銀行結算業(yè)務(wù)的成本及其控制

銀行結算業(yè)務(wù)的成本及其控制 結算業(yè)務(wù)作為傳統的中間業(yè)務(wù)，其重要性日益為各商業(yè)銀行所關(guān)注。然而在多年的結算實(shí)踐中，銀行結算業(yè)務(wù)長(cháng)期處于不計成本、粗放經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，這顯然與商業(yè)銀行的效益性經(jīng)營(yíng)原則相左。要使結算業(yè)務(wù)為銀行創(chuàng )造應有的效益，就不能忽略其成本問(wèn)題。

　　一、銀行結算成本的構成

　　結算業(yè)務(wù)涉及的成本內容比較廣泛，考查結算業(yè)務(wù)的成本，既要考慮傳統意義上的成本，又要考慮到管理會(huì )計意義上的成本�？偲饋�(lái)講，銀行結算業(yè)務(wù)的成本包括以下八個(gè)方面。

　　1.固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)成本。每個(gè)對外辦理結算業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)機構都需要營(yíng)業(yè)用房、運輸車(chē)輛、計算機具等等，這些都需要固定資產(chǎn)投入，并以分期折舊的形式構成成本，形成銀行經(jīng)營(yíng)成本的一部分。而隨著(zhù)金融競爭的日益激烈，各商業(yè)銀行越來(lái)越重視其形象建設，在硬件上著(zhù)力改善對外營(yíng)業(yè)環(huán)境，各營(yíng)業(yè)機構的裝修支出呈遞增趨勢，這項費用支出以遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方式按年度分期攤入經(jīng)營(yíng)成本之中。

　　2.物質(zhì)材料的消耗。要維持結算業(yè)務(wù)的正常運轉，需要消耗大量的低值易耗品。辦公文具、賬表憑證、車(chē)船燃料、封裝材料、計算機配套部件及紙張等等構成了銀行經(jīng)營(yíng)成本的重要內容。尤其是隨著(zhù)計算機應用的普及，物料消耗的成本將越來(lái)越大。

　　3.人工成本。盡管計算機已有相當程度的普及，但從總體上看，目前商業(yè)銀行的結算業(yè)務(wù)仍明顯具有勞動(dòng)密集型的性質(zhì)。而且隨著(zhù)結算業(yè)務(wù)量的增加和結算業(yè)務(wù)新品種的不斷涌現，一些銀行的結算人員仍在擴張。人力投入越多，工資、福利、人員管理費用越高，對銀行經(jīng)營(yíng)成本總量的壓力也就越顯著(zhù)。

　　4.維持結算業(yè)務(wù)正常運轉所支付的公用事業(yè)費用。主要包括水、電、郵政電信、取暖降溫、安全保衛等一系列費用種類(lèi)。

　　5.營(yíng)銷(xiāo)成本。營(yíng)銷(xiāo)成本是指流通領(lǐng)域為推銷(xiāo)產(chǎn)品而發(fā)生的各項成本。銀行結算服務(wù)作為一種特殊的沒(méi)有具體形態(tài)的“產(chǎn)品”，要為社會(huì )公眾所接受并為商業(yè)銀行創(chuàng )造良好的經(jīng)濟效益，也需要開(kāi)展必要的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，從而形成營(yíng)銷(xiāo)成本，例如各種形式的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)試辦初期為客戶(hù)提供的收費減免以及銀行與客戶(hù)之間的聯(lián)誼費用支出等等。

　　6.沉沒(méi)成本。沉沒(méi)成本是指過(guò)去投資所形成的資產(chǎn)因經(jīng)營(yíng)狀況的變化而不再適用所帶來(lái)的成本�？疾槌翛](méi)成本的內容，重點(diǎn)應放在總投入中未能得到成本補償的那一部分，例如，因營(yíng)業(yè)地點(diǎn)搬遷，變賣(mài)原營(yíng)業(yè)用房的收入不足以彌補未提足折舊的差額成本。

　　7.機會(huì )成本。機會(huì )成本并不構成真實(shí)的成本支出，不在任何會(huì )計賬戶(hù)中登記。它是指為開(kāi)辦一項業(yè)務(wù)而犧牲的開(kāi)辦另一項業(yè)務(wù)的成本代價(jià)。

　　8.質(zhì)量成本。一項結算業(yè)務(wù)是否為更多的公眾所接受，至關(guān)重要的因素是業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量高，客戶(hù)就歡迎；質(zhì)量低，則少有人問(wèn)津。所謂質(zhì)量成本就是指為保持或提高業(yè)務(wù)質(zhì)量所支出的一切費用，以及因質(zhì)量未達到規定水平所產(chǎn)生的一切損失。它包括三個(gè)方面的內容：預防成本（為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量達到規定水平而發(fā)生的各種成本）、檢驗成本（為評估和檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量而發(fā)生的費用）和損失成本（在業(yè)務(wù)過(guò)程中因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的損失或者在業(yè)務(wù)形成后，因業(yè)務(wù)質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出）。具體到每項成本，質(zhì)量成本的種類(lèi)比較廣泛，主要有結算新業(yè)務(wù)試辦費用、人員培訓和質(zhì)量獎勵費用、結算業(yè)務(wù)事前事中事后監督費用、已實(shí)現操作因失誤而作廢形成的費用、結算差錯引起的客戶(hù)索賠損失等等。

　　二、銀行結算成本的控制

　　針對日益增加且對銀行經(jīng)營(yíng)總成本影響日益加大的結算業(yè)務(wù)成本，各商業(yè)銀行應該進(jìn)行全面成本控制，擠壓成本支出。

　　1.通過(guò)大力增加收入抵補日益擴張的結算業(yè)務(wù)成本。增加收入的形式有兩種：一是結算業(yè)務(wù)手續費收入，盡管目前的收費標準還比較低，但在既定成本水平下，結算業(yè)務(wù)量越大，手續費收入也就越高，況且某些業(yè)務(wù)品種的單筆手續費收入還是較高的，例如銀行承兌匯票的承兌手續費、個(gè)人小額匯款手續費等等。關(guān)鍵是要保證如期足額收進(jìn)每筆手續費，避免漏收少收，促使收入累增。另一種形式是通過(guò)結算業(yè)務(wù)創(chuàng )造的間接效益來(lái)增加收入。眾多客戶(hù)在某家銀行營(yíng)業(yè)機構辦理結算業(yè)務(wù)不僅可以增加銀行業(yè)務(wù)量，為銀行創(chuàng )造可觀(guān)的手續費收入，而且可以為銀行帶來(lái)可觀(guān)的存款。存款是銀行生存之本，而結算業(yè)務(wù)所帶來(lái)的利率最低的活期存款，以及結算過(guò)程中可能產(chǎn)生的臨時(shí)性無(wú)息存款，對銀行效益的作用更為明顯。間接效益創(chuàng )造的收入，往往大大高于直接的手續費收入，因此大力推廣結算業(yè)務(wù)意義重大。

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