國企領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價(jià)的主要內容與技術(shù)論文

　　墾區國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計，是指墾區審計機構對國有或國有控股的企業(yè)單位的領(lǐng)導人員在任期內經(jīng)濟責任履行情況所進(jìn)行的審計。審計評價(jià)即是墾區審計機構根據審計查證或者認定的事實(shí)，依照法律法規、國家有關(guān)規定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內，對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況所發(fā)表的客觀(guān)公正、實(shí)事求是的意見(jiàn)。

　　一、國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計評價(jià)的主要內容

　　國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計評價(jià)分為履行經(jīng)濟責任具體事項的評價(jià)和綜合評價(jià)兩部分，一般是在具體評價(jià)的基礎上，給出履行經(jīng)濟責任程度的綜合評價(jià)。國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況具體評價(jià)內容主要包括以下幾方面。

　　1.以企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況審計為基礎，通過(guò)考核各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標完成情況和任期內各項指標變動(dòng)情況，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導人員履行促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展責任、企業(yè)發(fā)展責任完成情況和政策執行情況。

　�。�1）企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入、利潤歸屬于母公司所有的凈利潤等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)目標完成情況和凈資產(chǎn)增長(cháng)等國有資產(chǎn)保值增值指標任務(wù)完成情況，主要應以企業(yè)實(shí)現的利潤和國有資產(chǎn)保值增值情況為主。

　�。�2）技術(shù)改造與自主創(chuàng )新能力、新產(chǎn)品研發(fā)等企業(yè)發(fā)展后勁指標任務(wù)完成情況，主要以新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品市場(chǎng)占有率情況為主。

　�。�3）節能降耗減排、資源環(huán)境保護、勞動(dòng)者保護等目標任務(wù)完成情況及相關(guān)政策執行情況，主要以降耗節支和國家、省、農墾總局相關(guān)政策措施落地情況為主。

　�。�4）其他目標任務(wù)完成情況及其他經(jīng)濟工作規章制度的執行情況。

　　2.企業(yè)領(lǐng)導人員履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營(yíng)責任規范性、有效性情況。 按照墾區“三重一大”規定，重點(diǎn)關(guān)注重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用情況，特別注意下列事項的決策情況。

　�。�1）涉及擴股、重組等企業(yè)發(fā)展的重大經(jīng)濟決策情況。

　�。�2）涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的重大經(jīng)濟事項的決策情況。

　�。�3）涉及企業(yè)重大財務(wù)收支活動(dòng)的決策情況。

　�。�4）涉及企業(yè)重大資金借貸事項的決策情況。

　�。�5）涉及企業(yè)擔保事項的決策情況。

　�。�6）涉及企業(yè)抵押事項的決策情況。

　　3.企業(yè)領(lǐng)導人員財務(wù)責任履行情況。

　�。�1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金籌集、安排、使用的真實(shí)性、合法性情況。

　�。�2）企業(yè)收入管理、支出核算、收益分配等財務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性情況。

　�。�3）企業(yè)大額資金支出遵守《北大荒集團加強大額資金支出管理的有關(guān)規定》的情況。

　�。�4）企業(yè)對外披露財務(wù)信息真實(shí)性的情況。

　�。�5）企業(yè)遵守財經(jīng)法紀情況。

　�。�6）企業(yè)遵守《企業(yè)會(huì )計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等其他財經(jīng)制度情況。

　　4.企業(yè)領(lǐng)導人員規范管理責任的評價(jià)指標。

　�。�1）企業(yè)重大事項、重要項目安排、大額資金使用等決策制度執行情況以及企業(yè)各項內部控制制度的制定、執行情況，以及內部控制制度的可行性和有效性。

　�。�2）企業(yè)生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理及財務(wù)管理等情況。

　�。�3）對下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財務(wù)工作的指導、監督、管理情況。

　�。�4）其他反映企業(yè)領(lǐng)導人員履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監督職責履行的情況。

　　5.企業(yè)領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)責任履行情況。

　�。�1）個(gè)人遵守中央“八項規定”和總局“九項規定”情況。

　�。�2）企業(yè)員工對廉潔問(wèn)題舉報和反映情況，以及查證情況。

　�。�3）民主測評中對企業(yè)領(lǐng)導人廉潔自律方面的測評結果。

　　二、國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計評價(jià)的主要方法

　　（一）分類(lèi)評價(jià)方法

　　以各項評價(jià)指標為基礎，采取指標量化分析、因素分析相結合的方法進(jìn)行綜合分析，對領(lǐng)導干部履行社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展責任、科學(xué)民主決策責任、財務(wù)收支責任、規范管理責任和廉潔從業(yè)責任等情況進(jìn)行分類(lèi)評價(jià)。

　　1.對領(lǐng)導干部履行社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展責任，促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟全面協(xié)調發(fā)展的評價(jià)。

　�。�1）各項考核性指標完成100%以上（含100%）或增減性指標100%以上良性增減的，評價(jià)為“全面完成”.

　�。�2）各考核性指標完成85%~100% （含85%）或增減性指標有85%~100% （含85%）良性增減，且主要經(jīng)濟指標全面完成的，評價(jià)為“基本完成”.

　�。�3）各考核性指標完成85%以下或增減性指標只有85%以下良性增減的，評價(jià)為“沒(méi)有完成”.

　　根據指標的重要程度或考核分值占比程度，可根據主要指標（如：歸屬于母公司的凈利潤、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）和輔助指標（如：成本費用利潤率、存貨周轉率等），對其完成情況分別進(jìn)行評價(jià)。

　　2.對領(lǐng)導干部依法行政、科學(xué)決策責任履行過(guò)程中，重大經(jīng)濟政策制定和重大經(jīng)濟活動(dòng)決策合規性、有效性，以及防止國有資產(chǎn)損失浪費或流失情況的評價(jià)，根據審計情況，并結合重大經(jīng)濟政策制定和重大經(jīng)濟活動(dòng)決策效果等，一般從決策程序的合規性及決策執行的有效性?xún)蓚�(gè)方面做出評價(jià)。

　　合規性方面，給予“在審計范圍內，根據提供的審計資料， 某某領(lǐng)導同志制定的重大經(jīng)濟政策和做出的重大經(jīng)濟活動(dòng)決策，符合（基本符合、違反或嚴重違反）國家有關(guān)法律法規規定”的評價(jià)意見(jiàn)。

　　“符合規定”的評價(jià)標準：

　�。�1）相關(guān)重大決策的制度或議事規則健全。

　�。�2）重大經(jīng)濟決策內容合法、程序規范。

　�。�3）重大決策得到較好執行，實(shí)現決策目標。

　　“基本符合規定”的評價(jià)標準：

　�。�1）相關(guān)重大決策的制度或議事規則基本健全。

　�。�2）個(gè)別程序不符合規定，但不影響決策程序的合法性。

　�。�3）重大決策在個(gè)別環(huán)節沒(méi)有得到較好執行，決策目標基本實(shí)現。

　　“違反規定”的評價(jià)標準：

　�。�1）缺少相關(guān)重大決策的制度或議事規則，制定的重大經(jīng)濟政策違反有關(guān)規定。

　�。�2）違反決策的有關(guān)規定和程序。

　�。�3）沒(méi)有實(shí)現決策目標。

　　“嚴重違反規定”的評價(jià)標準：

　�。�1）制定的重大經(jīng)濟決策制度或議事規則嚴重違反黨和國家的規定。

　�。�2）重大決策事項嚴重違法違規或重大決策嚴重失誤。

　�。�3）重大決策的執行出現嚴重損失。

　　有效性方面，根據國有資產(chǎn)損失浪費審計情況，給予“在審計范圍內，根據提供的審計資料，未發(fā)現（發(fā)現）由于領(lǐng)導干部決策失誤、管理不善等原因造成國有資產(chǎn)損失浪費（部分損失浪費或嚴重損失浪費）的問(wèn)題，決策有效（基本有效、無(wú)效）”的評價(jià)意見(jiàn)�！坝行А钡臉藴剩簺Q策被全面執行，能夠有效監管?chē)�有資產(chǎn)的使用，實(shí)現決策目標�！盎�本有效”的標準：決策被全面執行，能夠基本有效監管?chē)�有資產(chǎn)的使用，并基本實(shí)現決策目標，但有輕微損失浪費�！盁o(wú)效”的標準：決策沒(méi)有被執行或部分執行，不能有效監管?chē)�有資產(chǎn)的使用，造成明顯損失浪費，不能實(shí)現決策目標。

　　3.對領(lǐng)導干部財務(wù)責任情況進(jìn)行評價(jià)，根據領(lǐng)導干部所在單位財務(wù)決算的真實(shí)性、合法性情況提出。

　�。�1）根據領(lǐng)導干部所在單位財務(wù)決算和企業(yè)會(huì )計報表真實(shí)性審計情況，給予“某某同志任職期間，財務(wù)決算真實(shí)（基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴重失真）”的評價(jià)意見(jiàn)�！罢鎸�(shí)”的標準：財務(wù)核算、會(huì )計核算資料真實(shí)、完整，審計調整幅度大于或等于5%,并且審計認為調整數額較小，可使用“真實(shí)”評價(jià)用語(yǔ)�！盎�本真實(shí)”的標準：財務(wù)核算、會(huì )計核算資料基本真實(shí)、完整，審計調整幅度大于5%并小于或等于10%,可使用“基本真實(shí)”評價(jià)用語(yǔ)�！安徽鎸�(shí)或嚴重失真”的標準：財務(wù)核算、會(huì )計核算資料不真實(shí)、不完整，審計調整幅度大于10%,或違規行為性質(zhì)嚴重、數額較大，應使用“不真實(shí)或嚴重失真”評價(jià)用語(yǔ)。

　�。�2）根據領(lǐng)導干部所在單位財務(wù)收支合規、合法性審計情況，給予“某某同志在履行經(jīng)濟工作職責過(guò)程中，嚴格遵守（基本遵守、違反或嚴重違反）國家有關(guān)財經(jīng)法律法規的規定，不存在（存在部分或存在嚴重）違反國家財經(jīng)法律法規規定的問(wèn)題”的評價(jià)意見(jiàn)�！皣栏褡袷匾幎ā钡脑u價(jià)標準：嚴格執行國家的會(huì )計核算制度，會(huì )計業(yè)務(wù)處理正確；嚴格執行國家財務(wù)制度規定，未發(fā)現違法違規行為或違規行為輕微不需要進(jìn)行審計處理的�！盎�本遵守規定”的評價(jià)標準：能較好執行國家的會(huì )計核算制度，會(huì )計業(yè)務(wù)處理基本正確；基本執行國家財務(wù)制度規定，違法違規金額占審計金額的比值小于或等于5%,或有違法違規行為但性質(zhì)不嚴重的�！斑`反規定”的評價(jià)標準：沒(méi)有按國家會(huì )計核算制度規定處理會(huì )計業(yè)務(wù)；存在違反國家財務(wù)制度規定，違法違規金額占審計金額的比值大于5%,但尚不構成給予黨紀政紀處理的行為�！皣乐剡`反規定”的評價(jià)標準：違法違規金額雖然不大，但性質(zhì)嚴重的；存在數額較大、性質(zhì)嚴重的違反國家財務(wù)制度規定并構成給予黨紀政紀或司法處理的行為。

　　4.對領(lǐng)導干部履行規范管理責任情況的評價(jià)，根據所在單位管理制度建立執行情況、資金物資管理情況及對下屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的監督管理情況，給予“某某同志任職期間，制定了相關(guān)管理規定，采取了相關(guān)管理措施，有效（較為有效）地加強了對本單位的內部管理”或“某某同志任職期間，沒(méi)有制定相應的管理規定，沒(méi)有采取有效措施對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行管理”的評價(jià)意見(jiàn)。審計過(guò)程中應針對所要評價(jià)的內容、環(huán)節設計一定規模的內部控制制度問(wèn)項。

　　“管理有效”的評價(jià)標準：

　�。�1）建立了內部管理制度、內部控制制度，且已建制度占設計適用制度85%（含85%）以上，達到健全性標準。

　�。�2）制度執行有效，實(shí)現管理目標。

　　“管理較為有效”的評價(jià)標準：

　�。�1）建立了內部管理、內部控制制度，且已建制度占設計適用制度70%~85%,達到基本健全標準。

　�。�2）制度執行較為有效，基本實(shí)現管理目標，沒(méi)有出現重大內部控制漏洞。

　　“管理無(wú)效”的評價(jià)標準：

　�。�1）未建立內部管理、內部控制制度，或雖已建立但已建制度占設計適用制度70%以下，達到不健全標準。

　�。�2）制度執行無(wú)效，出現重大內部控制漏洞，沒(méi)有實(shí)現管理目標。

　　5.對領(lǐng)導干部個(gè)人遵守國家財經(jīng)法律法規和領(lǐng)導干部廉政紀律，履行廉潔從政（從業(yè)）責任的評價(jià)，依據領(lǐng)導干部個(gè)人遵守國家財經(jīng)法律法規和遵守廉潔自律規定的情況，做出“在審計范圍內，根據被審計單位和被調查單位提供的財務(wù)會(huì )計資料和其他相關(guān)情況顯示，未發(fā)現某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規（廉潔自律規定）的行為”或“在審計范圍內，根據被審計單位和被調查單位提供的財務(wù)會(huì )計資料和其他相關(guān)情況顯示，某某同志在遵守國家財經(jīng)法律法規、廉潔自律規定方面，存在違反（嚴重違反）國家財經(jīng)法律法規（廉潔自律規定）的問(wèn)題”的評價(jià)意見(jiàn)。

　�。ǘ�）綜合評價(jià)方法

　　在分類(lèi)評價(jià)的基礎上，結合領(lǐng)導干部所在單位實(shí)際情況和相關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)、情節及產(chǎn)生的原因等，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行綜合評價(jià)。

　　對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的綜合評價(jià)，視其情況分別給予“審計結果表明， 某某同志在任職期間，很好地（較好地、基本、沒(méi)有有效）履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)意見(jiàn)。

　　“很好地履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)標準：

　�。�1）各分類(lèi)評價(jià)主要為最好檔次評價(jià)意見(jiàn)，且業(yè)績(jì)和貢獻比較突出的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）義務(wù)，給予“未發(fā)現某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規或領(lǐng)導干部廉潔自律規定的行為”意見(jiàn)的。

　�。�3）審計查出所在單位存在一般性違法違規問(wèn)題，并界定為領(lǐng)導干部承擔一般領(lǐng)導責任的。

　�。�4）其他應當給予“很好地履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)意見(jiàn)的。

　　2.“較好地履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)標準：

　�。�1）各分類(lèi)評價(jià)主要為較好檔次評價(jià)意見(jiàn)的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“未發(fā)現某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規或領(lǐng)導干部廉潔自律規定的行為”意見(jiàn)的。

　�。�3）審計對所在單位違法違規問(wèn)題僅做經(jīng)濟處理，并界定為領(lǐng)導干部承擔主管以下領(lǐng)導責任，不存在對領(lǐng)導干部個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟處罰的。

　�。�4）其他應當給予“較好地履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)意見(jiàn)的。

　　3.“基本履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)標準：

　�。�1）各分類(lèi)評價(jià)主要為一般檔次評價(jià)意見(jiàn)的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“發(fā)現某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規或領(lǐng)導干部廉潔自律規定的行為”意見(jiàn)的。

　�。�3）所在單位存在嚴重違法違規問(wèn)題并界定為領(lǐng)導干部承擔主管以上領(lǐng)導責任，對領(lǐng)導干部個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟處罰但不構成給予黨紀政紀處分的；或發(fā)現其他經(jīng)濟案件，并界定為領(lǐng)導干部承擔主管以上領(lǐng)導責任的。

　�。�4）其他應當給予“基本履行經(jīng)濟責任情況”的評價(jià)意見(jiàn)的。

　　4.“沒(méi)有有效履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)標準：

　�。�1）各分類(lèi)評價(jià)主要為最差檔次評價(jià)意見(jiàn)的。

　�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責任，給予“某某同志在遵守國家財經(jīng)法律法規和領(lǐng)導干部廉潔自律規定方面，存在嚴重違反國家財經(jīng)法律法規或領(lǐng)導干部廉潔自律規定的問(wèn)題”評價(jià)意見(jiàn)的。

　�。�3）審計查出所在單位存在違法違規問(wèn)題性質(zhì)嚴重，對領(lǐng)導干部個(gè)人應當給予黨紀政紀處分或移送司法處理，并界定為領(lǐng)導干部承擔個(gè)人責任和直接領(lǐng)導責任的。

　�。�4）其他應當給予“沒(méi)有有效履行經(jīng)濟責任”的評價(jià)意見(jiàn)的。

　　經(jīng)濟責任審計評價(jià)是對國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況的認定結果，是一項系統性較強的審計工作，審計評價(jià)一定要實(shí)事求是，以量化評價(jià)為主，通過(guò)審計核查、測評、走訪(fǎng)、調查、座談會(huì )等多種形式，全面收集國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況的資料，真正做到審計評價(jià)客觀(guān)公正，才能充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在干部監督管理中的作用。

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