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談中小企業(yè)會(huì )計內控實(shí)踐中常見(jiàn)問(wèn)題及對策思考
摘要：本文通過(guò)分折中小企業(yè)在會(huì )計內控實(shí)踐中的常見(jiàn)問(wèn)題及其給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，提出了對這些問(wèn)題的對策思考以及改進(jìn)措施，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會(huì )計內控 問(wèn)題 對策
引言
近幾年來(lái)，在國內外成功經(jīng)驗和慘痛教訓刺激下，愈來(lái)愈多的大型企業(yè)意識到加強會(huì )計內控的重要性，把會(huì )計內控制度的建立和執行當作治本手段，但對于眾多的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理工作粗放隨意，對內部會(huì )計控制的認識還相當模糊，內控基礎工作還相當薄弱。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長(cháng)為參天大樹(shù)，在實(shí)踐中加強和改進(jìn)會(huì )計內控顯得十分迫切。
1 常見(jiàn)問(wèn)題
1.1 觀(guān)念陳舊，不愿內控 不少中小企業(yè)負責人堅持傳統的用人不疑、疑人不用觀(guān)念，認為只有大型企業(yè)才搞會(huì )計內控，加強內控就是對下級的不信任，會(huì )挫傷管理人員的積積性；有些領(lǐng)導認為內控制度是形式主義，甚至認為會(huì )計內控制度會(huì )束縛領(lǐng)導手腳，自找麻煩；還有些領(lǐng)導認為內控就是增人增部門(mén)，不僅于事無(wú)補，而且影響效率。會(huì )計人員認為自己人微言輕，一切由領(lǐng)導說(shuō)了算，對一些難點(diǎn)問(wèn)題，對一些敏感的人和事放棄監督。
1.2 家族管理，無(wú)法內控 不少中小企業(yè)大部分管理人員為家族成員，往往是老公做老板，老婆任會(huì )計，親弟搞供應，內弟跑銷(xiāo)售。自認為都是自家人，不須內控，實(shí)際上，這種類(lèi)型的企業(yè)人情大于制度，無(wú)法進(jìn)行內控，這只能作為創(chuàng )業(yè)初期的特殊管理方式，長(cháng)期以往，必然會(huì )導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善。
1.3 制度不全，無(wú)章可循 有些單位領(lǐng)導從一些觸目驚心的案例中也意識到會(huì )計內控的重要性，但沒(méi)有完整的財務(wù)管理制度，更談不上系統的企業(yè)會(huì )計內控制度。其所謂管理制度，往往有的頭痛醫頭，腳痛醫腳，東一榔頭西一棒，朝令夕改，草率從事；有的主觀(guān)隨意，自相矛盾，甚至與法律法規相違背，員工難以操作，最終不了了之。
1.4 自以為是，不學(xué)內控 《內部會(huì )計控制規范—基本規范（試行）》等內控制度已發(fā)布數年，但不少單位領(lǐng)導無(wú)暇顧及，對之知之甚少，有些甚至全然不知，滿(mǎn)足于已有的做法，甚至以老大自居，對創(chuàng )業(yè)初期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜，不愿完善和放棄，對別的單位的一些成功做法不愿學(xué)習，更談不上借鑒國際慣例。自認為企業(yè)現有的管理制度適應企業(yè)現狀，殊不知企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)管理創(chuàng )新，甚至可以說(shuō)發(fā)展的過(guò)程就是管理創(chuàng )新的過(guò)程，等到大錯鑄成，才后悔莫及。
1.5 部門(mén)制約，不愿配合 不少企業(yè)中層管理人員認為，會(huì )計內控是會(huì )計部門(mén)的事情，當涉及本部門(mén)既得利益時(shí)往往不予支持，甚至認為會(huì )計部門(mén)故意刁難，使有些內控制度形同虛設，流于形式。有些單位內部管理重錢(qián)輕物，車(chē)間、倉庫等部門(mén)報賬不及時(shí)，月底報賬一次，各種票據及購、領(lǐng)、耗、存報表內部無(wú)復核、牽制手續，財會(huì )人員月底工作千頭萬(wàn)緒，難以審核，無(wú)法監督，跑冒滴漏現象嚴重，貪汚舞弊時(shí)有發(fā)生。
1.6 人數不足，素質(zhì)不高 中小企業(yè)普遍管理人才匱乏，素質(zhì)參差不齊，但嫉賢妒能、埋沒(méi)人才、任人惟親、求全責備現象也比較嚴重。不少企業(yè)一人多職、缺少制約，每次減員增效，往往先從財會(huì )人員開(kāi)始，不少管理人員不自學(xué)，不培訓，工作崗位長(cháng)期不動(dòng)，開(kāi)展工作憑經(jīng)驗，領(lǐng)導考核憑印象，導致內控制度制定難、落實(shí)難、效果差。
1.7 過(guò)分靈活，因小失大 中小企業(yè)船小好調頭，經(jīng)營(yíng)管理機制靈活，這本來(lái)是中小企業(yè)的明顯優(yōu)勢，但不少企業(yè)出于非法避稅，銀行借貸，調節盈虧的目的，繞開(kāi)內控制度，隨意簡(jiǎn)化流程，其結果是企業(yè)內控失效，會(huì )計信息失真，費用支出失控，上行下效，漏洞百出，因小失大，自食苦果。
2 對策思考
2.1 企業(yè)領(lǐng)導人員帶頭學(xué)習《會(huì )計法》和《基本規范》，對本單位內部會(huì )計控制的建立健全及有效實(shí)施負責。要把企業(yè)做大做強，必須向大型企業(yè)學(xué)習，借鑒國際慣例。同時(shí)牢固樹(shù)立風(fēng)險意識和危機意識，經(jīng)常剖析一些企業(yè)失敗的深層次原因，從中汲取教訓，在企業(yè)搏擊風(fēng)浪的過(guò)程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英，組建管理團隊，將個(gè)人的魅力與資源組織化，不搞“一言堂”，不搞短期行為和家族化管理，要學(xué)會(huì )超脫，變事必躬親為制度控制，依靠團隊的智慧，實(shí)行現代管理，增強內控意識，確�？沙掷m發(fā)展。
2.2 全員學(xué)習會(huì )計內控知識，完善會(huì )計內控制度。注意培養全員內控意識，絕不能僅僅依靠財會(huì )人員孤軍奮戰。只有全員內控才能做大做強企業(yè)，沒(méi)有完善的內控只能是曇花一現，難成大器，短期內未出問(wèn)題唯一的答案就是僥幸，可謂其興也勃焉，其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下，結合企業(yè)實(shí)際，本著(zhù)成本效益原則，不搞繁鎖哲學(xué)，按程序科學(xué)制定會(huì )計內控制度，增強效益性和可操作性，力求部門(mén)及崗位設置科學(xué)合理，流程簡(jiǎn)潔嚴密。有些內控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進(jìn)，不搞一步到位，防止得不償失，但一旦條件成熟，立即加以完善。
2.3 提高會(huì )計部門(mén)人員綜合素質(zhì)，加強會(huì )計內控規范學(xué)習。不能滿(mǎn)足于記賬、算賬、報賬，要在深刻理解會(huì )計內控原理的基礎上，和相關(guān)部門(mén)一起研究制定并不斷完善企業(yè)會(huì )計內控制度。會(huì )計監督不僅是事后監督，要發(fā)揮會(huì )計的職業(yè)敏感性，注重事前監督，如參與招標、議價(jià)、盤(pán)點(diǎn)、定額制定、領(lǐng)料控制、預算編制等業(yè)務(wù)過(guò)程監督。會(huì )計人員要增強工作的主動(dòng)性，當好領(lǐng)導參謀，確保會(huì )計信息準確及時(shí)，要注意尋找薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)措施，要堅持職業(yè)道德，操守為重，誠信于企業(yè)，誠信于社會(huì )，絕不能監守自盜，沽名釣譽(yù)。
2.4 加強內部審計，既要審計會(huì )計報表，更要審核會(huì )計內控制度，做好會(huì )計監督的再監督。會(huì )計內控作為一項基礎工作，實(shí)行一票否決，獎懲到位，及時(shí)推廣。同時(shí)自覺(jué)接受?chē)冶O督和社會(huì )監督，減輕內審監督和
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