立開(kāi)展，行使審計職權，并對其負責。

　　審計人員依法獨立行使審計監督權，與其他職能部門(mén)保持相對獨立性，不受其他部門(mén)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。

　　根據工作所需，可以在授權下委托社會(huì )審計機構或者與社會(huì )審計機構合作開(kāi)展審計工作。

　　第七條、審計人員應相對穩定，為符合審計工作要求的專(zhuān)職或者兼職人員。

　　第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專(zhuān)職人員要具有審計上崗證書(shū)，并積極參加相關(guān)審計機構組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓及其他教育培訓活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計教育培訓。

　　第九條、審計人員應當依照法律法規及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀(guān)、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當遵守有關(guān)回避規定；對其在執行職務(wù)過(guò)程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

　　第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。

　　第三章、內審職責

　　第十一條、辦事處內審工作領(lǐng)導小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T(mén)、各單位；

　�。ǘ�）辦事處所屬各居委會(huì )及下屬集體經(jīng)濟組織；

　�。ㄈ�）上級審計機關(guān)授權審計的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮內審工作領(lǐng)導小組對下列事項進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬�對辦事處下屬獨立核算的各類(lèi)企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)審計或配合中介機構進(jìn)行審計；

　�。ǘ�）對辦事處財政下?lián)艿膶?zhuān)項資金或上級通過(guò)辦事處下?lián)艿膶?zhuān)項資金管理使用情況審計；

　�。ㄈ�）對辦事處組織實(shí)施的財政專(zhuān)項資金建設項目的財務(wù)決算審計；

　�。ㄋ模�對下屬部門(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人報酬情況進(jìn)行內部審計監督。

　�。ㄎ澹�對辦事處及所屬單位的內部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規范性進(jìn)行審核；

　�。�六）配合中介機構對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項目的工程竣工決算進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對辦事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項目的預算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對辦事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；

　�。ň牛�對辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進(jìn)行組織管理：

　�。ㄊ�）辦事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。

　　第四章、內審的權限

　　第十三條、內審工作領(lǐng)導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財務(wù)、資料，包括：

　�。ㄒ唬┮�求被審計對象按時(shí)提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預算執行情況，決算，會(huì )計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料和電子數據；

　�。ǘ�）檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統及其電子數據，現場(chǎng)清查、盤(pán)點(diǎn)與審計事項有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；

　�。ㄈ�）就審計事項的有關(guān)問(wèn)題向被審計單位和個(gè)人調查取證；

　�。ㄋ模�對需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責人指派專(zhuān)人協(xié)助內部審計工作。被審單位應對評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的內控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時(shí)與內審工作領(lǐng)導小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　�。ㄎ澹┮�求被審單位有關(guān)責任人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。�六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)或個(gè)人，經(jīng)主管審計負責人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應急措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反國家財經(jīng)法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責人批準后，有權做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；

　�。ò耍�審計人員發(fā)現被審計單位規章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領(lǐng)導小組作出下列處理：

　�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；

　�。ǘ�）責令限期繳納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　�。ㄈ�）責令被審計單位限期調整賬務(wù)；追繳被審計單位或個(gè)人違法違規所得和被侵占的資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�對違反財經(jīng)法律、法規有關(guān)規定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(huì )(集體經(jīng)濟組織)和個(gè)人追究法律責任；對遵守財經(jīng)法律、法規，經(jīng)濟效益顯著(zhù)的單位和個(gè)人，提出表彰和獎勵的'建議；對經(jīng)濟管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)與建議；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負責人或者權力機構批準，內審工作領(lǐng)導小組成員有權對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存或申請其他部門(mén)采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導。

　　第五章、內審工作基本程序

　　第十五條、審計工作計劃：內審工作領(lǐng)導小組應當制定年度審計工作計劃，根據年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長(cháng)和組員。

　　第十六條、審計方案及審計通知書(shū)：根據被審單位具體情況，審計組制定審計項目實(shí)施方案，經(jīng)內審工作領(lǐng)導小組批準后組織實(shí)施。內審工作領(lǐng)導小組在實(shí)施審計前將審計通知書(shū)送達被審計對象。

　　第十七條、實(shí)施審計：審計人員進(jìn)駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過(guò)檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應征求被審計對象的意見(jiàn)，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見(jiàn)，并形成審計簽證單。

　　第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時(shí)做出處理，并在審計報告規定時(shí)間內將處理結果報告內審工作領(lǐng)導小組和審計組。對審計意見(jiàn)和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。

　　第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規定管理。

　　第二十條、后續審計：內審工作領(lǐng)導小組在必要時(shí)應當開(kāi)展后續審計，一般在審計決定下達執行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計報告的執行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報。

　　第六章、內審備案制度

　　第二十一條、內審工作領(lǐng)導小組應及時(shí)向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時(shí)上報，審計報告應及時(shí)上報泗洪縣審計局備案。

　　第二十二條、內審工作領(lǐng)導小組相關(guān)內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個(gè)人，由辦事處根據情節輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門(mén)處理：

　�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嬕庖�(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。

　　第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監察、公安等相關(guān)部門(mén)提供線(xiàn)索。

　�。ㄒ唬�濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　�。ǘ�）玩忽職守，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責解釋。

　　內部審計制度 16

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發(fā)揮審計的監督管理作用且有效開(kāi)展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過(guò)審計監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關(guān)規定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)內部管理規定，對本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)工作。

　　第二章 審計機構和人員

　　第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專(zhuān)職內部審計人員，在董事會(huì )領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會(huì )負責并報告工作。

　　第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第五條 當遇有較大審計任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。必要時(shí)可聘請外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。

　　第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì )計、審計、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。

　　第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀(guān)、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會(huì )及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

　　第九條 對審計工作認真負責成績(jì)顯著(zhù)部門(mén)和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

　　第三章 審計范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統，主要表現為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的.會(huì )計資料和各項控制制度。

　　第十一條 內部審計機構對各部門(mén)和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。

　　第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進(jìn)行審計監督：

　　(1)財務(wù)計劃的執行和決算；

　　(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益；

　　(3)內部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預)結算的真實(shí)、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執行情況；

　　(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；

　　(7)董事會(huì )交辦的其他審計事項。

　　內部審計制度 17

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結構，規范公司經(jīng)濟行為，維護股東合法權益，提高內部審計工作質(zhì)量，加大審計監督力度，明確內部審計工作職責及規范審計工作程序，確保公司各項內部控制制度得以有效實(shí)施，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》、《企業(yè)內部控制基本規范》及國家有關(guān)法律法規和公司章程等規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。內部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監督，防范和控制風(fēng)險，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準確性和完整性。

　　第三條本制度規定了公司內部審計機構及審計人員的職責和權限，內部審計的工作內容及程序，并對具體的內部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進(jìn)行了規范，是公司開(kāi)展內部審計工作的標準。

　　第四條內部審計的范圍包括公司本部各部門(mén)及控股子公司、分公司、等現有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門(mén)或企業(yè)。

　　第五條審計工作的宗旨是通過(guò)開(kāi)展獨立、客觀(guān)、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評價(jià)，提高運作效率，幫助公司實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。

　　第二章內部審計機構和審計人員

　　第六條公司設立審計部，審計部對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作，在董事會(huì )指導下獨立開(kāi)展審計工作，對公司財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內部控制制度和全面風(fēng)險管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監督。

　　第七條審計部應積極配合董事會(huì )的工作，接受其監督和業(yè)務(wù)指導。

　　第八條公司監事會(huì )認為有必要時(shí)可委托審計部對公司進(jìn)行財務(wù)檢查。

　　第九條審計部設經(jīng)理，具體負責公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會(huì )提名通過(guò)，報董事會(huì )備案。內部審計機構配備若干內審人員，內審人員應具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的'經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制。

　　第三章審計人員工作準則

　　第十條審計人員必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規、財經(jīng)制度和公司規章制度，具備會(huì )計、法律、管理等至少一方面的專(zhuān)業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗，經(jīng)過(guò)適當的專(zhuān)業(yè)訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規范和公司規章制度，恪守獨立、客觀(guān)、公正原則，不得濫用職權，徇私舞弊。并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計工作、發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　第十二條審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關(guān)系的人員應當回避。

　　第十三條審計人員實(shí)行崗位資格和后續教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓計劃列入公司三會(huì )專(zhuān)項費用預算。

　　第四章審計部職責

　　第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門(mén)，在董事長(cháng)領(lǐng)導及董事會(huì )的指導下開(kāi)展工作，依照本制度獨立履行審計監督職責，并向董事長(cháng)和董事會(huì )報告工作；完成監事會(huì )委托的審計工作。

　　第十五條審計部的主要職責：

　�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內部控制建設，對公司及各下屬單位內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進(jìn)行審計，出具內部控制的專(zhuān)項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專(zhuān)項說(shuō)明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計單位完善內部控制制度，促進(jìn)被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經(jīng)濟效益的目的。

　�。ǘ�）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等五個(gè)方面進(jìn)行評估，向董事會(huì )提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進(jìn)行審查評價(jià)，根據《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制審計指引》及《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況，促進(jìn)內部控制制度的完善；

　�。ㄈ�）對公司及各下屬單位經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模�對公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計；

　�。ㄎ澹�對公司及各下屬單位全面預算的執行和財務(wù)決算情況進(jìn)行審計；

　�。�六）對各子公司董事長(cháng)（總經(jīng)理）、財務(wù)總監及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來(lái)源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟合同進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對基建工程預、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計；

　�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟效益評價(jià)，并進(jìn)行審計監督；

　�。ㄊ�）對公司及控股子公司的對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ�二）對募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�三）董事會(huì )、經(jīng)營(yíng)班子或其他部門(mén)委托的其他審計事項；

　�。ㄊ�四）協(xié)助董事會(huì )審計委員會(huì )開(kāi)展工作；

　�。ㄊ�五）配合國家審計機關(guān)、會(huì )計師事務(wù)所對公司的審計工作。

　　第十六條被審計單位職責：

　�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實(shí)提供會(huì )計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會(huì )議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

　�。ǘ�）審計人員調查取證，需由被審計單位提供佐證材料時(shí)，被審計單位和人員必須積極配合，不得設障刁難。

　　第十七條相關(guān)部門(mén)職責：財務(wù)管理部、行政人事部等部門(mén)配合審計工作，并督促被審計單位執行公司審計處理意見(jiàn)書(shū)或審計處理決定。

　　第十八條對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。

　　第五章審計部權限

　　第十九條審計部行使以下職權：

　�。ㄒ唬┯袡鄥⒓庸�司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等事項的會(huì )議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ǘ�）有權審查被審計單位相關(guān)的會(huì )計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權查閱、復印、索取與審計有關(guān)的文件、資料，有權就審計有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）參與制定、修訂有關(guān)規章制度，對公司的內部控制缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)；

　�。ㄋ模┯袡鄥⑴c公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)性會(huì )議；

　�。ㄎ澹�對公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

　�。�六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準有權采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門(mén)報公司董事會(huì )同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；

　�。ò耍└鶕�被審計單位與個(gè)人的違紀違規行為的輕重程度，審計部門(mén)有權建議公司董事會(huì )給予相應的行政處分、經(jīng)濟處罰，構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經(jīng)紀律成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人的建議；

　�。ㄊ�）對違反財經(jīng)法規行為提出糾正意見(jiàn)；對嚴重違反財經(jīng)法規，造成嚴重損失浪費的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導同意，做出臨時(shí)的制止決定，提出追究責任的建議；

　�。ㄊ�一）對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì )和監事會(huì )報告；

　�。ㄊ�二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向公司領(lǐng)導提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　�。ㄊ�三）審計人員依法開(kāi)展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權益，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。

　　第六章內部審計的類(lèi)型和方式

　　第二十條內部審計的類(lèi)型按工作內容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞簝炔繉徲嫴块T(mén)依照法律法規對公司及各下屬單位的內部控制制度的健全性、適當性和有效性進(jìn)行的監督、審查和評價(jià)；

　�。ǘ�）財務(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查；

　�。ㄈ�）專(zhuān)項審計，包括：

　　1、效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計；

　　2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計；

　　3、管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；

　　4、審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　�。ㄋ模�專(zhuān)案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　　第二十一條審計人員對被審計單位，可根據具體情況采用如下審計方式：

　�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計：被審計單位接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內部審計部門(mén)接受審計檢查；

　�。ǘ�）就地審計：內審人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計等方式進(jìn)行審計。

　�。ㄈ�）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術(shù)性強的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長(cháng)批準后，會(huì )同公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審計。

　　第七章審計工作程序

　　第二十二條審計部根據公司工作重點(diǎn)和指導精神，結合上工作總結，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會(huì )批準后實(shí)施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開(kāi)展審計工作；其他審計工作依據公司董事會(huì )、監事會(huì )等授權部門(mén)委托開(kāi)展審計工作。

　　第二十三條成立審計小組。

　　內部審計部門(mén)根據內部審計計劃，選派內審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實(shí)行主審負責制。必要時(shí)，可申請其他專(zhuān)業(yè)人員參與審計或提供專(zhuān)業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內部審計通知書(shū)。

　　內部審計部門(mén)在實(shí)施審計三天前將內部審計通知書(shū)送達被審計單位，說(shuō)明審計目的、內容、種類(lèi)、方式和時(shí)間。審計通知書(shū)的內容：

　�。ㄒ唬�審計的范圍、內容、時(shí)間和方式；

　�。ǘ�）審計組長(cháng)（或主審）和其他成員名單；

　�。ㄈ�）對被審計單位配合審計工作的要求。

　　審計部認為被審計單位在審計前需要進(jìn)行自查的，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內容、要求和時(shí)間。被審計單位應按時(shí)完成自查，并將自查報告報審計部。

　　第二十五條實(shí)施審計。

　　內審人員根據審計項目的不同類(lèi)型選用適當的審計方式和審計程序開(kāi)展具體審計工作。

　�。ㄒ唬�審計組長(cháng)（或主審）根據項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內容；審計方法和程序；預定的執行人及執行日期；其他相關(guān)內容；

　�。ǘ�）審計人員依據審計方案審查會(huì )計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)單位和個(gè)人調查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發(fā)現的問(wèn)題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；

　�。ㄈ�）由審計組長(cháng)（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據材料；

　�。ㄋ模�將審計中匯集的基本情況和發(fā)現的問(wèn)題提出來(lái)，與被審計單位進(jìn)行座談交流，聽(tīng)取和征求被審計單位意見(jiàn)。審計組長(cháng)（或主審）在審計結束后6個(gè)工作日內作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長(cháng)報告時(shí)間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個(gè)工作日內提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)，視同無(wú)異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計組長(cháng)（或主審）對審計報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計報告。

　　審計終結后，內審人員依據審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長(cháng)審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報送公司董事長(cháng)審批。審計報告中包含其他部門(mén)工作所需要的資料與內容的，應在公司領(lǐng)導批準后分發(fā)給相關(guān)部門(mén)。審計報告的形成應遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┓从呈聦�(shí)清楚；

　�。ǘ�）審計證據充分；

　�。ㄈ�）審計結論公正；

　�。ㄋ模�審計評價(jià)準確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖�(jiàn)合法、合規、合理；

　�。�六）整改建議可行。

　　第二十七條做出審計決定。

　　內部審計部門(mén)根據審計報告做出審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)，報公司領(lǐng)導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)。被審計單位及相關(guān)當事人必須執行審計決定，并在一個(gè)月內對審計提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，將整改情況書(shū)面報告董事長(cháng)，同時(shí)抄報審計部。審計部在兩個(gè)月后，組織專(zhuān)班跟蹤檢查審計處理意見(jiàn)書(shū)或審計處理決定的執行及整改情況。被審計單位未按規定執行的，公司將予以通報，并強制執行。

　　第二十八條審計決定復議。

　　被審單位在接到審計決定5天內，向公司提出書(shū)面復審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，組織復議。

　　第二十九條后續審計。

　　對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)的采納及審計決定執行的情況和效果。

　　第三十條委托審計項目，必要時(shí)先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機構審計，審計部結論作為中介機構審計資料，中介機構審計結論作為財務(wù)結算（調賬）依據。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內部控制的評估工作，向董事會(huì )提交內部控制評估報告及工作總結。

　　第三十二條內部審計部門(mén)建立、健全內部審計檔案管理辦法。

　　第三十三條審計檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計誰(shuí)立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著(zhù)的行為向公司提出各類(lèi)獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個(gè)人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類(lèi)處罰建議：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫿Y論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類(lèi)處罰：

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　第三十七條對審計過(guò)程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會(huì )。

　　第三十九條本制度自公司董事會(huì )通過(guò)之日起實(shí)施。

　　內部審計制度 18

　　第一章總則

　　第一條為加強審計監督，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高運營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規范》和中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計基本準則》等有關(guān)法規，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運營(yíng)。它通過(guò)系統、規范的方法審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。

　　第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅持全面審計、突出重點(diǎn)、強化內控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內實(shí)現法制化、規范化、科學(xué)化審計。

　　第四條公司至少應當關(guān)注涉及內部審計的下列風(fēng)險：

　　(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀(guān)性。

　　(二)內部審計未經(jīng)適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。

　　(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內部審計方法滯后，或內部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì )造成內部審計質(zhì)量和效率低下。

　　(四)內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規范，影響審計的客觀(guān)公正性，可能導致道德風(fēng)險。

　　第二章機構設置

　　第五條公司設立審計部，負責開(kāi)展整個(gè)公司的內部審計工作。審計部

　　對公司董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實(shí)施審計和報告審計結果時(shí)不受干擾。

　　第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專(zhuān)、兼職內部審計人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)應配備專(zhuān)職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。

　　第三章審計范圍和方式

　　第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關(guān)約定需要進(jìn)行內部審計的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。

　　第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

　　(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進(jìn)行審計;

　　(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行審計;

　　(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會(huì )同國家審計機關(guān)、中介機構或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進(jìn)行審計。

　　第四章職責和權限

　　第九條公司審計部在董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關(guān)規章制度，獨立地行使內部審計監督權。

　　第十條公司審計部的職責是：

　　(一)按照有關(guān)法規和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內部審計制度。

　　(二)制訂公司內部審計發(fā)展規劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實(shí)施。

　　(三)獨立進(jìn)行公司內部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時(shí)報告審計結果。如發(fā)現公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應立即報告公司董事會(huì )。

　　(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時(shí)反饋公司內部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

　　(五)負責對公司及下屬各單位預算的`執行情況進(jìn)行審計。

　　(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法、合規、真實(shí)性進(jìn)行審計。

　　(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類(lèi)資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計。

　　(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。

　　(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。

　　(十)負責對公司及下屬各單位的`各項專(zhuān)項審計和審計調查，或配合公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項檢查。

　　(十一)負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監督其審計過(guò)程，評價(jià)其工作質(zhì)量。

　　(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經(jīng)驗，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。

　　(十三)其他有關(guān)審計工作。

　　第十一條公司審計部的主要權限是：

　　(一)根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。

　　(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶(hù)、會(huì )計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢(xún)和有關(guān)的計算機系統及其電子數據等資料的查詢(xún)。

　　(三)對與審計事項有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀(guān)、真實(shí)、完整。

　　(四)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規和公司規定的財務(wù)和

　　經(jīng)濟行為，有權予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)進(jìn)行匯報。

　　(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場(chǎng)封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無(wú)法進(jìn)行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關(guān)。

　　(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門(mén)處罰。

　　(七)對企業(yè)內部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節提出審計建議的權力。

　　(八)對執行審計決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報的權力。

　　(九)根據審計需要，有申請調動(dòng)公司相關(guān)部門(mén)專(zhuān)家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據審計業(yè)務(wù)內容指定和督促相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員配合審計工作的權力。

　　第五章審計工作程序

　　第十二條內部審計工作程序包括:準備、實(shí)施、報告、督察檢查四個(gè)階段。

　　第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時(shí)決定，結合實(shí)際需要確定審計項目。

　　第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達《審計通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)批準，審計人員可以直接持《審計通知書(shū)》實(shí)施審計。

　　第十五條被審計單位在接到《審計通知書(shū)》后，應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。

　　第十六條審計實(shí)施階段，審計小組根據審計范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

　　審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見(jiàn)出具審計報告初稿。

　　第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見(jiàn)后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會(huì )審批。

　　第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會(huì )或董事長(cháng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。

　　第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續審計。

　　第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。

　　第六章審計人員

　　第二十一條內部審計人員的調動(dòng)，應事先征求內部審計機構負責人的意見(jiàn);內部審計機構負責人的任免應由主管領(lǐng)導提名并報審計委員會(huì )批準。

　　第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的《內部審計人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。

　　第二十三條內部審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并通過(guò)學(xué)習來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓或進(jìn)修。

　　第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀(guān)、公正。

　　第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。

　　第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受?chē)�家法律保護，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。

　　第二十七條內部審計人員違反國家有關(guān)法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

　　第七章內部管理

　　第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算，并交由公司審計委員會(huì )審批。

　　第二十九條公司審計部應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

　　第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。

　　第三十一條公司審計部應在公司審計委員會(huì )的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。

　　第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得向外披露。

　　第三十三條審計部應當每年編寫(xiě)一份審計工作報告，并報送公司審計委員會(huì )。審計工作報告應當著(zhù)重說(shuō)明重大的審計發(fā)現和建議。

　　第三十四條審計委員會(huì )應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質(zhì)量。

　　第八章附則

　　第三十五條本制度由公司董事會(huì )負責制定、修改、解釋。

　　第三十六條本制度沒(méi)有規定或與法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》、規定不一致的，以法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。

　　第三十七條本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。

　　內部審計制度 19

　　一、什么是內部審計

　　內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。內部審計有助于強化企業(yè)內部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結構，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內部審計現狀

　　目前，建立內部審計制度的民營(yíng)企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問(wèn)題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒(méi)有建立內部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問(wèn)題或自身管理上存在問(wèn)題，一種是仍然認為內部審計可有可無(wú)，他們認為設置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內部控制、經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的，內部審計部門(mén)不是創(chuàng )造價(jià)值的部門(mén)，作用不明顯，不用設置或可有可無(wú)；

　　另一種是認為有了社會(huì )審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專(zhuān)業(yè)的社會(huì )審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會(huì )計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經(jīng)濟效益上不劃算；

　　再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監督機制，甚至于沒(méi)有充足的力量設立單獨的內部審計機構。

　　三、民營(yíng)企業(yè)建立內部審計的必要性

　　民營(yíng)企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開(kāi)始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子（孫）企業(yè)、分支機構，經(jīng)營(yíng)層次增多，地域不斷擴大， 企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權分離使產(chǎn)權所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)，從而導致內部管理失控，導致漏洞增多，風(fēng)險加大，效益下降。在企業(yè)信息不對稱(chēng)情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會(huì )計管理之后進(jìn)行再監督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權人提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營(yíng)運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。

　　同時(shí)，企業(yè)制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個(gè)公正的評判部門(mén)，通過(guò)監督與檢查促使這些內控制度得以順利實(shí)施，這項工作由內部審計部門(mén)完成是最合適的。

　　內部審計作為民營(yíng)企業(yè)內部一個(gè)具有超脫性、獨立性特點(diǎn)的職能部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展擔當著(zhù)“經(jīng)濟衛士”的獨特職能，可以通過(guò)獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會(huì )計資料，評價(jià)企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財務(wù)信息基礎上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。

　　再者，從公司治理結構來(lái)看，建立和完善內部審計制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現代企業(yè)制度的內在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內部審計制度，充分發(fā)揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內部審計制度

　　如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認為在民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節：

　　首先，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)審計機構，設立內部審計機構要據企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規模而定，要明確審計機構獨立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應直接受董事會(huì )等企業(yè)權力機構領(lǐng)導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會(huì )制度，內部審計人員直接受審計委員會(huì )的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會(huì )。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專(zhuān)職審計人員或設立審計派出機構，以便進(jìn)行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經(jīng)濟監督的必要性和企業(yè)內部機構的精簡(jiǎn)性。

　　其次，根據企業(yè)規模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會(huì )計、審計、稅務(wù)、統計、計算機信息系統等專(zhuān)門(mén)知識，同時(shí)又要具有更新知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機構負責人（審計委員會(huì )主任）選用應由股東大會(huì )（董事會(huì )）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會(huì )）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內部審計條例》及《實(shí)施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可偱，有規必偱。國家的`發(fā)展要靠法治，內部審計發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門(mén)、單位進(jìn)行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項內部審計制度，實(shí)現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

　　最后，還應結合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據《企業(yè)內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及后續審計等全過(guò)程，由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會(huì )造成審計時(shí)間延長(cháng)，成本增加；也可能會(huì )遺漏一些重要的審計內容，未能覺(jué)察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實(shí)際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進(jìn)一步完善現有的民營(yíng)企業(yè)內部審計制度

　　現在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開(kāi)始自覺(jué)地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營(yíng)企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設置的內部審計機構置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，結果造成了內部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒(méi)有起到審計監督的作用，結果事與愿違；要不就是內部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無(wú)策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀(guān)念，循私情或害怕?lián)�當責任，故意放棄對重大�?wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)，雖然年營(yíng)業(yè)收入已達幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設，無(wú)實(shí)際審計監督權，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類(lèi)企業(yè)往往會(huì )不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的這些問(wèn)題，我們認為已建立或正在建立的民營(yíng)企業(yè)應在以下幾個(gè)方面加以完善內部審計工作：

　　第一、從思想上提高民營(yíng)企業(yè)對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務(wù)的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務(wù)功能：可以通過(guò)調查、了解、評價(jià)、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過(guò)參與某些項目的有關(guān)規章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設功能；可以通過(guò)查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩發(fā)展保駕護航的保護功能；

　　此外，更重要的是，內部審計還具有企業(yè)內部制衡的功能，“信任不等于監督”，只有超脫、獨立的內部審計才能實(shí)施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門(mén)可以代替的。而且內部審計還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對性的內向服務(wù)特點(diǎn)，內審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟動(dòng)態(tài)和信息，針對發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機的服務(wù)和監督，恰恰是社會(huì )審計組織所不能代替的。

　　第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨立客觀(guān)地開(kāi)展工作。具體的做法可以建立由股東會(huì )（或董事會(huì )）等企業(yè)權力機構直接領(lǐng)導的內部審計機構（或審計委員會(huì )）來(lái)全面負責企業(yè)的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構（或人員）干預，同時(shí)還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內審部門(mén)地位低下的現狀，提高審計工作質(zhì)量。

　　第三、將內部審計納入企業(yè)管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開(kāi)展有章可循。規范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內部審計工作才能做到客觀(guān)公正。建立內部審計處理處罰標準，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質(zhì)。搞好內部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導和企業(yè)員工的監督。同時(shí)，一方面要搞好內部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專(zhuān)業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強企業(yè)文化建設，營(yíng)造良好的內部審計環(huán)境。當前民營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設現代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對財富進(jìn)行重新認識，使人人樹(shù)立社會(huì )責任感。民營(yíng)企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì )財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng )造財富，也就是為社會(huì )創(chuàng )造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會(huì )建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內部審計環(huán)境。

　　第六、積極拓展內部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外，還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟合同審計、內控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計、績(jì)效審計等等。內部審計的工作內容要從財務(wù)收支審計向富有建設性的經(jīng)營(yíng)審計和管理審計轉變，突出風(fēng)險評估。

　　總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀(guān)念，自立自強，自我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn)，自覺(jué)開(kāi)展內部審計工作，實(shí)現科學(xué)管理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì )越走越寬。

　　內部審計制度 20

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx建設投資經(jīng)營(yíng)集團有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)內部監察審計工作，加強現代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《內部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部監察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高工作效率為目的。

　　第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規定，自覺(jué)接受內部審計監督。

　　第二章內部審計組織機構職責

　　第四條公司設監察審計部，作為公司內部監察審計機構，負責公司內部監察審計工作，向董事會(huì )報告工作。

　　第五條監察審計部應當保持獨立性，公司各內部機構部門(mén)、子公司應當積極主動(dòng)配合監察審計部依法履行職責，不得妨礙監察審計的工作。

　　第三章內部審計的范圍及權限

　　第六條內部監察審計的范圍：

　　監察審計部應根據公司各階段工作重點(diǎn)和董事會(huì )的`部署，組織安排監督審計工作。主要負責對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設的執行情況等進(jìn)行監督審計，具體內容如下：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)監督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及公司經(jīng)濟效益；財務(wù)管理內控制度執行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內部審計監督。

　�。ǘ�）工程項目監督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執行情況等進(jìn)行內部審計監督，參與工程招投標、合同簽訂的有關(guān)會(huì )議，參與工程變更、工程驗收現場(chǎng)查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。

　�。ㄈ�）合同審核：由法律專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據法律法規和企業(yè)規章制度的要求，對合同內容的合法性，合規性，有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見(jiàn)。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內部審計監督；參加公司經(jīng)營(yíng)管理方面的有關(guān)會(huì )議、參與研究制定有關(guān)規章制度；對重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案執行情況審計監督。

　�。ㄎ澹�對子公司的重大議事規則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設情況進(jìn)行監督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監督審計。

　�。�六）配合綜合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監督考核。

　�。ㄆ撸�對公司大宗物品采購進(jìn)行監督審核。

　�。ò耍�專(zhuān)項監督審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。

　�。ň牛┒�事會(huì )、董事長(cháng)交辦的其他監督審核事宜。

　　第七條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司規章制度，董事會(huì )決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。

　　第八條審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)與內部審計事項有關(guān)的會(huì )議。

　�。ǘ�）審核公司會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復印備查。

　�。ㄈ�）內部審計人員發(fā)現公司規章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領(lǐng)導提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。

　�。ㄋ模┫蚨�事長(cháng)會(huì )反映其他相關(guān)情況。

　　第四章內部審計工作程序

　　第九條根據集團公司具體情況，擬定內部審計項目計劃，報董事長(cháng)批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監察審計一次，不定期對各部室、子公司進(jìn)行專(zhuān)項監察審計。根據監察審計情況出具監察審計報告向董事會(huì )報告。

　　第十條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向董事長(cháng)匯報。

　　第五章審計人員及管理

　　第十一條內部監察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部監察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十二條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。公司在內審人員不足時(shí)，由內部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長(cháng)同意批準，方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十三條監察審計部門(mén)應當建立建全監察審計檔案管理制度，監察審計檔案的歸檔、保管由內部監察審計人員負責。

　　第十四條審計檔案管理范圍：

　　(一)監察審計通知書(shū)和監察審計方案;

　　(二)監察審計報告及其附件;

　　(三)監察審計記錄、監察審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事長(cháng)對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn);

　　(六)監察審計處理決定及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長(cháng)期。

　　第七章附則

　　第十六條本制度應用解釋權歸屬于審計部。

　　第十七條本制度自發(fā)布起生效施。

　　內部審計制度 21

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責：

　　(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。

　　第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。

　　第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。

　　第八條：內部財務(wù)審計的主要內容

　　(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。

　　第九條：內部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；

　　(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容

　　(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；

　　(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；

　　(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；

　　(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的`事項。

　　第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；

　　2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

　　3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說(shuō)明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

　　第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。

　　第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的`內容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；

　�。ǘ�）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

　�。ㄈ�）內部審計意見(jiàn)；

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。

　　第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。

　　第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。

　　第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。

　　第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。

　　第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

　　內部審計制度 22

　　第一章、總則

　　第一條、為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及相關(guān)法律法規制定本準則。

　　第二條、本準則所稱(chēng)內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。

　　第三條、本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。

　　第二章、一般準則

　　第四條、內部審計機構的設置應考慮組織的性質(zhì)、規模、內部治理結構及相關(guān)規定，并配備一定數量具有執業(yè)資格的內部審計人員。

　　第五條、內部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。

　　第六條、內部審計人員應具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第七條、內部審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)。

　　第八條、內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀(guān)性，不得負責被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的決策與執行。

　　第九條、內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進(jìn)行有效的溝通。

　　第三章、作業(yè)準則

　　第十條、內部審計人員在審計過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問(wèn)題。

　　第十一條、內部審計人員應在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

　　第十二條、內部審計人員在實(shí)施審計前，應向被審計單位送達內部審計通知書(shū)，并做好必要的審計準備工作。

　　第十三條、內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性進(jìn)行測試。

　　第十四條、內部審計人員可以運用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

　　第十五條、內部審計人員在審計過(guò)程中應積極利用計算機進(jìn)行輔助審計。在計算機信息系統下進(jìn)行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

　　第十六條、內部審計人員應將審計程序的執行過(guò)程及收集和評價(jià)的`審計證據，記錄于審計工作底稿。

　　第四章、報告準則

　　第十七條、內部審計人員應在實(shí)施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，做到客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。

　　第十八條、審計報告應說(shuō)明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見(jiàn)。

　　第十九條、審計報告應聲明內部審計是按照中國內部審計準則的規定實(shí)施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說(shuō)明。

　　第二十條、內部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責任。

　　第二十一條、內部審計人員應進(jìn)行后續審計，促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。

　　第五章、內部管理準則

　　第二十二條、內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算。

　　第二十三條、內部審計機構負責人應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合本組織的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

　　第二十四條、內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。

　　第二十五條、內部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。

　　第六章、附則

　　第二十六條、本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。

　　內部審計制度 23

　　為了規范學(xué)校財務(wù)內審工作，加強學(xué)校財務(wù)管理，嚴格執行財務(wù)規定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據上級相關(guān)政策，結合我校實(shí)際，制訂本制度。

　　一、學(xué)校成立內部審計工作小組，負責學(xué)校內部審計工作。

　　二、學(xué)校每學(xué)期對相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內部審計，并將審計結果報校長(cháng)室。

　　三、審計原則：

　　依據國家方針政策、會(huì )計法規和學(xué)校有關(guān)規章制度，對本校會(huì )計部門(mén)經(jīng)辦的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行校內審計。

　　四、審計范圍：

　　學(xué)校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會(huì )經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

　　五、審計內容與方法：

　　1、檢查學(xué)校既定的方針、政策、計劃、規章制度是否認真執行，尤其是否按經(jīng)費預算進(jìn)行合理支出，強化學(xué)校財務(wù)計劃管理。

　　2、查明學(xué)校財產(chǎn)（含各種設備）的核算范圍是否健全、完善，查點(diǎn)實(shí)物，是否帳實(shí)相符，賬賬相符。

　　3、檢查學(xué)校是否有違反政策、法規和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風(fēng)的'行為。

　　4、重點(diǎn)審計會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、原始憑證的審批和報銷(xiāo)手續是否真實(shí)、準確、合法；學(xué)校使用的內部管理數據是否真實(shí)、可靠。

　　六、審計要求：

　　1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

　　2、掌握政策、實(shí)事求是。

　　3、審計結束，出具審計報告，如實(shí)向校長(cháng)室匯報。

　　內部審計制度 24

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內部審計工作，加強現代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《關(guān)于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據

　　第四條審計工作的任務(wù)是：

　　確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第五條內部審計的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預算的執行和決算；

　�。ǘ�）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來(lái)的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄈ�）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監督檢查；

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進(jìn)行離任審計；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫龋ò�括管理控制制度和內部會(huì )計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

　�。�六）與對境內外經(jīng)濟組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項目的合同執行情況；長(cháng)短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

　�。ㄆ撸�檢查國家財經(jīng)法規和企業(yè)財務(wù)規章制度的`執行情況；

　�。ò耍�對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行年度預算指標或承包指標執行情況進(jìn)行審計（以審計結果為最終考核依據）；

　�。ň牛�對公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項審計調查；

　�。ㄊ�）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警制度的執行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

　�。ㄊ�二）公司領(lǐng)導和上級審計機構交辦的審計事宜。

　　第六條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司規章制度，董事會(huì )決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)責任單位的經(jīng)營(yíng)責任制度、責任狀及合同。

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據實(shí)際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　�。ㄈ�）根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ㄋ模�審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會(huì )議；

　�。�六）對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，做出臨時(shí)制止決定；

　�。ò耍�對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的.建議；

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；

　�。ㄊ�）對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規定，向上級審計機關(guān)反映；

　�。ㄊ�一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。

　�。ㄊ�二）參與與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　　第三章內部審計工作程序

　　第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計單位（領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

　　第九條審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見(jiàn)，報公司分管領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進(jìn)行相應的財務(wù)調整工作。

　　第十條對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見(jiàn)、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領(lǐng)導提出處置意見(jiàn)。

　　第十一條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向公司分管領(lǐng)導提出。分管領(lǐng)導應當及時(shí)處理，在領(lǐng)導未做出處理意見(jiàn)前，必須執行審計意見(jiàn)的審計決定。

　　第四章審計種類(lèi)和方式

　　第十一條內部審計種類(lèi)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。

　�。ǘ�）專(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　�。ㄈ�）專(zhuān)項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計。

　　4、審計調查。對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　第五章審計機構和人員

　　第十二條公司設立獨立審計機構，配備專(zhuān)職審計人員，在總會(huì )計師的直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會(huì )負責并報告工作。同時(shí)，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第十三條審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗。其專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì )計師或按國家有關(guān)規定執行。內審人員在企業(yè)內部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開(kāi)聘任，根據公司有關(guān)規定執行。

　　第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十五條公司內部實(shí)行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時(shí)計單位實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內審工作。

　　第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領(lǐng)導下開(kāi)展工作。

　　第十七條公司在內審人員不足時(shí)，由總會(huì )計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(cháng)批準方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門(mén)應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計處理決定及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會(huì )通過(guò)后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會(huì )。

　　內部審計制度 25

　　第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，合法依規經(jīng)營(yíng)，保證典當行安全穩健運行，根據國務(wù)院審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，結合我公司的具體情況，特制度本制度。

　　第二條根據國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標、規章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運、會(huì )計核算及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統地審計監督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

　　第三條公司審計工作人員在董事長(cháng)領(lǐng)導下，獨立行使內部審計職權，對公司董事會(huì )負責并報告工作。

　　第四條公司審計部門(mén)對下列事項進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計、現金出納業(yè)務(wù)；

　�。ǘ�）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；

　�。ㄈ�）房地產(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；

　�。ㄋ模┫揞~內絕當物品的變賣(mài)業(yè)務(wù)；

　�。ㄎ澹┊斀鹄�率、綜合費率的合規性；

　�。�六）當票、當物管理的嚴密性；

　�。ㄆ撸┢渌�有關(guān)事項。

　　第五條根據內部審計工作的需要，公司內有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應及時(shí)向審計部門(mén)提供有關(guān)計劃、預算、決算、報表、文件、資料及規章制度等。

　　第六條公司審計部門(mén)的主要職權是：

　�。ㄒ唬�審查與本規定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類(lèi)賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。

　�。ǘ�）參加公司有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)會(huì )議。

　�。ㄈ�）對審計中的有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　�。ㄋ模�對審計部門(mén)進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對稽審結論、意見(jiàn)、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門(mén)或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可給予必要的批評和處理。

　�。ㄎ澹�對嚴格管理，遵守國家的方針政策、規章制度，無(wú)重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)的單位或有關(guān)人員，要幫助總結經(jīng)驗，肯定成績(jì)，加以推廣。

　�。�六）提出改進(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見(jiàn)。

　　第七條公司審計部門(mén)可以根據授權，建立必要的'處罰制度，處罰的方式包括：

　�。ㄒ唬�書(shū)面警告；

　�。ǘ�）通報批評；

　�。ㄈ�）經(jīng)濟制裁。

　　第八條公司內部審計工作的主要程序是：

　�。ㄒ唬└鶕�商務(wù)主管部門(mén)的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施稽審項目時(shí)，一般應當事先通知被稽審部門(mén)。必要時(shí)，也可不予通知。

　�。ㄈ�）對稽核審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)�；鼘徑K結，提出稽審報告，征求被稽審部門(mén)的意見(jiàn)后，報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的稽審結論或決定，被稽審部門(mén)必須執行，并將執行結果反饋給稽審部門(mén)。必要時(shí)，稽審部門(mén)應進(jìn)行后續稽審。

　�。ㄋ模┍换鼘彶块T(mén)對稽核審計結論或決定如有異議，可提請公司董事長(cháng)進(jìn)行復審和裁決。

　　第九條審計部門(mén)對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規定管理。

　　第十條根據審計工作的實(shí)際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規定參加審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。

　　第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。

　　第十二條審計人員依法行使監督職權，受?chē)�家法律的保護，任何人不得以任何形式打擊報復，如有違反，應依法論處。

　　第十三條對在審計工作中做出突出成績(jì)的稽審人員，可給予表彰。對違反本規定由公司或上級主管部門(mén)根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

　　第十四條本規定如與上級頒發(fā)的審計法規相抵觸的，應以上級審計法規為準。

　　第十五條本規定解釋權屬于公司。

　　第十六條本規定自批準之日起開(kāi)始實(shí)行。

　　內部審計制度 26

　　為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進(jìn)醫院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，結合醫院實(shí)際，制定本規定。

　　一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：

　　(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)審計內部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。

　　(八)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。

　　六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的需要，被審計科室應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的`會(huì )議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的`制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。

　　九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關(guān)科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個(gè)工作日內提出反饋意見(jiàn)，送交醫院審計組，也可以直接向院長(cháng)提出申訴。

　　(六)醫院內部審計小組應定期向院長(cháng)提交工作報告。

　　(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規定的期限內落實(shí)審計意見(jiàn)，并書(shū)面報告執行結果。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)�家法律保護，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

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