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淺議工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的構建
【摘要】本文從企業(yè)內部會(huì )計控制的概念、特點(diǎn)以及存在的問(wèn)題等方面入手，系統地研究了我國工業(yè)會(huì )計的內控體系，并提出了我國工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系建立的相關(guān)建議。
【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè);內控體系;研究;會(huì )計
一、前言
經(jīng)濟水平的發(fā)展，為我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了良好的契機。由于我國工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控工作并沒(méi)有一個(gè)完善的管理系統，從而不少工業(yè)企業(yè)在內部會(huì )計控制工作中出現了這樣那樣的問(wèn)題，這在一定程度上也對我國工業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展造成了影響。因此，有必要針對這種情況對我國工業(yè)企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行系統的分析，并研究出相應的對策。
二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制的概念、特點(diǎn)和需求分析
1、中小企業(yè)內部會(huì )計控制的概念
(1)內部會(huì )計控制概念的界定
中小企業(yè)內部會(huì )計控制的概念可以解釋為，通過(guò)有效的的組織和經(jīng)營(yíng)管理，為防止錯誤以及非法行為而設定的相關(guān)管理流程。其在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的具體運用表現為責任制的分工以及員工之間的合作。并通過(guò)企業(yè)內部一系列的規則、制度構成其管理的規章系統，規范企業(yè)內部的會(huì )計工作、經(jīng)濟管理工作和內部控制工作，完善企業(yè)內部控制體系，從而實(shí)現企業(yè)資源的合理利用，保證企業(yè)資金運行的完整安全，以及保障會(huì )計信息的準確，亦是新時(shí)期重要的科學(xué)管理手段。
(2)中小企業(yè)內部會(huì )計控制的特點(diǎn)
中小企業(yè)內部會(huì )計控制的特點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：①中小企業(yè)內部會(huì )計控制的受重視程度取決于企業(yè)主的態(tài)度;②保證會(huì )計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性，是中小企業(yè)內部會(huì )計控制的主要目標;③交叉審核的方式為中小企業(yè)內部會(huì )計控制的主要手段。由于中小企業(yè)員工數量較少，通過(guò)工作人員對工作量的交叉審核，有效的防止工作錯誤和徇私。
2、中小企業(yè)內部會(huì )計控制的需求分析
對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的內部會(huì )計控制制度可以提高企業(yè)的投資回報率，從而提高中小企業(yè)的經(jīng)濟收益，但目前在中小企業(yè)的運營(yíng)過(guò)程中，存在的缺陷迫切要求企業(yè)主加強內部的會(huì )計控制。
首先，中小企業(yè)缺乏科學(xué)的和系統的管理體系，且員工素質(zhì)不高，因而，對于中小企業(yè)開(kāi)說(shuō)，其需要一套能夠滿(mǎn)足企業(yè)內部需求的管理機制。而內部會(huì )計控制不僅能夠滿(mǎn)足企業(yè)對系統安全的要求，同時(shí)也能滿(mǎn)足企業(yè)的生產(chǎn)維護和企業(yè)正常的運行的要求，并能夠不斷的提高企業(yè)管理水平。
其次，中小企業(yè)內部建立高效運作的會(huì )計控制較其他的企業(yè)有更大的潛在動(dòng)因。我國中小企業(yè)中并沒(méi)有實(shí)現所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，經(jīng)營(yíng)者可以以所有者的角度實(shí)現企業(yè)的最大利益。
三、工業(yè)企業(yè)內控體系的構建
就我國當前的工業(yè)企業(yè)發(fā)展現狀來(lái)說(shuō)，相當一部分的企業(yè)工業(yè)基礎薄弱，資源也不能得到優(yōu)化的配置，從而影響了企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。對于我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，實(shí)現財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的雙重結合，是實(shí)現企業(yè)會(huì )計工作的重要保證，同時(shí)，實(shí)現企業(yè)內部控制，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展，維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序和社會(huì )公眾利益。亦可以說(shuō)工業(yè)企業(yè)的內控體系就是一個(gè)實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟利益流入，保證企業(yè)持續發(fā)展的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。
四、內控工作內容
內控工作的內容集中體現為以下幾個(gè)方面：
1、資金活動(dòng)控制
由于企業(yè)領(lǐng)導者制定的決策并不合理，從而導致投資決策出現失誤，進(jìn)而影響企業(yè)的正常資金活動(dòng)。
2、采購業(yè)務(wù)控制
采購業(yè)務(wù)控制中出現的風(fēng)險主要集中在采購計劃的不合理，不能根據市場(chǎng)形式做出調整，從而造成庫存品的短缺、積壓，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展。其次，在供應商的選擇上，沒(méi)有以質(zhì)優(yōu)價(jià)優(yōu)的標準衡量供應商，從而導致企業(yè)資源的浪費，以及采購環(huán)節中，并未按照規范的采購方式進(jìn)行采購，從而引起經(jīng)濟的損失。
3、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的風(fēng)險主要集中在銷(xiāo)售政策以及銷(xiāo)售策略的不當，以及對市場(chǎng)預測不準，銷(xiāo)售渠道管理不當，造成企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，庫存積壓，難以實(shí)現企業(yè)的可持續經(jīng)營(yíng)。其次，客戶(hù)信用不高，借款方式不當，賬款收回不力都有可能導致銷(xiāo)售款項不能收回。
4、財務(wù)報告編制
嚴格財務(wù)報告的編制，要嚴格按照會(huì )計法律法規和會(huì )計準則制度進(jìn)行制定，確保財務(wù)報告合法合規，真實(shí)完整，實(shí)現有效利用。
5、預算管理
全面預算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng)等作出的預算安排，是全方位，全過(guò)程，全員參與編制與實(shí)施的預算管理模式，是實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略的重要助手。因此，企業(yè)在設置全面預算管理體制時(shí)，要健全全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位三個(gè)層次的基本架構。
6、內部評價(jià)與審計
內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。企業(yè)應當圍繞內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，確定內部控制評價(jià)的具體內容，并建立內部控制評價(jià)的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
五、中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1、管理者對內部會(huì )計控制認識薄弱
對于我國的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)主的會(huì )計控制意識直接決定了中小企業(yè)內部會(huì )計的控制活動(dòng)。當前，在我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制工作中，生產(chǎn)資料的浪費和資金的浪費已經(jīng)成為了眾多企業(yè)普遍存在的現象。且我國中小企業(yè)的發(fā)展起步晚，管理者的管理觀(guān)念還受到傳統工業(yè)企業(yè)管理模式的影響，大多數的管理者沒(méi)有意識到會(huì )計內控體系的重要性，從而造成企業(yè)內部資金管理的混亂，降低了企業(yè)資金的利用率。
2、內部會(huì )計控制體系不完善
當前，我國大多數的工業(yè)且內部會(huì )計管理仍然采用以前傳統的管理模式，缺乏完善的、科學(xué)的、合理的工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控管理體系。尤其是對于一些小型的工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內部并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計內控管理人員。因此，不完善的內部會(huì )計控制體系，并沒(méi)有發(fā)揮工業(yè)企業(yè)內部的資金并的效用，并降低了企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程的監督，從而造成企業(yè)內部資金利用率的降低。以及在效果上對會(huì )計體系進(jìn)行評價(jià)，內部會(huì )計控制體系成為了形式上的東西。
3、用人觀(guān)念落后
由于內部會(huì )計控制是全面的一種管理活動(dòng)，因而其對會(huì )計控制工作人員的要求也很高。但是在當前工業(yè)企業(yè)內部的員工聘用當中的，專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員少，尤其是具有一定資歷的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才更是不多見(jiàn)，甚至是很多的人員不具備會(huì )計行業(yè)的資格。由于用人觀(guān)念的落后，企業(yè)內部會(huì )計控制工作中不能制定合理的控制對策，造成企業(yè)資金的浪費和企業(yè)人才的流失。
六、中小企業(yè)內部會(huì )計控制的對策研究
1、完善會(huì )計控制環(huán)境
(1)科學(xué)合理地建立健全企業(yè)內部會(huì )計控制制度，企業(yè)決策者要嚴格遵循會(huì )計從業(yè)資格以及相關(guān)的會(huì )計行業(yè)規則和法規，建立健全企業(yè)內部的會(huì )計控制制度，嚴格會(huì )計工作人員的準入制度，如若沒(méi)有獲得會(huì )計從業(yè)資格的工作人員，應適當的予以退聘，反之聘用更多的高質(zhì)量的人才。
(2)淡化家族制管理，適度分離企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權決策權，從而決策者制定良好的決策構建輕松地環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(3)建立職責明確、報告關(guān)系明確的組織結構：將企業(yè)的職責落實(shí)到每一個(gè)管理者的頭上，從而確保職責有承擔者，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因為責任的推諉、推卸，和找不到相關(guān)的負責任現象的發(fā)生。
2、建立健全會(huì )計控制活動(dòng)
(1)不相容職務(wù)分離控制：將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制，如會(huì )計的稽核和出納人員工作職責的分離，從而有效的避免會(huì )計控制工作中權利過(guò)于集中和舞弊現象。
(2)建立嚴格的授權批準制度：嚴格授權批準制度，在材料的采購方面，要具備相關(guān)的手續，加強采納花費的資金、人力、物力的審核，由相關(guān)部門(mén)審核后再交由采購部門(mén)進(jìn)行采購，避免貨物采購中資金的浪費和資金的流失。
(3)會(huì )計人員崗位輪換制度：加強會(huì )計人員輪崗制度，通過(guò)不同會(huì )計制度崗位之間的調換，使得每一會(huì )計工作人員具備全方面的會(huì )計知識，同時(shí)也能夠有效的避免同一會(huì )計人員在某一崗位上的權利集中，從而保證會(huì )計信息的準確性。
(4)此外，還可以通過(guò)加強應收賬款控制、預算控制、建立嚴格的貨幣資金和現金流量控制等加強會(huì )計系統控制，從而為企業(yè)的發(fā)展構建良好的會(huì )計氛圍。
七、結語(yǔ)
完善工業(yè)企業(yè)的內部控制，有利于為企業(yè)的發(fā)展構建良好的內部環(huán)境，使工業(yè)企業(yè)能夠更快更好地適應當前的經(jīng)濟發(fā)展速度和經(jīng)濟發(fā)展水平，從而使工業(yè)企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中博得一席之地。
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