論我國國有企業(yè)的內部控制

畢業(yè)論文

論我國國有企業(yè)的內部控制
 
[摘 要]我國加入WT0以后，來(lái)自國際市場(chǎng)的競爭壓力越來(lái)越大。為了增強我國國有企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，在建立現代企業(yè)制度的基礎上，必須加強企業(yè)內部控制制度的建設，并向國際化標準靠攏。加強企業(yè)內部控制，是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。本文首先介紹了內部控制的定義及重要性，接著(zhù)論述了國內內部控制制度的現狀，指出我國國有企業(yè)內部控制普遍存在的問(wèn)題，并分析了其弊病產(chǎn)生的原因。最后，結合對國內內部控制制度狀況的分析，著(zhù)重論述了關(guān)于完善我國國有企業(yè)內部控制制度的1些建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)內部控制    控制環(huán)境    會(huì )計監督     制度

The Internal Control of State-owned Enterprise of China

[Abstract] China is facing more and more competition in the international market after joining the WTO. In order to enhance the competitiveness of our state-owned enterprises，we must strengthen the building of the internal control system which is the foundational work and the guarantee to the survival and development of all enterprises . The article firstly introduces the definition and importance of the internal control, then describes the present situation of the internal control systems in our country. And then analyzes the key problems affecting the internal control of Chinese state-owned enterprises .On the basis of these information and analyzes, I expressed my own points of view on how to improve the state-owned corporate internal control systems in our country.

[Key words] state-owned enterprise internal control; control environment; accounting supervision; system
 

目 錄
前言……………………………………………………………………………………………1
1、我國國有企業(yè)內部控制的概述…………………………………………………………1
（1）內部控制的定義………………………………………………………………………1
（2）我國國有企業(yè)內部控制的重要性……………………………………………………1
2、我國國有企業(yè)內部控制現狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析…………………………………2
（1）我國國有企業(yè)內部控制現狀…………………………………………………………2
1.控制環(huán)境不良…………………………………………………………………………… 2
2.組織結構控制缺位……………………………………………………………………… 2
3.風(fēng)險管理落后…………………………………………………………………………… 3
4.人力資源失控…………………………………………………………………………… 3
（2）對國有企業(yè)內部控制弊病產(chǎn)生的原因分析………………………………………… 4
1.傳統計劃經(jīng)濟體制的不利影響………………………………………………………………4
2. 所有權和經(jīng)營(yíng)權制約的失衡………………………………………………………………4
3.管理者和會(huì )計人員素質(zhì)較低………………………………………………………………4
4.監督機制力度不夠……………………………………………………………………………4
5.教育落后……………………………………………………………………………………5
3、有關(guān)完善我國國有企業(yè)內部控制的幾點(diǎn)建議………………………………………… 5 
（1）建立國有企業(yè)合理的股權結構及科學(xué)的決策制度………………………………… 5
1.建立國有企業(yè)合理的股權結構………………………………………………………… 5
2.建立科學(xué)的決策制度…………………………………………………………………… 6
（2）提高企業(yè)內部控制制度實(shí)踐操作能力……………………………………………… 7
1.把握授權的度…………………………………………………………………………… 7
2.提高被控對象的受控度………………………………………………………………… 8
3.提升規范控制程度……………………………………………………………………… 8
4.提高控制人員的熟練程度……………………………………………………………… 8
（3）加強國有企業(yè)內部的會(huì )計控制，健全國有企業(yè)的內部會(huì )計監督制度…………… 8
1.實(shí)行財務(wù)經(jīng)理委派制…………………………………………………………………… 8
2.健全定期輪崗制度……………………………………………………………………… 8
（4）對內部控制實(shí)施強制性審計……………………………………………………… 9
（5）增強信息流動(dòng)與溝通………………………………………………………………… 9
結束語(yǔ)（致謝辭）…………………………………………………………………………… 10
參考文獻………………………………………………………………………………………11

前言
進(jìn)入21世紀，中國成功加入了WTO，改革開(kāi)放也己經(jīng)進(jìn)行了210多年，我國國有企業(yè)改革步入迅速發(fā)展階段。在以前具體的實(shí)踐過(guò)程之中，出現過(guò)各種問(wèn)題，其原因多種多樣，隨著(zhù)國企改革的不斷深入，內部控制方面的因素越來(lái)越受到重視，特別是入世后，面對瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，國有企業(yè)必須建立和完善內部控制制度，才能在日益激烈的競爭中求得生存和持續發(fā)展，以實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，增強企業(yè)競爭力。
    控與被控是永遠需要協(xié)調的1對矛盾。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的國有企業(yè)需要內部控制、呼喚內部控制，這是主流、這是規律。越是優(yōu)秀的國有企業(yè)，規范管理越有無(wú)形的作用。內部控制對于保護國有企業(yè)的意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束、對人權力的限制，力的反作用定律在這里也充分發(fā)揮作用，矛盾永遠存在�？梢�(jiàn)，協(xié)調控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內部控制制度成敗的關(guān)鍵。選“論我國國有企業(yè)的內部控制”作為我的學(xué)士論文題目來(lái)探討，旨在研究我國國有企業(yè)內部控制的提升空間和至關(guān)重要的地位，什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調好了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩定，效益增長(cháng)才快。  
 1、企業(yè)內部控制的概述 
(1)  內部控制的定義
“內部控制”概念是1992年由美國COSO委員會(huì )正式定義的，它指出：內部控制是1個(gè)要靠組織的董事會(huì )、管理層和其他員工去實(shí)現的過(guò)程，實(shí)現這1過(guò)程是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性以及對有關(guān)法律和規章制度的遵循性。
（2）我國國有企業(yè)內部控制的重要性
　  中國經(jīng)濟正在向社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟轉軌，正在和世界經(jīng)濟接軌。然而，我國很多國有企業(yè)當前卻存在著(zhù)經(jīng)濟效益較差、財務(wù)信息失真、違法違紀現象嚴重的狀況。歷史學(xué)家湯因比說(shuō)過(guò)：“1個(gè)國家乃至1個(gè)民族，其衰亡總是從內部開(kāi)始的，外部力量只不過(guò)是其衰亡前的最后1擊�！逼髽I(yè)何嘗不是如此，曾有過(guò)輝煌歷史的鄭州亞細亞商場(chǎng)和鄭百文均有著(zhù)典型的內部控制失敗史。健全完善的內部控制有利于我國國有企業(yè)提高財務(wù)信息的質(zhì)量、確保有關(guān)政策法規和規章制度的貫徹執行和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。每個(gè)企業(yè)都應當加強內部控制，尤其是我國國有企業(yè)，這是國際、國內的客觀(guān)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現狀的迫切要求。
    當前，我國正處于社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制建立的初期，新舊體制轉換，各種法律法規特別是財經(jīng)法規還不完善。1些個(gè)人和企業(yè)往往從私欲和小集體利益出發(fā)，利用法規的不完備性蓄意造假、違規違紀，如設立“兩本賬”甚至“多本賬”，篡改憑證、編制虛假的財務(wù)報表，私設小金庫，偷稅漏稅等等。2000年財政部在1次對全國100家國有企業(yè)年報的抽查中發(fā)現，大多數企業(yè)存在作假賬的現象：有81家企業(yè)存在資產(chǎn)不實(shí)的問(wèn)題，共虛列資產(chǎn)37.61億元;有89家企業(yè)存在損益不實(shí)的問(wèn)題，共虛列利潤27.47億元。這些弄虛作假和違法違紀的行為不僅使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率低下，而且嚴重損害了投資者的利益，破壞了國家法律法規的嚴肅性和權威性，擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟秩序。
    要改變這種狀況，除了需要國家有關(guān)部門(mén)盡快建立和健全財經(jīng)法規、嚴厲打擊各種違法違紀行為外，企業(yè)自身也要建立健全內部控制，及時(shí)發(fā)現和糾正各種舞弊現象和造假行為，提高財務(wù)信息質(zhì)量。
   2、我國國有企業(yè)內部控制現狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析
（1）我國國有企業(yè)內部控制的現狀
    雖然近年來(lái)我國國有企業(yè)的內部控制已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，但從總體上來(lái)說(shuō)，目前的內部控制還相當薄弱，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

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