改革人民銀行會(huì )計核算管理體制

現行人民核算實(shí)行的是集中領(lǐng)導、分級管理的體制，即在總行的統一領(lǐng)導下，大區分行、地市中心支行、縣支行四級管理。這種與發(fā)展初期，會(huì )計核算和操作手段相對落后的是適應的。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟與體制的改革與發(fā)展，以及銀行化、網(wǎng)絡(luò )化水平的日益提高與廣泛應用，人民銀行會(huì )計核算管理體制的弊端已初現端倪。主要表現在：獨立核算單位過(guò)多，基本上是“一家分支機構一本賬”，不利于會(huì )計核算管理，不利于各項規章制度的貫徹執行；管理分散導致違章操作和各類(lèi)差錯、案件增多；會(huì )計信息失真、會(huì )計信息形成匯總速度慢，不利于金融監管等。人民銀行會(huì )計核算管理體制應順應時(shí)代的需求，逐步減少管理級次，變分散管理為集中管理。上海分行經(jīng)過(guò)大量和論證，決定在轄區內實(shí)行“四集中”改革試點(diǎn)�！八募�中”即會(huì )計核算集中、事后監督集中、賬務(wù)查詢(xún)集中、會(huì )計保管集中。本文擬就“四集中”的可行性與必要性、重要意義及總體思路等進(jìn)行探討。

　　一、實(shí)行“四集中”的可行性與必要性

　�。ㄒ唬╇娝慊�、網(wǎng)絡(luò )化技術(shù)的日益發(fā)展為實(shí)行“四集中”提供了技術(shù)保障。化手段和經(jīng)驗的不斷增強，以及網(wǎng)絡(luò )化技術(shù)的日新月異，改變了就地擺放賬務(wù)數據的傳統，一定區域內的數據可以集中存放、集中處理，轄內、異地間的數據靠網(wǎng)絡(luò )加密傳遞，瞬間完成，安全可靠�，F代電子技術(shù)的發(fā)展促使銀行講究效益和效率，為將會(huì )計核算主體逐步上移，把多個(gè)甚至幾百個(gè)分支機構的會(huì )計業(yè)務(wù)集中到一個(gè)中心單位，由中心單位的主機系統集中處理提供了可能。

　�。ǘ�）中央銀行職能的轉換，金融監管職能日益突出使集中核算管理成為必要。隨著(zhù)金融監管任務(wù)的日益繁重，人民銀行自身必須擺脫大量繁瑣的具體業(yè)務(wù)，集中力量，突出監管�？h支行的工作重點(diǎn)是對城鄉信用社進(jìn)行監管，化解中小的風(fēng)險。因此，縣支行必須進(jìn)一步優(yōu)化勞動(dòng)組合，調整人員結構，增強監督部門(mén)的力量。近年來(lái)，人民銀行的會(huì )計業(yè)務(wù)有減少之勢，如取消商業(yè)銀行系統內50萬(wàn)元以上大額轉匯，銀行匯票業(yè)務(wù)推行代理制，取消縣支行發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫，逐步放開(kāi)金銀業(yè)務(wù)等政策的出臺，使人民銀行的會(huì )計業(yè)務(wù)相應萎縮，“一個(gè)縣支行一本賬”已無(wú)存在的必要了，集中管理已成必然。

　�。ㄈ�）商業(yè)銀行會(huì )計核算集中管理已先行一步，人民銀行的會(huì )計核算管理趨向集中也是大勢所趨。近年來(lái)，國有商業(yè)銀行走集約化經(jīng)營(yíng)之道，分別在系統內建立了集中核算管理體制。如銀行建立了以大中城市，乃至特大城市為中心的集中核算系統；建設銀行分別在二級分行和直轄市計劃單列市一級分行實(shí)行會(huì )計核算集中，銀行正在建立大中城市集中式會(huì )計綜合系統。人民銀行作為銀行業(yè)的管理行，應當順應商業(yè)銀行會(huì )計核算管理體制的改革與發(fā)展作自我調整，以利于金融監管。

　�。ㄋ模�《中央銀行會(huì )計核算系統》的推廣運用為集中會(huì )計核算創(chuàng )造了條件，奠定了基礎�！吨醒脬y行會(huì )計核算系統》是1993年開(kāi)發(fā)，1994年在全國推廣運用，至今全國已有2170個(gè)分支機構使用了該系統，占機構數的99％。該系統的應用大大提高了人民銀行會(huì )計核算的效率和質(zhì)量，實(shí)現了電算化和規范化。集中會(huì )計核算系統與現行會(huì )計核算系統的最大的不同就是現行系統是一家機構設立一臺主機，而集中核算系統則是多家幾家到幾百家機構只設立一臺主機，主機下連接多個(gè)營(yíng)業(yè)終端，通過(guò)主機與營(yíng)業(yè)終端將一定家數機構的會(huì )計業(yè)務(wù)集中處理�？梢�(jiàn)，集中核算系統是在現行系統的基礎上發(fā)展并創(chuàng )新的，有了現行的基礎，集中核算開(kāi)發(fā)應用就更加可行。

　�。ㄎ澹�會(huì )計集中核算管理符合國際金融機構的通行做法。國外的大銀行大都實(shí)行集中核算、集中管理，隨著(zhù)金融的全球化，以及風(fēng)起云涌的銀行兼并、重組浪潮，集中化的趨勢還會(huì )繼續發(fā)展、更加集中。

　　二、實(shí)行“四集中”的重要意義

　�。ㄒ唬┯欣�于防范和化解會(huì )計風(fēng)險，保障銀行資金安全。第一，集中會(huì )計核算后，取消縣支行的聯(lián)行行號，縣支行作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn)終端，只辦理往賬業(yè)務(wù)的信息傳遞及來(lái)賬業(yè)務(wù)的信息讀取，不直接對外發(fā)出往賬、接收來(lái)賬，往來(lái)賬業(yè)務(wù)統一由核算中心設立聯(lián)行專(zhuān)柜進(jìn)行辦理�？梢钥朔�現行相當部分縣支行辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)，但因人員少、素質(zhì)不高，聯(lián)行制度及內控制度得不到嚴格執行而引發(fā)的聯(lián)行案件。第二，集中辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)后，一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)由原來(lái)一個(gè)部門(mén)完成，變成為由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)起，核算中心聯(lián)行專(zhuān)柜二個(gè)部門(mén)共同完成，其間信息傳遞不僅快捷，而且是網(wǎng)絡(luò )加押傳遞，安全可靠，可以減少人為操作失誤及人為圖謀聯(lián)行資金風(fēng)險。第三，實(shí)行集中事后監督后，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的原始憑證都必須于次日傳送至事后監督中心，由事后監督中心建立獨立的事后監督系統，進(jìn)行再次錄入比對，并由人工對原始憑證進(jìn)行認真的再次審核，這一嚴密的監督程序和較為全面的檢查核對可以扼止基層網(wǎng)點(diǎn)個(gè)別別有用心人的作案動(dòng)機，也可提高事后監督的威懾性和監督效率。第四，實(shí)行賬務(wù)查詢(xún)集中，聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢(xún)查復由核算中心設立查詢(xún)專(zhuān)柜統一辦理，切實(shí)做到聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢(xún)查復嚴格分離，可減少聯(lián)行查詢(xún)查復中存在的各種隱患。

　�。ǘ�）有利于優(yōu)化勞動(dòng)組合，增強基層金融監管的力量。實(shí)行集中核算后，目前的縣支行會(huì )計部門(mén)變成了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。根據需要，大多數營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只需配備3名會(huì )計人員，即錄入員、復核員及網(wǎng)點(diǎn)主管即可，多余的會(huì )計人員便可從現行的核算系統中游離出來(lái)，充實(shí)到金融監管部門(mén)。

　�。ㄈ�）有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)，加快會(huì )計信息的匯總完成。人為調賬改表是會(huì )計信息失真的一大原因。實(shí)行集中核算后，改變原來(lái)一個(gè)分支機構編制一套會(huì )計報表為一個(gè)核算中心生成一套會(huì )計報表。如果會(huì )計核算集中到中心支行一級，則全國人民銀行的會(huì )計報表便可由現行的2200多套減至330多套；如果再集中至大區分行，甚至總行，會(huì )計報表便可減至11套到全國僅一套。人為調賬改表的概率隨報表數量的減少而減少，且實(shí)行會(huì )計集中核算使營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對已納入核算的有關(guān)信息無(wú)法進(jìn)行人為的改動(dòng)，使現行基層行改賬變得不可能。此外，現行會(huì )計報表是由基層行一級一級匯總到總行，最后會(huì )計報表的完成需歷時(shí)20天左右年度報表還要長(cháng)，集中核算后匯表的級次減少，時(shí)間可以大量縮短，加快了會(huì )計信息的匯總形成，提高會(huì )計信息的時(shí)效性。

　�。ㄋ模┯欣�于加強會(huì )計管理，提高會(huì )計工作水平。集中核算后，核算主體減少，管理半徑壓縮，今后各項會(huì )計規章制度大多下發(fā)至核算中心一級行執行即可，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只辦理會(huì )計憑證信息的錄入、復核，無(wú)須熟悉或執行太多的規章制度，這樣執行制度行的級別提高了，執行制度的主體—會(huì )計人員的素質(zhì)也相應提高，制度的有效性和嚴肅性能得到保證，會(huì )計管理的難度可大為減少。

　　此外，會(huì )計集中核算有利于核算系統的升級維護，現行核算系統及今后的監督系統每一次升級換代，都是經(jīng)總行——大區分行——中心支行——縣支行，層層拷盤(pán)下發(fā)，逐個(gè)安裝，歷時(shí)長(cháng)、難度大、浪費多。集中核算后可以避免上述情況，系統的升級換代，維護顯得輕松簡(jiǎn)便。

　　三、“四個(gè)集中”的總體思路

　�。ㄒ唬┘�中會(huì )計核算。就是改變現行人民銀行四級會(huì )計核算管理體制，將會(huì )計核算主體由縣支行上提至中心支行今后可進(jìn)一步上提至大區分行，直至總行，建立以中心支行為基本核算單位，各縣支行為網(wǎng)點(diǎn)終端的集中式會(huì )計核算體系。

　　集中會(huì )計核算需在中心支行設置會(huì )計核算中心，作為會(huì )計核算的后臺處理部分，集中存放和處理中心支行轄內各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì )計數據。核算中心主要職責是：核查前臺憑證信息錄入的正確性；進(jìn)行計息處理；負責日終總核算，登記總賬、明細賬、編制會(huì )計報告；對網(wǎng)點(diǎn)終端進(jìn)行管理、實(shí)時(shí)監控等。核算中心下設聯(lián)行專(zhuān)柜、查詢(xún)專(zhuān)柜及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，作為會(huì )計核算的前臺部分。其中：聯(lián)行專(zhuān)柜專(zhuān)門(mén)負責接收各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來(lái)的往賬信息，補錄有關(guān)要素后生成往賬報單、發(fā)出往賬；同時(shí)負責接收轄內所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)行來(lái)賬，錄入系統記賬后將有關(guān)憑證信息發(fā)送匯入行。

　　查詢(xún)專(zhuān)柜專(zhuān)門(mén)負責賬務(wù)查詢(xún)及聯(lián)行查詢(xún)查復事項，查詢(xún)專(zhuān)柜獨立于聯(lián)行專(zhuān)柜，實(shí)現聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢(xún)查復嚴格分離。

　　營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是由現行的中心支行營(yíng)業(yè)部及縣支行會(huì )計部門(mén)改制而成，作為核算主機的遠程信息錄入終端。主要負責開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)；受理本網(wǎng)點(diǎn)范圍內金融機構及客戶(hù)提交的會(huì )計業(yè)務(wù)；錄入、傳遞會(huì )計憑證信息；提入提出票據及辦理信息查詢(xún)等。

　�。ǘ�）集中事后監督。集中核算后，核算中心的主機系統存有全轄會(huì )計核算的全部賬務(wù)數據，但作為賬務(wù)依據的原始會(huì )計憑證仍由各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)截留。為保證質(zhì)量，驗證經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí)、合法，必須變現行分散監督為集中監管，在中心支行建立與核算中心互相獨立的事后監督中心，把各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì )計憑證集中到監督中心，由監督人員將會(huì )計憑證及各類(lèi)卡片的有關(guān)要素錄入監督系統，監督系統從核算系統采集有關(guān)數據后進(jìn)行自動(dòng)比對，比對結果由計算機自動(dòng)登記并輸出，監督人員分析并確定差錯類(lèi)型后立即向差錯網(wǎng)點(diǎn)下發(fā)改正通知書(shū)，限時(shí)糾正并反饋。同時(shí)，監督人員還須對會(huì )計憑證及各類(lèi)卡片進(jìn)行人工再次審核，與監督相互結合、人機共同監督，保證集中監督效率和質(zhì)量，以及時(shí)、有效地發(fā)現和糾正會(huì )計核算處理過(guò)程中發(fā)生的各種差錯，減少并杜絕各類(lèi)違章、違紀及違法行為，達到提高會(huì )計核算質(zhì)量、防范會(huì )計風(fēng)險的目的。

　�。ㄈ�）集中賬務(wù)查詢(xún)。即在核算中心內設立單獨的查詢(xún)專(zhuān)柜，專(zhuān)門(mén)負責各類(lèi)賬務(wù)查詢(xún)，特別是聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢(xún)查復。查詢(xún)查復報文由系統根據操作員錄入的內容自動(dòng)生成，并由網(wǎng)絡(luò )自動(dòng)傳送，改變現行通過(guò)電報或郵局傳遞的狀況，加快查詢(xún)查復速度；同時(shí)設立查詢(xún)專(zhuān)柜，可以減少查詢(xún)中的漏查、錯查、遲查等現象。

　�。ㄋ模┘�中會(huì )計檔案保管。集中核算后營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主要的會(huì )計檔案是會(huì )計憑證，這些會(huì )計憑證必須于次日后全部傳送至事后監督中心，由事后監督中心監督后移至核算中心。因此，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可以不再保管會(huì )計檔案，會(huì )計檔案由核算中心設立專(zhuān)用檔案庫實(shí)行集中保管、專(zhuān)人負責。今后，業(yè)務(wù)量大的、有條件的行可采用先進(jìn)的檔案保管技術(shù)，如縮微管理，配備高速掃描儀，將會(huì )計檔案掃描后刻入光盤(pán)，改變會(huì )計檔案的保存方式，以提高會(huì )計檔案的現代化和規范化水平。

　　目前，“四集中”的關(guān)鍵性工作———《會(huì )計集中核算系統》正由中國金融電子化公司、總行會(huì )計財務(wù)司及上海分行聯(lián)合開(kāi)發(fā)，11月份將在上海分行轄內選點(diǎn)進(jìn)行試運行，進(jìn)一步完善后先在上海分行轄內推廣運用。

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