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非財務(wù)服務(wù)預算管理體系滿(mǎn)足需求的論文
編者按:本文主要從全面預算管理工具與應用;企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容;對于如何能更有效的實(shí)施戰略全面預算管理,提出如下幾點(diǎn)建議進(jìn)行論述。其中,主要包括:企業(yè)戰略管理理論的市場(chǎng)觀(guān)念的核心是以變應變、大多數企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤預算、管理費用預算和銷(xiāo)售預算、全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線(xiàn),涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、全面預算實(shí)現了財務(wù)部門(mén)對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監控、預算是行為計劃的量化、必須提高企業(yè)領(lǐng)導和決策層自身的素質(zhì)及其對企業(yè)戰略管理及全面預算管理的認識水平、企業(yè)競爭地位進(jìn)行充分分析研究,明確企業(yè)目前所處的位置、設置專(zhuān)門(mén)的預算監控部門(mén)對預算進(jìn)行有效的監督等,具體請詳見(jiàn)。
摘要:全面預算管理信息化時(shí)代的到來(lái),全面預算管理軟件是企業(yè)做大做強、精細化管理過(guò)程中必不可缺的方法。全面預算管理是企業(yè)實(shí)現預期戰略目標的重要保障;是保障企業(yè)資金靈活周轉,合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟活動(dòng)在預期范圍之內的主要方法;是企業(yè)實(shí)現先進(jìn)管理、價(jià)值導向,確保戰略計劃執行與完成的重要手段,面對激烈的市場(chǎng)競爭,企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。市場(chǎng)迫切需要一套基于非財務(wù)為核心的預算管理及服務(wù)體系來(lái)支撐和滿(mǎn)足整個(gè)預算管理市場(chǎng)和企業(yè)用戶(hù)的需求。
關(guān)鍵詞:企業(yè)戰略全面預算信息化管理
為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內部約束機制,改善目前企業(yè)管理不夠規范的現狀,不斷提高企業(yè)的管理水平,將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化,戰略全面預算管理不僅要考慮其自身,還要考慮到市場(chǎng)的客戶(hù)需求及競爭者實(shí)力,企業(yè)戰略管理理論的市場(chǎng)觀(guān)念的核心是以變應變,在確定的戰略目標要求下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都要適應動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的需要及時(shí)進(jìn)行調整。在預算過(guò)程中,必須改變傳統分析中的諸多靜態(tài)假設,積極改進(jìn)預算編制方法以適應變動(dòng)的外部環(huán)境。戰略全面預算管理所具有的開(kāi)放性,縮小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距,增強了全面預算管理的相關(guān)性和有效性。
從企業(yè)編制的全面預算管理的內容來(lái)看,大多數企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤預算、管理費用預算和銷(xiāo)售預算上,而編制投資收益預算和資本支出預算的企業(yè)較少。因此,我們應該以戰略全面預算管理來(lái)替代傳統全面預算管理。通過(guò)運用多種分析手段和技術(shù)方法,提供并分析有關(guān)企業(yè)財務(wù)、內部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等的綜合信息,利用更為合理的全面預算編制方法構筑較為完善的全面預算管理體系。將財務(wù)預算指標和非財務(wù)預算指標相結合,市場(chǎng)化評價(jià)和內部評價(jià)相結合,結果評價(jià)和過(guò)程評價(jià)相結合。它提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競爭對手的具有戰略相關(guān)性的外向性信息,也對企業(yè)自身的內部信息進(jìn)行戰略審視,幫助企業(yè)管理層了解情況,進(jìn)行戰略思考,進(jìn)而據以制訂和實(shí)施戰略,最大限度促進(jìn)企業(yè)“價(jià)值鏈”的改進(jìn)與完善,并不斷增強其長(cháng)期競爭優(yōu)勢,以促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期、健康地向前發(fā)展。
一、全面預算管理工具與應用
全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線(xiàn),涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面,將產(chǎn)供銷(xiāo)、人財物全部納入預算范圍,每個(gè)環(huán)節疏而不漏。具體細化到銷(xiāo)售收入、稅金、利潤及利潤分配預算;產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用預算;材料、物資、設備采購預算;工資及獎金支出預算等。預算編制過(guò)程中,每一收支項目的數字指標得依據充分確實(shí)的材料,并總結出規律,進(jìn)行嚴密的計算,不能隨意編造。確定后,層層分解到各分廠(chǎng)、車(chē)間、部門(mén)、處室,各部門(mén)再落實(shí)到每個(gè)人,從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預算目標各負其責,各司其職。年度,月度全面預算下達后,就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟運行所遵循的基本準則,在執行過(guò)程中要做到:①有效控制。權限由總經(jīng)理掌握,控制月度各預算項目實(shí)際發(fā)生值與預算控制計劃值差額比例在5%之內;年度各預算項目實(shí)際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4~5%之內,如遇特殊突發(fā)事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開(kāi)支項目,則由開(kāi)支部門(mén)提出書(shū)面申請,按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構審議通過(guò)后實(shí)施。②信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統,對各公司、部門(mén)執行預算的情況進(jìn)行跟蹤監控,不斷調整執行偏差,確保預算目標的實(shí)現。
全面預算實(shí)現了財務(wù)部門(mén)對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監控,加強了財務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系,尤其是財務(wù)部門(mén)與購銷(xiāo)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在規范的分析和考核的基礎上,財務(wù)部門(mén)根據某個(gè)時(shí)期企業(yè)靜態(tài)的會(huì )計資料的反映和各部門(mén)會(huì )計派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟信息,全面、系統分析各部門(mén)預算項目的完成情況和存在的問(wèn)題,并提出糾偏的建議和措施,報經(jīng)總經(jīng)理批準后協(xié)同職能部門(mén)按程序對各部門(mén)的預算執行情況進(jìn)行全面考核,經(jīng)被考核部門(mén)、責任人確認后獎懲兌現。
考評不僅為實(shí)現對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制提供了手段,而且其關(guān)于差異的分析和評價(jià)是期末綜合考評的基礎和依據,兩者的有機結合才能使預算作用得以充分發(fā)揮。預算控制只有過(guò)程與結果并重才能真正發(fā)揮其系統控制的作用,而動(dòng)態(tài)考評作為過(guò)程控制的重要手段,與期末的綜合考評相得益彰,使預算管理的作用得以充分發(fā)揮,其意義和作用應引起企業(yè)的高度重視。
二、企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容
預算是行為計劃的量化,這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃,是一種重要的管理工具。預算包括營(yíng)業(yè)預算、資本預算、財務(wù)預算、籌資預算等,預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置,全方位地調動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性,是會(huì )計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過(guò)程,是促使企業(yè)效益最大化的堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)規模的迅速擴張,如何保持原有高效的集中管理與監控,將戰略目標的執行力和績(jì)效考核作為內部管理變革的重心。而突出的動(dòng)作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預算管理,預算編制是預算得以實(shí)施的前提條件。在這個(gè)過(guò)程中,預算管理人員將會(huì )面臨各種各樣的問(wèn)題,對信息系統的要求也各有不同:全面預算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù),從銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等涉及到企業(yè)的方方面面。并隨著(zhù)企業(yè)的管理水平不斷精細化。因此,信息系統建立的預算模型要能夠適應不斷變化的管理需求,系統的能夠隨著(zhù)企業(yè)的管理水平不斷精細化。其次、全面預算要求各業(yè)務(wù)單元的參與,各單元按照分工的不同,各自處理相應的數據。全面預算最終要體現為財務(wù)預算,預算編制過(guò)程中有大量的財務(wù)規則和財務(wù)計算。因此,要求系統能夠提供財務(wù)智能工具,減少公式、規則的定義工作量,提高編制效率。為了達到此項目的,企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統,通過(guò)專(zhuān)門(mén)的財務(wù)預算執行分析,定期地提供各類(lèi)分析報告,內容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息。例如,每天的報告有產(chǎn)品銷(xiāo)售分析、資金狀況報告,每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等;及時(shí)、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。
三、對于如何能更有效的實(shí)施戰略全面預算管理,提出如下幾點(diǎn)建議
我國的大部分企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施了全面預算管理,但是對于與戰略理論相結合的戰略全面預算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領(lǐng)導和決策層自身的素質(zhì)及其對企業(yè)戰略管理及全面預算管理的認識水平。建立健全企業(yè)預算管理的組織體系,要使戰略性全面預算管理有效運行,企業(yè)除了建立完善的內部控制制度外,還必須建立一套切實(shí)可行的預算管理制度體系。要設立專(zhuān)門(mén)的預算管理組織機構作為預算管理的執行主體,以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理的組織體系,正確分析自身所處環(huán)境的基礎上,制定出企業(yè)發(fā)展戰略,確定戰略全面預算管理的目標,企業(yè)在實(shí)施戰略性預算管理之前,應對自身所處的內外部環(huán)境、企業(yè)競爭地位進(jìn)行充分分析研究,明確企業(yè)目前所處的位置,然后據此提出企業(yè)不同時(shí)期發(fā)展目標,準確制定企業(yè)發(fā)展戰略,解決“企業(yè)向何處去”的問(wèn)題。戰略全面預算管理是對未來(lái)的一種管理,是實(shí)現全面預算管理目標和企業(yè)戰略目標的整體行動(dòng)規則。全面預算管理目標實(shí)際上是以企業(yè)戰略為基礎的預算管理目標,沒(méi)有戰略意識的全面預算就會(huì )發(fā)生企業(yè)的短期行為,就會(huì )失去正確的目標和方向,不可能增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢。所以,戰略性全面預算管理必須是圍繞企業(yè)戰略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過(guò)程。企業(yè)的戰略導向、將直接決定預算模式的選擇,決定預算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預算目標如何具體確定。建立有效的預算監控和預算調整程序,當公司的各項預算均編制完畢并獲得了預算管理委員會(huì )的批準之后,各項預算就開(kāi)始進(jìn)入執行階段了。為了了解預算的實(shí)際執行情況,企業(yè)必須設置專(zhuān)門(mén)的預算監控部門(mén)對預算進(jìn)行有效的監督,以降低風(fēng)險,提高效率。對預算執行結果要有及時(shí)的信息反饋和預算調整,反饋是調整的基礎,調整的實(shí)質(zhì)是使預算更接近于實(shí)際情況,更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預算監控是指在預算執行過(guò)程中,對預算執行情況所進(jìn)行的日常的監督和控制。為保證預算目標的實(shí)現,企業(yè)應建立全方位的、多元的預算監控體系。
此外,還應確立“嚴格考核與有效獎懲''的理念,確保預算管理落實(shí)到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實(shí)際執行結果進(jìn)行比較,肯定成績(jì),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)企業(yè)管理,也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調動(dòng)員工積極性,激勵員工共同努力,以提高效率,確保企業(yè)戰略目標的實(shí)現。
總之、全面預算管理通過(guò)根據表述清晰的預算目標,使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規劃,使其保持高昂的戰斗力和士氣,在經(jīng)營(yíng)期末,企業(yè)管理者可用此來(lái)評價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的業(yè)績(jì),并通過(guò)依據預算經(jīng)行考核、獎勵來(lái)激勵員工。努力實(shí)現預算目標。
參考文獻:
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