- 相關(guān)推薦
試析遼寧省上市公司治理結構對內部控制影響的實(shí)證研究
論文關(guān)鍵詞:公司治理結構 內部拉制 Pearson相關(guān)性分析
論文摘要:2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，它標志著(zhù)適應我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規范體系已基本建成。本文以遼寧省上市公司為例，從實(shí)證角度探究了公司治理結構對內部控制的影響.
一、樣本的選擇和數據來(lái)源
本文選取了遼寧省在滬深兩市上市的公司進(jìn)行實(shí)證研究，并對初始樣本進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，最終從其中二十家上市公司獲取最近五年的研究數據，總樣本量共100個(gè)。
二、定義變量
內部控制效果(NBKZ):內部控制效果較好取1;否則取。
第一大股東持股比例(DYD):第一大股東持股數/，總股本
股權集中度(GQJZ):第一大股東持股數/第二、三大股東持股數之和
董事會(huì )規模(DSGM)董事會(huì )成員總數
獨立董事比例(DDBL):獨立董事人數/董事會(huì )成員總數
持股董事比例(DSCG):持股董事人數/董事會(huì )總人數
董事會(huì )議會(huì )頻率(DSYH)董事會(huì )年會(huì )議次數
董事長(cháng)兼任總經(jīng)理(JR):如果董事長(cháng)兼總經(jīng)理，取1;否則取0
“四委”設立個(gè)數(SW):根據設立個(gè)數分別取值4,3,2,1,0
監事會(huì )規模(JSGM):監事會(huì )成員總數
持股監事比例((JSCG):持股監事人數/監事會(huì )總人數
監事會(huì )議會(huì )頻率(CJSYH):監事會(huì )年會(huì )議次數
高管人員薪酬(GGXC):報酬最高的前三位高管人員的年度薪酬總額高管人員持股比例(GGCG):高管人員持股數/總股公司規模(GM)總資產(chǎn)的自然對數行業(yè)差異(HY):按照CSRC行業(yè)分類(lèi)引入7個(gè)啞變量，分別賦值1-7
三、內部控制效果的評價(jià)依據
會(huì )計師事務(wù)所出具的內部控制審計報告
《企業(yè)內部控制配套指引》的《審計指引》中指出:注冊會(huì )計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發(fā)表內部控制審計意見(jiàn)提供合理保證。在本次研究中，將注冊會(huì )計師出具的對上市公司內部控制審計的書(shū)面報告作為衡量?jì)炔靠刂菩Ч闹饕罁?/P>
董事會(huì )出具的內部控制自我評價(jià)報告
《企業(yè)內部控制配套指引》的《評價(jià)指引》中指出:企業(yè)應當圍繞內部控制的五要素確定內部控制評價(jià)的具體內容，對內部控制設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)，出具相應的評價(jià)報告;企業(yè)董事會(huì )應當對內部控制評價(jià)報告的真實(shí)性負責。如果上市公司設計和實(shí)施的內部控制是有效的，它在內部控制自我評價(jià)報告中就會(huì )真實(shí)、完整地披露有關(guān)信息，否則說(shuō)明該上市公司還沒(méi)有建立起完備的內部控制體系。
基于對以上兩方面因素的綜合分析，本文對每個(gè)樣本公司內部控制的效果加以區分并相應地賦值。如果該樣本公司的內部控制效果較好，則賦值為1，反之賦值為0.
四、構建模型
以代表內部控制效果的變量作為被解釋變量，以代表公司治理結構的變量作為解釋變量，以公司規模和行業(yè)差異作為控制變量，構造多變量模型如下:
[1][2]下一頁(yè)
【試析遼寧省上市公司治理結構對內部控制影響的實(shí)證研究】相關(guān)文章：
股權分置改革對上市公司治理影響的實(shí)證研究03-20
內部控制規范與上市公司治理01-13
上市公司并購績(jì)效與外部治理的實(shí)證研究03-22
公司治理與內部控制關(guān)系研究03-25
內部控制對企業(yè)治理信息化的影響03-21
我國上市公司資本結構影響因素研究02-26
廣西上市公司股權結構與股利政策的實(shí)證研究03-21