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完善事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制制度的探討論文
一、前言
內部控制工作依賴(lài)一系列制度規范，具有較強的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現發(fā)展目標，促使決策最大程度的執行，使會(huì )計信息的真實(shí)性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規性，保證財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì )提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強內部管理，完善事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強和完善我國事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度。
二、事業(yè)單位財務(wù)內部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題
目前我國事業(yè)單位內部控制仍存在很多問(wèn)題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會(huì )計核算不規范、財務(wù)控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。
�。�1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導及財務(wù)部門(mén)對會(huì )計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部會(huì )計控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導認為會(huì )計內控是財務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，財務(wù)部門(mén)想實(shí)施會(huì )計內控但得不到領(lǐng)導及其相關(guān)部門(mén)的支持，因而無(wú)法堅持。
�。�2）會(huì )計核算工作隨處存在不規范的情況，財務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標準，相關(guān)復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問(wèn)題。
�。�3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會(huì )計內控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時(shí)間執行，甚至有些單位根本沒(méi)有執行�；蛘�，有些事業(yè)單位在結合實(shí)際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實(shí)際執行的時(shí)候，會(huì )因為高層領(lǐng)導的意愿，就改變制度的執行，許多個(gè)重要環(huán)節執行的時(shí)候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒(méi)有得到切實(shí)有效的落實(shí)。
�。�4）崗位分工不合規定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�(huì )計法》對從事會(huì )計工作的人員有明確的從業(yè)資格及專(zhuān)業(yè)能力要求，有些會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會(huì )計制度、法規的過(guò)程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到執行，或是在機構和崗位設置上體現了相互分離的原則，但在實(shí)際運行中沒(méi)有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責時(shí)不能按制度原則辦事，導致內部控制的防范性功能不能得到充分運用。
三、事業(yè)單位財務(wù)內部控制強化的措施
1.加強領(lǐng)導，增強內部控制意識
良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監督的作用。按照《會(huì )計法》和《內部會(huì )計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務(wù)與會(huì )計工作的第一責任主體，要對本單位財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會(huì )計控制，首先應將事業(yè)單位內部會(huì )計控制的有效性與對單位負責人的業(yè)績(jì)考核結合起來(lái)，強化單位負責人的第一責任主體意識和會(huì )計法規意識。使他們主動(dòng)參與內部會(huì )計控制制度建設，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規的規定，將內部會(huì )計控制工作落到實(shí)處。其次，財會(huì )部門(mén)要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì )計內控的責任意識。再次，相關(guān)部門(mén)要強化內控意識，實(shí)施會(huì )計內控不僅是財務(wù)部門(mén)的事，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及所有部門(mén)都是內控的范圍。因此，單位內各部門(mén)都應具備內控理念，與財務(wù)部門(mén)共同承擔內控責任。
2.日常管理工作需強化，實(shí)現會(huì )計工作的規范化發(fā)展
在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )信息系統來(lái)實(shí)現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會(huì )計記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應的會(huì )計基礎工作規范，運用標準化及規范化的會(huì )計處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。
3.內部控制制度得到健全，財務(wù)管理水平得到改善
內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開(kāi)支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內控工作的過(guò)程中，要善于發(fā)現問(wèn)題，并對以往發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行總結，實(shí)現內部會(huì )計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過(guò)程中，需要密切結合財務(wù)管理工作的重要性及財務(wù)監督工作的重要性。
4.促使內部審計工作得到進(jìn)一步強化，促使財政監督管理力度得到強化
審計部門(mén)要在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，對單位完成內控制度的工作進(jìn)行定期的評價(jià)，及時(shí)發(fā)現內控制度所存在的缺陷及問(wèn)題，在分析問(wèn)題的基礎上進(jìn)行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過(guò)程中推動(dòng)內控工作的不斷完善。財政部門(mén)要進(jìn)一步強化事業(yè)單位內部會(huì )計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務(wù)會(huì )計工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財經(jīng)制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關(guān)法規規定進(jìn)行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。
在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的合法和合規、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內部控制制度，并不斷總結實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，結合科技手段完善財務(wù)制度和內控制度，切實(shí)從根本上滿(mǎn)足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。
參考文獻
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