我國盈余管理與會(huì )計職業(yè)道德判斷的現狀分析

【摘 要】盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循會(huì )計準則的基礎上，運用一定的會(huì )計方法和手段，為實(shí)現自身效用最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化，而做出對企業(yè)對外報告的會(huì )計效益信息進(jìn)行控制或調整，其實(shí)質(zhì)是有目的地干預或影響財務(wù)報告，進(jìn)而影響相關(guān)利益者的利益和決策。本文對我國盈余管理與會(huì )計職業(yè)道德判斷的現狀進(jìn)行了分析。
　　【關(guān)鍵詞】盈余管理 會(huì )計職業(yè)道德 現狀
　　
　　會(huì )計職業(yè)道德是道德規范的重要組成部分，是從事會(huì )計職業(yè)的工作人員在職業(yè)活動(dòng)中應當遵守的行為規范的總和，包括會(huì )計人員的職業(yè)品德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)責任和職業(yè)紀律等。它是調整會(huì )計人員與國家、會(huì )計人員與不同利益、會(huì )計人員相互之間的社會(huì )關(guān)系及社會(huì )道德規范的總和，是基本道德規范在會(huì )計工作中的具體體現。它既是對會(huì )計法律制度的重要補充，也是規范會(huì )計行為的基礎。
　　
　　一、我國盈余管理現狀
　　
　　在我國，現代會(huì )計還十分年輕，缺乏一些具體交易的會(huì )計處理準則，證券市場(chǎng)的監管功能還不完善，這就決定了我國企業(yè)的盈余管理和發(fā)達市場(chǎng)經(jīng)濟國家在動(dòng)機上有一些區別。我國企業(yè)盈余管理的動(dòng)機主要是為了取得銀行的信貸資金和商業(yè)信用，包裝上市以及后來(lái)的配股等等。然而，由于我國證券市場(chǎng)不發(fā)達，監管能力不到位，有些上市公司的盈余管理行為已經(jīng)到了損害投資者利益的程度。
　　對比國外的盈余管理方法，可以發(fā)現只要我國公司的盈余管理控制在適度的范圍內，對推動(dòng)我國證券市場(chǎng)的發(fā)展，改善公司治理結構，加快國有企業(yè)改革進(jìn)程都是有益的。
　　透視我國盈余管理現象，對我國企業(yè)盈余管理行為的動(dòng)因分析如下：
　　1．上市公司盈余管理最基本的動(dòng)機是追求利益最大化，由于利益誘導效應，企業(yè)股東與經(jīng)營(yíng)者的委托代理關(guān)系一經(jīng)確立，“道德風(fēng)險”、“信任危機”等問(wèn)題也將隨之產(chǎn)生。于是一些缺乏會(huì )計職業(yè)道德的從業(yè)者，就有意破壞誠信原則和會(huì )計規則，實(shí)施盈余管理。
　　2．盈余管理的避稅動(dòng)因也是十分明顯的。由于經(jīng)營(yíng)者在會(huì )計政策和會(huì )計方法的選用上有較大的靈活性。對經(jīng)營(yíng)者而言，稅收優(yōu)惠政策及會(huì )計政策的靈活選擇為其開(kāi)展盈余管理實(shí)現“避稅”提供了彈性空間。
　　3．企業(yè)之間的交易往往建立在信用基礎上，因此，為了樹(shù)立良好形象，許多企業(yè)就有強烈的動(dòng)機粉飾財務(wù)報表，以在客戶(hù)中建立良好的信用。對于上市公司來(lái)說(shuō)，其社會(huì )形象非常重要，它們往往通過(guò)盈余管理提升企業(yè)業(yè)績(jì)，向市場(chǎng)傳遞績(jì)優(yōu)信息，從而達到改善企業(yè)形象的目的。
　　
　　二、會(huì )計職業(yè)道德判斷建設不完善帶來(lái)對盈余管理的影響
　　
　　1.會(huì )計人員道德素質(zhì)不高
　　高質(zhì)量的會(huì )計信息需要恰當的職業(yè)道德判斷，恰當的職業(yè)道德判斷需要會(huì )計人員豐富的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗。而我國由于長(cháng)期的計劃經(jīng)濟導致會(huì )計理論發(fā)展緩慢，經(jīng)濟活動(dòng)內容單一，這些都限制了會(huì )計人員素質(zhì)的提高。
　　2.會(huì )計職業(yè)道德判斷意識不強
　　我國由于受產(chǎn)權機制的制約，會(huì )計人員與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同屬企業(yè)管理人員，其根本利益是一致的，而且會(huì )計人員的工資、待遇等均由經(jīng)營(yíng)者決定，在這種情況下，會(huì )計人員為了維護自身利益，勢必會(huì )做出有利于經(jīng)營(yíng)者的職業(yè)道德判斷，從而損害投資者的利益。
　　3.監督機制不完善
　　目前，我國對會(huì )計信息質(zhì)量的監督分為內部監督和外部監督。內部監督是指經(jīng)濟主體內部監督，外部監督是指財政、稅務(wù)、審計、銀監、證監、保監等部門(mén)的監督。內部監督由于會(huì )計監督人員缺乏足夠的獨立性往往流于形式。外部監督由于點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重、人員知識老化等問(wèn)題，都與承擔的任務(wù)和需要達到的目標不相適應，不能從外部監督上保證會(huì )計信息的質(zhì)量。 　　【摘 要】盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循會(huì )計準則的基礎上，運用一定的會(huì )計方法和手段，為實(shí)現自身效用最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化，而做出對企業(yè)對外報告的會(huì )計效益信息進(jìn)行控制或調整，其實(shí)質(zhì)是有目的地干預或影響財務(wù)報告，進(jìn)而影響相關(guān)利益者的利益和決策。本文對我國盈余管理與會(huì )計職業(yè)道德判斷的現狀進(jìn)行了分析。
　　【關(guān)鍵詞】盈余管理 會(huì )計職業(yè)道德 現狀
　　
　　會(huì )計職業(yè)道德是道德規范的重要組成部分，是從事會(huì )計職業(yè)的工作人員在職業(yè)活動(dòng)中應當遵守的行為規范的總和，包括會(huì )計人員的職業(yè)品德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)責任和職業(yè)紀律等。它是調整會(huì )計人員與國家、會(huì )計人員與不同利益、會(huì )計人員相互之間的社會(huì )關(guān)系及社會(huì )道德規范的總和，是基本道德規范在會(huì )計工作中的具體體現。它既是對會(huì )計法律制度的重要補充，也是規范會(huì )計行為的基礎。
　　
　　一、我國盈余管理現狀
　　
　　在我國，現代會(huì )計還十分年輕，缺乏一些具體交易的會(huì )計處理準則，證券市場(chǎng)的監管功能還不完善，這就決定了我國企業(yè)的盈余管理和發(fā)達市場(chǎng)經(jīng)濟國家在動(dòng)機上有一些區別。我國企業(yè)盈余管理的動(dòng)機主要是為了取得銀行的信貸資金和商業(yè)信用，包裝上市以及后來(lái)的配股等等。然而，由于我國證券市場(chǎng)不發(fā)達，監管能力不到位，有些上市公司的盈余管理行為已經(jīng)到了損害投資者利益的程度。
　　對比國外的盈余管理方法，可以發(fā)現只要我國公司的盈余管理控制在適度的范圍內，對推動(dòng)我國證券市場(chǎng)的發(fā)展，改善公司治理結構，加快國有企業(yè)改革進(jìn)程都是有益的。
　　透視我國盈余管理現象，對我國企業(yè)盈余管理行為的動(dòng)因分析如下：
　　1．上市公司盈余管理最基本的動(dòng)機是追求利益最大化，由于利益誘導效應，企業(yè)股東與經(jīng)營(yíng)者的委托代理關(guān)系一經(jīng)確立，“道德風(fēng)險”、“信任危機”等問(wèn)題也將隨之產(chǎn)生。于是一些缺乏會(huì )計職業(yè)道德的從業(yè)者，就有意破壞誠信原則和會(huì )計規則，實(shí)施盈余管理。
　　2．盈余管理的避稅動(dòng)因也是十分明顯的。由于經(jīng)營(yíng)者在會(huì )計政策和會(huì )計方法的選用上有較大的靈活性。對經(jīng)營(yíng)者而言，稅收優(yōu)惠政策及會(huì )計政策的靈活選擇為其開(kāi)展盈余管理實(shí)現“避稅”提供了彈性空間。
　　3．企業(yè)之間的交易往往建立在信用基礎上，因此，為了樹(shù)立良好形象，許多企業(yè)就有強烈的動(dòng)機粉飾財務(wù)報表，以在客戶(hù)中建立良好的信用。對于上市公司來(lái)說(shuō)，其社會(huì )形象非常重要，它們往往通過(guò)盈余管理提升企業(yè)業(yè)績(jì)，向市場(chǎng)傳遞績(jì)優(yōu)信息，從而達到改善企業(yè)形象的目的。
　　
　　二、會(huì )計職業(yè)道德判斷建設不完善帶來(lái)對盈余管理的影響
　　
　　1.會(huì )計人員道德素質(zhì)不高
　　高質(zhì)量的會(huì )計信息需要恰當的職業(yè)道德判斷，恰當的職業(yè)道德判斷需要會(huì )計人員豐富的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗。而我國由于長(cháng)期的計劃經(jīng)濟導致會(huì )計理論發(fā)展緩慢，經(jīng)濟活動(dòng)內容單一，這些都限制了會(huì )計人員素質(zhì)的提高。
　　2.會(huì )計職業(yè)道德判斷意識不強
　　我國由于受產(chǎn)權機制的制約，會(huì )計人員與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同屬企業(yè)管理人員，其根本利益是一致的，而且會(huì )計人員的工資、待遇等均由經(jīng)營(yíng)者決定，在這種情況下，會(huì )計人員為了維護自身利益，勢必會(huì )做出有利于經(jīng)營(yíng)者的職業(yè)道德判斷，從而損害投資者的利益。
　　3.監督機制不完善
　　目前，我國對會(huì )計信息質(zhì)量的監督分為內部監督和外部監督。內部監督是指經(jīng)濟主體內部監督，外部監督是指財政、稅務(wù)、審計、銀監、證監、保監等部門(mén)的監督。內部監督由于會(huì )計監督人員缺乏足夠的獨立性往往流于形式。外部監督由于點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重、人員知識老化等問(wèn)題，都與承擔的任務(wù)和需要達到的目標不相適應，不能從外部監督上保證會(huì )計信息的質(zhì)量。

【我國盈余管理與會(huì )計職業(yè)道德判斷的現狀分析】相關(guān)文章：

我國會(huì )計職業(yè)道德缺失的現狀及原因分析03-24

企業(yè)盈余管理動(dòng)因分析03-25

盈余管理的會(huì )計學(xué)分析03-22

我國設計素描教學(xué)現狀分析03-28

我國刑事證據開(kāi)示程序的現狀分析03-21

對我國體育消費現狀的研究與分析03-18

我國督促程序的現狀及原因分析01-17

我國旅游業(yè)財務(wù)管理現狀分析及問(wèn)題探討11-18

盈余管理對審計費用影響的實(shí)證分析12-02