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淺談會(huì )計電算化系統下的內部控制
隨著(zhù)IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展和應用，電算化會(huì )計信息系統進(jìn)一步向深層次發(fā)展，下面是小編搜集整理的一篇探究會(huì )計電算化系統下內部控制的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：目前，隨著(zhù)電算化信息系統的普及應用,會(huì )計電算化內部控制中的新問(wèn)題不斷的出現，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后，由于電算化會(huì )計系統的特殊性， 建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：電算化會(huì )計 內部控制 途徑
會(huì )計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的電子技術(shù)和信息技術(shù)相結合，應用到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)�；谒旧淼奶攸c(diǎn),與手工會(huì )計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢(xún)速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點(diǎn)。它的使用,可以節約會(huì )計人員的大量人力、物力和時(shí)間�？刂婆c會(huì )計是不可分割的。內部控制是單位在會(huì )計工作中為維護會(huì )計數據的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規章制度、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續等控制措施的總稱(chēng)。
一、會(huì )計電算化系統下內部控制面臨的問(wèn)題
(一)系統的設計和使用相脫節
目前，許多電算化會(huì )計系統是用戶(hù)單位的財務(wù)人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開(kāi)發(fā)的，這就存在著(zhù)開(kāi)發(fā)和使用相脫節的問(wèn)題，使得設計出來(lái)的系統存在許多問(wèn)題，不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。其次，隨著(zhù)電算化水平的提高和系統功能的強大，對計算機知識水平和操作能力的要求越來(lái)越高，在崗的財務(wù)人員雖然經(jīng)過(guò)一系列計算機和電算化方面的培訓，但與實(shí)際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應用。
(二)會(huì )計信息系統的安全性風(fēng)險
安全性風(fēng)險主要有以下幾種情況：統密碼被盜用，會(huì )計人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權瀏覽、修改會(huì )計資料，舞弊的手段更加隱蔽;由于計算機硬件系統存在物理性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其他非人為原因將導致會(huì )計數據的丟失，導致數據處理的不準確;存儲數據的磁盤(pán)、磁帶等，經(jīng)過(guò)修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時(shí)這些磁性物質(zhì)容易損壞，導致會(huì )計信息的丟失。
(三)會(huì )計信息系統使得內部稽核和審計的難度加大
如果要對公司的信息系統進(jìn)行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失;對會(huì )計系統進(jìn)行審核，審核人員不僅要精通會(huì )計知識還需要對所要審核會(huì )計信息系統比較了解和具備處理復雜電腦數據的能力，為此進(jìn)行的培訓大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。
二、加強內部控制的途徑
(一)加強組織和管理控制
電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理控制，部門(mén)之間實(shí)施組織控制，部門(mén)內部實(shí)施崗位分工控制，明確部門(mén)內部各崗位相關(guān)人員的職責權限，加強組織控制。從組織機構上看，電算化會(huì )計信息系統可以分為兩個(gè)專(zhuān)職部門(mén)：系統開(kāi)發(fā)部門(mén)和系統應用部門(mén)。系統開(kāi)發(fā)部門(mén)承擔系統的研制和維護工作，系統應用部門(mén)負責軟件的日常應用，這兩個(gè)不相容的職務(wù)之間應當分離，以保證系統內不相容職責的相互分離以及信息處理部門(mén)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門(mén)的相互獨立，以有效減少有可能發(fā)生的錯誤和舞弊。因此，電算化組織控制的重點(diǎn)應當是系統操作組和系統操作組內部的崗位分工控制及系統開(kāi)發(fā)維護人員的控制。
(二)加強電算化軟件應用控制
運行控制是為了使電算化會(huì )計信息系統能適應會(huì )計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類(lèi)型，其目的是確保會(huì )計數據的安全、完整和有效。軟件控制是審查軟件對數據的計算等處理是否正確，是應用控制的關(guān)鍵。主要是控制方法有程序審核、數據有效性測試、數據完整性測試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設置處理上機日志等。硬件控制是通過(guò)計算機硬件系統本身控制數據的準確性、完整性，一般由計算機硬件制造商進(jìn)行設置。輸出控制是對系統的輸出結果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數據的準確性，輸出內容的及時(shí)性和適用性，如用已結賬數據打印賬簿應給予必要的標識等。常用方法為檢查輸出數據是否準確、合法、完整;輸出是否及時(shí)，能否及時(shí)反映最新的信息;輸出格式是否滿(mǎn)足實(shí)際工作的需要;數據的表示方式等是否符合工作人員的習慣。
(三)數據和程序控制
數據和程序控制主要是指對數據、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著(zhù)系統的運行，而數據的安全與否關(guān)系到財務(wù)信息的完整性和保密性。
數據控制的目標是要做到任何情況下數據都不會(huì )丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等，而數據的備份則是數據恢復與重建的基礎，是一種常見(jiàn)的數據控制手段，網(wǎng)絡(luò )中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。
(四)加強系統安全與網(wǎng)絡(luò )的安全控制
加強系統安全控制的主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動(dòng)用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
(1)訂立內部操作控制，禁止非電腦操作人員操作賬務(wù)專(zhuān)用電腦;
(2)設置操作權限限制;
(3)操作人員身份的密碼控制;
(4)數據存儲和處理相隔離;
(5)機房的工作環(huán)境保護。
網(wǎng)絡(luò )安全指標包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數據加密技術(shù)，訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)，認證技術(shù)應該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保賬務(wù)信息在內部網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )傳輸中的安全性。
(五)加強內部審計
內部審計既是公司、企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的制度安排。內部審計必須包括以下幾個(gè)方面
(1)以會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì )計法》及有關(guān)法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內部控制制度，憑證附件是否規范完整等。
(2)審查電子數據與書(shū)面資料的一致性， 如查看賬冊?xún)热�，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時(shí)調整。
(3)監督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數據的現象。
(4)對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
隨著(zhù)IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展和應用，電算化會(huì )計信息系統進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但同時(shí)也給內部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題的挑戰。實(shí)施電算化會(huì )計以后，為一些人利用計算機進(jìn)行舞弊提供了條件。由于利用計算機進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，所以加強電算化會(huì )計的控制和自控能力就十分必要。新的會(huì )議理論和方法的確立，又將使電算化會(huì )計在新的基礎上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展。
參考文獻：
[1]王向青.會(huì )計電算化發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及其發(fā)展思路[J].中州大學(xué)學(xué)報，2006(4)
[2]閻達五.內部控制框架的構建[J].會(huì )計研究,2001(2)
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