國有企業(yè)實(shí)施內部控制自我評價(jià)的思考范本
一、內部控制自我評價(jià)的概念及內容
內部控制自我評價(jià)是指企業(yè)董事會(huì )或類(lèi)似機構對內部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結論、出具評價(jià)報告的過(guò)程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內部控制對實(shí)現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。
根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的有關(guān)內容，企業(yè)建立與實(shí)施內部控制應當包含五個(gè)基本要素：內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督。因此，企業(yè)在開(kāi)展內部控制自我評價(jià)工作時(shí)，應圍繞內部控制這五個(gè)基本要素，結合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內部控制評價(jià)的具體內容，建立內部控制評價(jià)的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
二、國有企業(yè)開(kāi)展內部控制自我評價(jià)的背景
200x年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內部控制的有效性進(jìn)行負責。200x年，中國航油集團下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護。由此，社會(huì )投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內部控制執行能力產(chǎn)生了巨大的疑問(wèn)，究竟是什么原因導致該企業(yè)走向末路?實(shí)際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應的內部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內部控制體系運行情況進(jìn)行定期的評價(jià)。
國資委作為中央所屬企業(yè)的監管機構，一直以來(lái)對國有企業(yè)的內部控制建設與實(shí)施工作極為關(guān)注。尤其是2012年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價(jià)[2012]68號)，要求各企業(yè)立足自身實(shí)際，建立健全內部控制體系;采取有效措施，確保內部控制有效執行;加強評價(jià)與審計，促進(jìn)內部控制持續改進(jìn)與優(yōu)化。同時(shí)要求各中央企業(yè)自2013年開(kāi)始，向國資委報送內部控制評價(jià)報告。由此可見(jiàn)，不論從外部監管的角度，還是從企業(yè)自身內在管理要求來(lái)看，內控評價(jià)工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。
三、當前國有企業(yè)內部控制自我評價(jià)存在的問(wèn)題和不足
近年來(lái)，國有企業(yè)通過(guò)實(shí)施內控評價(jià)工作，企業(yè)內控與風(fēng)險管理意識不斷增強。通過(guò)對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內部控制評價(jià)工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實(shí)際工作中還存在一些問(wèn)題，主要體現在以下方面：
1.缺乏領(lǐng)導層足夠的重視
現階段，一些國有企業(yè)正處于規模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時(shí)期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時(shí)，也在下大力氣抓經(jīng)營(yíng)、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導層對內部控制自我評價(jià)工作的重視程度遠遠不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導層甚至認為，內控評價(jià)工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義不大，對內控評價(jià)工作的實(shí)質(zhì)內涵缺乏正確理解，沒(méi)有認識到內控評價(jià)工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見(jiàn)影的，但在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展中，將會(huì )賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動(dòng)力。
2.內控建設相對滯后
一些企業(yè)內控建設工作剛剛起步，內控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應的規章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)，未形成統一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內部控制，但制度的有效性還存在問(wèn)題，即使制度本身是有效的，但實(shí)際執行還有許多問(wèn)題，甚至有的企業(yè)出現兩層皮現象，制度定的是一套，實(shí)際執行是另一套。由此可見(jiàn)，部分企業(yè)在內控建設方面存在的問(wèn)題還很多，內控建設工作基礎比較薄弱。
這里舉一個(gè)例子，大家耳熟能詳的萬(wàn)科公司，這家企業(yè)的內控建設已形成比較規范的體系，主要體現在兩大特色上。一是制度規范化，萬(wàn)科的內部網(wǎng)站上有一個(gè)制度規范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問(wèn)題如何操作。萬(wàn)科規范的制度體系使得公司內部很少出現繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規范，在流程中充分考慮總部與地區公司、總部各部門(mén)之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門(mén)之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實(shí)的內控體系做基石，內控評價(jià)工作開(kāi)展起來(lái)也就會(huì )有的放矢、水到渠成了。
3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與
目前大多數企業(yè)內控自評工作由內審部門(mén)牽頭組織實(shí)施，未設立專(zhuān)職內控評價(jià)崗位，而是由內審人員兼職來(lái)做，其它部門(mén)的內控自評工作也是由部門(mén)人員兼職承擔。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗。
另一方面，由于對內控評價(jià)工作的認識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內控評價(jià)工作中來(lái)，只是被動(dòng)接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內部審計人員的工作任務(wù)。內部審計人員由于其專(zhuān)業(yè)的局限性，對公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會(huì )使內控自評工作脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際，流于形式。
4.不同類(lèi)型的企業(yè)未能有效實(shí)施具有自身特點(diǎn)的內控評價(jià)工作
目前，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬(wàn)別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。
集團公司在開(kāi)展內控評價(jià)過(guò)程中，制定了統一的表格模版，例如內控評價(jià)工作底稿、內控缺陷認定表、內控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業(yè)都統一使用這種格式開(kāi)展自評工作，認定內控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開(kāi)展自評工作時(shí)，未結合自身業(yè)務(wù)實(shí)際對表格進(jìn)行適當調整，只是照搬現成的模板。在筆者看來(lái)，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來(lái)可以用的。
5.未與信息化管理相結合
在當前市場(chǎng)競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長(cháng)遠發(fā)展，必須要不失時(shí)機地改變傳統的工作方式，由單一的手工模式向現代化、信息化模式轉變，內控評價(jià)工作也不例外。
目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內審的信息化平臺，實(shí)現了在線(xiàn)審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內控評價(jià)工作的信息化渠道，內控評價(jià)工作單純依賴(lài)手工編寫(xiě)、人工報送，致使內控評價(jià)工作效率不高、工作效果不明顯。
四、完善企業(yè)內部控制自我評價(jià)的.對策及建議
企業(yè)內部控制自我評價(jià)的建立和健全是一項長(cháng)期的工作，不是一蹴而就的。內部控制自我評價(jià)作為一種管理工具，在實(shí)踐中將不斷得到改善和持續改進(jìn)。從長(cháng)遠來(lái)看，內部控制自我評價(jià)工作在國有企業(yè)有著(zhù)巨大的提升空間。根據企業(yè)在開(kāi)展內控自評工作中出現的上述問(wèn)題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內控評價(jià)工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.加強對內控評價(jià)工作的培訓和宣貫，轉變企業(yè)員工理念
做好內部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時(shí)間成本等，因此，管理層經(jīng)營(yíng)觀(guān)念的轉變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導的重視和支持，能夠為內控評價(jià)工作創(chuàng )造良好的內部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內控評價(jià)工作順利開(kāi)展的先決條件。
企業(yè)可以通過(guò)組織培訓、專(zhuān)題座談會(huì )等形式，加強對內控評價(jià)工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內控評價(jià)工作的全面開(kāi)展。從另一角度來(lái)看，企業(yè)在開(kāi)展內控評價(jià)工作的過(guò)程中，通過(guò)查找和發(fā)現內控缺陷，并組織實(shí)施整改，可以進(jìn)一步補齊管理短板，提升管理水平�？傊�，內控評價(jià)工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，夯實(shí)發(fā)展基礎。
2.加強內控體系建設，奠定內控評價(jià)工作的堅實(shí)基礎
內控建設是一個(gè)漫長(cháng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要長(cháng)期不懈的努力。企業(yè)應結合自身現狀，根據成本效益原則，制定相應的內控目標。并不斷總結經(jīng)驗，完善內控體系，保證內控能夠與公司日常經(jīng)營(yíng)管理相適應。另一方面，內控建設必須滲透到公司經(jīng)營(yíng)管理的各項業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節，涵蓋所有的部門(mén)和崗位，才能保證內控建設工作落到實(shí)處。在內控體系構建完成后，企業(yè)對內控體系的持續改進(jìn)和完善應建立常態(tài)化機制。
企業(yè)內控評價(jià)工作的成功與否很大程度上依賴(lài)于內控體系的建立健全。如果內控體系未建立或不健全，那么內控評價(jià)工作也會(huì )成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。換言之，內控體系建設是內控評價(jià)工作的根源所在。內控體系建設與內控評價(jià)相輔相成，互相促進(jìn)，內部控制評價(jià)工作是內控體系建設的重要保證環(huán)節，它的有效開(kāi)展將促進(jìn)內控體系建設的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。
3.與企業(yè)自身實(shí)際緊密結合，對內控工作做出更全面的評價(jià)
不同的企業(yè)在實(shí)施內控自評的過(guò)程中，有共性的東西，同時(shí)必然存在個(gè)性化差異的地方。企業(yè)應結合行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素，制定出詳細的實(shí)施方案，并對內控評價(jià)工作統一模板做細致的分析，找到與自身企業(yè)最適當的契合點(diǎn)，并對個(gè)別差異的地方做進(jìn)一步補充與完善。只有細致入微地開(kāi)展內控評價(jià)工作，才能更全面地發(fā)現內控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。
4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平
隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數國有企業(yè)的信息化平臺建設與時(shí)俱進(jìn)，基本能夠滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內審信息平臺建設日趨成熟，逐步建立起與現有的財務(wù)集中核算系統、資金管理系統、全面預算管理系統等的業(yè)務(wù)對接，實(shí)現遠程審計和非現場(chǎng)審計。因此，在成熟的內審信息平臺上，再增加一個(gè)內控評價(jià)子模塊，通過(guò)不同業(yè)務(wù)模塊之間的數據共享、資源共享，形成工作合力。同時(shí)也能大大提高內控評價(jià)工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
【國有企業(yè)實(shí)施內部控制自我評價(jià)的思考范本】相關(guān)文章：
內部控制自我評價(jià)6篇12-13
國有企業(yè)成本控制的思考論文05-11
控制自我評價(jià)12-18
控制自我評價(jià)12-18
醫院采購內部控制自我評估的內容與方法08-16
電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建論文08-29
公司內部控制管理制度范本模板08-14