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應收賬款風(fēng)險的成因和有效控制
摘要：在我國特有的經(jīng)濟形式，計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟過(guò)渡的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據結算等是產(chǎn)生應收賬款的主要原因。應收賬款過(guò)高造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過(guò)高，貼現成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來(lái)較大經(jīng)濟損失。為了加強對應收賬款的控制，應調整業(yè)績(jì)考核指標，加強應收賬款的風(fēng)險管理，加強客戶(hù)的信用調查和監控，實(shí)行有效的資信管理與控制嚴格考核銷(xiāo)售部門(mén)，采取靈活有效的清欠措施。
關(guān)鍵詞：應收賬款 風(fēng)險管理 負債率 企業(yè)成本
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)為了占有市場(chǎng)，不僅僅依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統的策略，同時(shí)建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴大銷(xiāo)售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應收賬款。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，提供商業(yè)信用，一方面可以擴大產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入;另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會(huì )成本、壞賬損失等費用的相應增加，形成應收賬款風(fēng)險，也就增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。通常情況下，應收賬款的風(fēng)險與應收賬款的規模成同比例增長(cháng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現的銷(xiāo)售額越大，承受的應收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財務(wù)管理的一項重要內容。
一、應收賬款風(fēng)險分析
應收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風(fēng)險主要表現在以下幾個(gè)方面：
1.應收賬款不斷增加，易形成企業(yè)資產(chǎn)負債率過(guò)高
企業(yè)應收賬款余額不斷增加，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)口的流動(dòng)資金出現短缺;為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)，此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。
2.現款回收率低，貼現成本高
企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業(yè)現款回收率不足20%，承兌匯票占了70%以上，為及時(shí)變現獲取流動(dòng)資金，不得不承擔高額的貼現息，提前承兌。
二、應收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)片面的追求競爭，缺乏風(fēng)險防范意識
在現代社會(huì )激烈市場(chǎng)競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷(xiāo)。但是，某些企業(yè)盲目地采用賒銷(xiāo)策略和較寬松的信用政策，只注重當前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而成為應收賬款風(fēng)險加大的主要原因。
2.企業(yè)內部控制不嚴
有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)通溝，銷(xiāo)售與核算脫節，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化。
三、應收賬款風(fēng)險的防范與控制
為了減少或降低應收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風(fēng)險的防范與控制。
1.制訂合理的信用政策
信用政策又稱(chēng)應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷(xiāo)售方式時(shí)，為對應收賬款進(jìn)行規劃和控制所確定的基本原則和規范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。
(1)確定正確合理的信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個(gè)基本判別標準。根據企業(yè)自身的特點(diǎn)及以往的信用標準，確定合理的信用標準。
(2)采用正確的信用條件
信用條件是指導企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在確定信用條件時(shí)，應事先比較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來(lái)的收益兩者的關(guān)系，如果前者小于后者，提供現金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。
(3)建立恰當的信用額度
信用額度是企業(yè)根據客戶(hù)的償付能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應及時(shí)對信用額度進(jìn)行必要調整。使企業(yè)自身承受的風(fēng)險最小化。
(4)制定適時(shí)可行的收賬政策
企業(yè)對不同時(shí)期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價(jià)，就是收賬政策。制定收賬政策時(shí)要針對具體問(wèn)題具體分析，企業(yè)應采取靈活多樣的方法，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風(fēng)險，必要時(shí)可以法律手段維護企業(yè)的合法權益。
2.加強應收賬款的內部控制
信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：
(1)做好客戶(hù)的資信調查
企業(yè)在作出是否對客戶(hù)提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶(hù)的信用情況進(jìn)行調查，做到知彼知己。企業(yè)應根據客戶(hù)的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷(xiāo)，預防壞賬損失的發(fā)生。
(2)制訂合理的賒銷(xiāo)方針和結算方式
企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合本企業(yè)的可防范風(fēng)險的賒銷(xiāo)方針。如：①企業(yè)可在合同中規定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過(guò)期則承擔相應的法律責任。②條件銷(xiāo)售。企業(yè)可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同降低企業(yè)收賬風(fēng)險。
總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風(fēng)險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領(lǐng)導和部門(mén)的高度重視。經(jīng)營(yíng)部門(mén)應樹(shù)立全新的營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念，加強客戶(hù)信用管理，明確有關(guān)部門(mén)和人員職責。財務(wù)部門(mén)應加強監督，確保內部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。
[參考文獻]
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