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淺談鐵路企業(yè)全面預算管理中存在問(wèn)題與對策
【摘要】2002年鐵道部財務(wù)司發(fā)出《關(guān)于在鐵路企業(yè)推行全面預算管理的指導意見(jiàn)》以來(lái)，全面預算管理成為全路財務(wù)系統的重點(diǎn)工作之一。本文闡述了全面預算管理在鐵路企業(yè)中重要作用，分析了鐵路企業(yè)全面預算管理中存在問(wèn)題，并提出了相應的對策。
【關(guān)鍵詞】鐵路 企業(yè) 全面 預算 管理 問(wèn)題 對策
一、全面預算管理在鐵路企業(yè)中重要作用
(一)全面預算管理有助于鐵路現代企業(yè)制度的建立。通過(guò)全面預算管理，調整控制鐵路運輸的各項運輸資源，最終達到預算目的，適應社會(huì )發(fā)展的需求，這是管理者在新形勢下的必然選擇。
(二)全面預算管理可以幫助鐵路運輸企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)編制預算，許多潛在的困難能盡可能地事先預見(jiàn)，從而防患于未然，使運輸企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，達到預期目標，降低鐵路經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
(三)全面預算管理有助于強化內部控制和提高管理效率，能加強鐵路運輸企業(yè)內部各部門(mén)之間相互協(xié)調和溝通。通過(guò)預算可以促使各部門(mén)不僅考慮本部門(mén)的工作目標，還要考慮各個(gè)部門(mén)及企業(yè)總體間方方面面的關(guān)系，通過(guò)預算可以使每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以提醒鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮在新的市場(chǎng)環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤，同時(shí)更能反映鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高鐵路運輸企業(yè)的管理效率。
二、鐵路企業(yè)全面預算管理中存在問(wèn)題
(一)陳舊的思想和觀(guān)念束縛了全面預算管理的進(jìn)一步深入推行。例如：個(gè)別單位或部門(mén)在編制預算時(shí)，沒(méi)有對本單位(本部門(mén))在生產(chǎn)實(shí)際中的消耗進(jìn)行全面系統地考慮，缺乏對工作進(jìn)行前瞻性預測，管理人員對成本管理有畏難情緒。
(二)管理體制上的部門(mén)負責制影響預算的“合力”。目前，鐵路企業(yè)基本是部門(mén)負責制，不但業(yè)務(wù)系統是垂直指揮，計劃、財會(huì )、勞資等綜合部門(mén)也基本上是垂直指揮。因此，目前實(shí)施的各項預算，每一項預算的編制均要跨部門(mén)進(jìn)行協(xié)商。這對提高預算編制的質(zhì)量，使預算發(fā)揮約束、指導作用也是不利的。
(三)鐵路全面預算管理考評環(huán)節現存問(wèn)題。目前在以預算結果考核單位和責任人時(shí)，有些考核者往往參雜了個(gè)人情感因素去評價(jià)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)指標，還未由“人治”完全轉向“法治”，使考核不公平、不客觀(guān)。比如：有些預算單位沒(méi)有配套的或有效的獎懲措施，按預算執行情況的獎懲不明顯，影響了預算激勵機制作用的發(fā)揮。
(四)預算編制缺乏科學(xué)統籌和協(xié)調。傳統的預算在編制過(guò)程中，往往因為預算上報的時(shí)間限制，很容易缺乏綜合考慮的時(shí)間和過(guò)程，其次是鐵路企業(yè)把主要的精力放在了保障安全生產(chǎn)上，而缺乏對各預算系統的統籌管理，重財務(wù)預算、輕業(yè)務(wù)預算和專(zhuān)門(mén)決策預算的現象普遍存在。
(五)預算日常管理制度和獎勵考核機制不完善。預算日常管理制度的缺失，獎勵考核機制未進(jìn)行完善的建立，導致了預算執行的效果很不理想，預算獎勵兌現也非常困難。由于在鐵路行業(yè)中的一些預算的考核并沒(méi)有實(shí)行日�；�，僅僅是在第二年才兌現上一年的預算執行情況，因此鐵路行業(yè)中的全面預算管理收效不佳。
(六)預算指標編制的科學(xué)性、合理性不強。目前，鐵路運輸企業(yè)的預算編制大多數采用按照上年的實(shí)際支出水平確定下一年度的指標。采用這種方法：(1)造成預算編制部門(mén)有道理說(shuō)不清;(2)造成下級單位認為上級單位下達預算鞭打快牛，缺乏科學(xué)性。
(七)預算管理制度尚不完善。目前鐵路預算管理體制看，仍然停留在單純以預算總額、管理權限來(lái)分劈預算的層面。鐵路運輸畢竟是事關(guān)安全的一項復雜聯(lián)動(dòng)過(guò)程，運輸經(jīng)營(yíng)形勢瞬息萬(wàn)變這就要求預算管理既能做到剛性約束” ，又能隨生產(chǎn)進(jìn)行靈活調整。
三、對策
(一)積極動(dòng)員，提高全員參與意識。鐵道部在發(fā)布的《鐵路企業(yè)實(shí)行全面預算管理試行辦法》中指出，“實(shí)行全面預算管理，使企業(yè)上下目標保持一致，確保企業(yè)總體目標的實(shí)現;促使生產(chǎn)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)相互配合、相互協(xié)調，從而實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的緊密結合;實(shí)現全額、全員、全過(guò)程的管理;規范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)納入科學(xué)管理的軌道”。全面預算的編制，涉及到鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門(mén)，具有全員參與的重要特征。企業(yè)總經(jīng)理可親自做動(dòng)員講話(huà)，分層級對企業(yè)高層管理者、中層管理者、預算員進(jìn)行培訓，讓其了解全面預算管理實(shí)施的現實(shí)意義、應發(fā)揮的作用以及全面預算的基本內容和各部門(mén)的職責，讓預算員掌握全面預算的內容、編制方法、執行監控及考核等，營(yíng)造推行全面預算管理的有利環(huán)境和氛圍，使全體員工理解、支持并參與全面預算管理工作。
(二)統一生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。實(shí)施全面預算管理，首要的是實(shí)現生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的統一。把營(yíng)業(yè)收入的取得和營(yíng)業(yè)成本的支出，反映到運輸生產(chǎn)的各項活動(dòng)以及相關(guān)指標中。要通過(guò)現有的十八點(diǎn)報表、客貨收入信息等生產(chǎn)日報，通過(guò)每天的生產(chǎn)任務(wù)完成情況與預算指標對比，把生產(chǎn)指標完成體現為營(yíng)業(yè)收支的完成情況，根據經(jīng)營(yíng)指標任務(wù)確定生產(chǎn)指標任務(wù)，實(shí)現“財務(wù)指導生產(chǎn)，運輸服務(wù)經(jīng)營(yíng)”。
(三)完善預算評價(jià)體系。1.預算評價(jià)時(shí)既要有財務(wù)指標，也要有非財務(wù)指標。全面預算是集業(yè)務(wù)預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算為一體的綜合性預算體系。預算內容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等方面，而且現代管理決策離不開(kāi)傳統的財務(wù)指標，但非財務(wù)指標如服務(wù)質(zhì)量、運能利用程度、客戶(hù)好評度等也會(huì )成為企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)的決定性因素。所以財務(wù)指標與非財務(wù)指標的綜合運用，是全面預算評價(jià)體系的重要方面。2.在預算考核中，既要注重定量指標，也要分析定性指標。例如在關(guān)注收入的定量指標時(shí)，也要同時(shí)注意到利潤空問(wèn)是否加大，應收賬款形成壞賬的可能性是否增加，企業(yè)能源是否消耗過(guò)多，會(huì )不會(huì )因為短期的利益而忽略了長(cháng)遠戰略目標。
(四)強化預算的各項功能，協(xié)調、完善全面預算管理體系。在強化預算統籌功能方面，要認真做好預算之間的平衡銜接。建立投入和產(chǎn)出、業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的銜接工作，使財務(wù)指標體系能認真體現企業(yè)資源的需要，實(shí)現全面平衡的、先急后緩的效果，并能正確的處理突發(fā)應急事件。其次，在強化預算控制功能方面，要充分發(fā)揮預算管理的協(xié)調作用。要對預算進(jìn)行層層分解，正確落實(shí)預算控制責任，保證總體目標的實(shí)施。此外，強化資金的預算，將鐵路企業(yè)的所有開(kāi)支納入預算管理之中，防止無(wú)預算、超預算現象的發(fā)生，有效防范資金風(fēng)險。最后在強化預算剛性約束功能方面，要嚴格完善預算的監督和考核制度。堅持以收定支，始終秉承“先有預算、后有支出”的思想，嚴格落實(shí)支出預算控制責任和業(yè)務(wù)部門(mén)管理責任。將成本預算作為考核的指標，增強對運輸成本預算的控制力，強化各業(yè)務(wù)部門(mén)的管理責任;將薪酬激勵機制納入考核獎罰的范圍之中，逐級制定獎罰方案，使監督和考核制度日益完善。
(五)建立健全預算管理工作體系。開(kāi)展全面預算管理是強化鐵路行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項基礎的管理工作，所以，必須建立健全的預算管理工作體系，組織開(kāi)展預算管理工作，協(xié)調各個(gè)預算管理部門(mén)相互之間的關(guān)系，明確各個(gè)預算管理部門(mén)的職責。為了確保鐵路行業(yè)的全面預算管理工作順利的完成，必須嚴格執行鐵路行業(yè)中制定的預算考核辦法，并要依據各部門(mén)的執行結果實(shí)施獎勵考核制度，從而使責、權、利統一，最大限度的調動(dòng)鐵路行業(yè)管理者的積極性。
(六)科學(xué)編制方法，提高預算的科學(xué)性、客觀(guān)性和準確性。(1) 充分考慮成本效益原則，對重要指標選擇先進(jìn)的預算編制方法，如彈性預算、零基預算等，對一般指標采用增量或減量預算編制方法;(2)堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。預算的編制要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，本著(zhù)“保安全、保重點(diǎn)、保生產(chǎn)”的原則。
(七)加強資金預算管理，圍繞企業(yè)戰略目標進(jìn)行預算。鐵路企業(yè)應充分認識到資金語(yǔ)段管理在全面預算管理中的重要性，堅持對各類(lèi)資金和各項財務(wù)收支實(shí)現預算管理和財務(wù)歸日管理。資金預算管理應嚴格控制預算外資金流量，同時(shí)建立應收賬款清理機制強化對資金占用的考核力度，提高資金利用率。另一方面，鐵路企業(yè)全面預算管理應以企業(yè)戰略目標為主線(xiàn)，以過(guò)程控制為中心。全面預算管理只有順應企業(yè)戰略發(fā)展的要求才能有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
四、結束語(yǔ)
鐵路行業(yè)的全面預算管理是一項全員參與和控制管理的非常系統的工程，在鐵路行業(yè)中開(kāi)展全面預算管理是鐵路行業(yè)強化經(jīng)營(yíng)管理、增強競爭力和提高鐵路行業(yè)的經(jīng)濟效益的一項長(cháng)期的任務(wù)，推行鐵路行業(yè)中的全面預算管理制度有利于鐵路行業(yè)建立完善的企業(yè)制度，提高鐵路行業(yè)的管理水平和增強鐵路行業(yè)的未來(lái)競爭力都有非常重要的作用和意義。
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