淺談民營(yíng)企業(yè)的現金治理

[摘 要] 伴隨著(zhù)民營(yíng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，其治理力度不足的題目也日益顯露出來(lái)，較為明顯的是，民營(yíng)企業(yè)現金治理較為混 亂，直接影響到企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)。本文根據民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，從民營(yíng)企業(yè)現金治理存在的題目進(jìn)手，提出了加強民營(yíng) 企業(yè)現金治理的建議，并指出了加強現金治理對民營(yíng)企業(yè)保持可持續發(fā)展能力的重要性。
　　[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)；現金流量；現金治理
　　
　　一、民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)
　　
　　1.經(jīng)營(yíng)機制的“四權”。民營(yíng)企業(yè)之所以近年來(lái)能取得長(cháng)足的發(fā)展，主要是由于經(jīng)營(yíng)機制適應了社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展需要。其經(jīng)營(yíng)機制的主要特征可概括為“四權”：高度的自主決策權；獨立自主的經(jīng)營(yíng)權；擇優(yōu)錄取的用人權；與效益掛鉤的分配權。這“四權”的有機結合，實(shí)現了政企分開(kāi)，確立了企業(yè)作為市場(chǎng)競爭主體的獨立法人地位，這是民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的核心，也是民營(yíng)企業(yè)活力的根本所在。 企業(yè)小，機制靈活，隨著(zhù)市場(chǎng)應變。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到現在，固然有了些年頭，但主體上，民營(yíng)企業(yè)還是以小企業(yè)為主。民營(yíng)企業(yè)規模小，轉型快，能夠及時(shí)跟得上市場(chǎng)的變化，為了企業(yè)生存及時(shí)調整企業(yè)戰略方向，不像大企業(yè)那樣轉型困難。
　　2.家族經(jīng)營(yíng)模式呈主流現象。目前民營(yíng)企業(yè)大多還是家長(cháng)式治理，財務(wù)是由老板單線(xiàn)控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務(wù)整體治理混亂、會(huì )計基礎工作薄弱、缺乏風(fēng)險控制系統等情況，由于受到家族式治理的影響及財務(wù)職員整體素質(zhì)水平不高，導致財務(wù)部分沒(méi)有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導致企業(yè)的發(fā)展滯后和治理失控，甚至造成企業(yè)如曇花一現的后果。這是中國民營(yíng)企業(yè)普遍只有3到5年壽命的根本原因。
　　3.融資困難。改革開(kāi)放20多年，到這兩年融資方面政策上固然有所松動(dòng)，但根本局面依然沒(méi)有好轉，融資難已經(jīng)是民營(yíng)企業(yè)公認的瓶頸。企業(yè)在發(fā)展擴大的過(guò)程中，一方面需要警惕企業(yè)財務(wù)危機，另外一方面，因缺乏資金導致再生產(chǎn)投進(jìn)跟不上，不能像西方民營(yíng)企業(yè)一樣，得到金融系統良好的支撐與護持，這是中國民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的一大缺憾。
　　4.治理水平較低。民營(yíng)企業(yè)的治理實(shí)質(zhì)上是國營(yíng)體系治理改良簡(jiǎn)化版，加上中國傳統的家長(cháng)治理制版本。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，觸及正規化治理時(shí)，每每在矛盾沖突下胎死腹中。固然個(gè)別民營(yíng)企業(yè)依靠強有力的領(lǐng)導能夠突破這個(gè)怪圈，但民營(yíng)總體上，迄今為止，始終無(wú)法逾越治理混亂的困境，實(shí)現脫胎換骨的轉變。在會(huì )計機構的設置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業(yè)根本不設置會(huì )計記賬，只是在必須向上報表和納稅時(shí)才突擊編報予以應付。財務(wù)會(huì )計制度形同虛設，內控治理乏力。目前民企的投資者和經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的會(huì )計知識，企業(yè)自己設計規章制度的很少，會(huì )計憑經(jīng)驗和直覺(jué)做事較多，往往會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不良影響，甚至造成無(wú)法挽回的損失。
　　
　　二、民營(yíng)企業(yè)現金治理存在的題目
　　
　　現金治理是國家實(shí)施宏觀(guān)經(jīng)濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規行為、防范和化解金融風(fēng)險的一項重要工作。隨著(zhù)人民銀行不斷加大對現金治理的力度，各金融機構治理意識正在逐步增強，現金治理工作也日趨規范。但是相當一部分民營(yíng)企業(yè)的治理者，在思想上還沒(méi)有熟悉到現金治理是企業(yè)財務(wù)治理的核心，致使現金治理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現金治理長(cháng)期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的治理格式中。當前，民營(yíng)企業(yè)現金治理工作中存在以下突出題目：
　　(一)現金治理意識薄弱。一些民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的財務(wù)知識，對財務(wù)會(huì )計治理的要求和作用不重視。而且，不少民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導者癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地以為企業(yè)效益是靠營(yíng)業(yè)額做出來(lái)的，而不是由財務(wù)治理管出來(lái)的。這種熟悉上的偏差，使得民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導者以為現金治理可有可無(wú)。財務(wù)職員對現金治理缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有履行應負的職責，對領(lǐng)導的違規行為，沒(méi)有及時(shí)提出意見(jiàn)及阻止，一味地以領(lǐng)導意志辦事�，F金的隨意使用，造成企業(yè)現金閑置，或因治理不善，需要資金時(shí)卻因缺乏周轉資金而陷進(jìn)困境，更嚴重的是使會(huì )計信息失真�，F金治理意識的淡漠，造成了現金治理制度的缺位。較典型的是一些民營(yíng)企業(yè)由老板娘任出納，把握財政大權，只聘一個(gè)記賬員記記賬。
　　(二)開(kāi)戶(hù)銀行現金治理弱化。貿易銀行作為現金治理的中心環(huán)節，其作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，未能把好現金治理的“一線(xiàn)關(guān)”。各開(kāi)戶(hù)銀行為爭取客戶(hù)、穩定存款，不使開(kāi)戶(hù)單位同其“斷交”，往往對開(kāi)戶(hù)單位現金治理網(wǎng)開(kāi)一面，將就縱容。
　　1.庫存現金限額流于形式�！冬F金治理暫行條例》規定，開(kāi)戶(hù)銀行應當根據實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3-5的日常零星開(kāi)支所需的庫存現金限額。但從核定的實(shí)際情況來(lái)看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開(kāi)戶(hù)銀行的業(yè)務(wù)多，精力有限；另一方面開(kāi)戶(hù)單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合，以為銀行不應干涉企業(yè)單位的工作，保存多少現金，開(kāi)戶(hù)單位自己說(shuō)了算。在這種情況下，核定庫存現金限額工作存在較大難度。
　　2.賬戶(hù)治理薄弱。少數銀行基層網(wǎng)點(diǎn)往往慫恿開(kāi)戶(hù)單位多頭開(kāi)戶(hù)，經(jīng)常給開(kāi)戶(hù)單位違規使用賬戶(hù)取現“綠燈”放行，甚至對部分小民營(yíng)企業(yè)未要求其開(kāi)立銀行存款賬戶(hù)，而任其在儲蓄賬戶(hù)辦理現金結算。對大額現金支取因開(kāi)戶(hù)單位提出不公道的要求，開(kāi)戶(hù)銀行為了留住客戶(hù)，只好違反規定先提現后補辦審批手續，而這補辦的手續，已失往了審批的意義。
　　3.監視不到位。根據規定，銀行對開(kāi)戶(hù)單位現金用款負有直接的監視職責，是現金治理的主要關(guān)口，應定期對單位進(jìn)行現金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現金要不予辦理等�，F實(shí)中，隨著(zhù)貿易銀行競爭的激烈，貿易銀行對開(kāi)戶(hù)單位的違規提現行為往往視而不見(jiàn)，甚至主動(dòng)迎合，提供方便。而且由于工商稅務(wù)等部分執法力度不夠，個(gè)別單位為了逃稅對現金結算給予銷(xiāo)售折扣等現象時(shí)有發(fā)生，這誘使部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟利益，巧揚名目使用現金。
　　(三)民營(yíng)企業(yè)現金治理混亂
　　1.超限額、超范圍支取現金較為普遍。從開(kāi)戶(hù)單位現金支取情況看，超過(guò)《現金治理暫行條例》規定的限額支取現金的現象非常普遍。另外一些開(kāi)戶(hù)單位，為了能支取現金，在現金支票用途欄中，連續以備用金、工資等名義取現，并且金額較大，有的甚至以營(yíng)業(yè)款作為支取現金的用途。
　　2.開(kāi)戶(hù)單位逃避銀行監管。開(kāi)戶(hù)單位使用賬戶(hù)秩序混亂，多頭開(kāi)戶(hù)；部分開(kāi)戶(hù)單位經(jīng)常通過(guò)非基本存款賬戶(hù)大額提取現金，并編造用現名目套取資金；一般較小企業(yè)干脆不開(kāi)設銀行結算賬戶(hù)，而是只開(kāi)設儲蓄賬戶(hù)，想方想法同開(kāi)戶(hù)銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避監視治理，終極導致大量現金交易和現金體外循環(huán)。大量的現金交易增加了貿易銀行和人民銀行現金治理的難度，對大量體外循環(huán)的現金難以有效監視，潛伏風(fēng)險較大。
　　3. 民營(yíng)企業(yè)財會(huì )從業(yè)職員的素質(zhì)普遍較低。我國很多民營(yíng)企業(yè)自身的固有缺陷如一人說(shuō)了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經(jīng)營(yíng)治理不規范，在財會(huì )職員的任用上任人唯親，致使財務(wù)職員素質(zhì)不高，財會(huì )職員對《會(huì )計基礎工作規范》、《現金治理暫行條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》、修訂后的《會(huì )計法》及其他有關(guān)法律規定知之甚少，財經(jīng)紀律性很差，很多人無(wú)視法律后果。這既導致企業(yè)會(huì )計行為隨意化，財務(wù)工作極不規范，也使企業(yè)無(wú)法運用會(huì )計信息用以指導和發(fā)展生產(chǎn)。 　　(四)現金治理法律法規滯后。目前，我國現金治理的基本規章制度是國務(wù)院頒布的《現金治理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實(shí)施細則》。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，原有的現金治理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應目前經(jīng)濟發(fā)展的要求�！稐l例》中規定的庫存限額、現金使用范圍、結算出發(fā)點(diǎn)等一些條款適應性不強，貿易銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新題目，《條例》沒(méi)有作出原則規定，如通過(guò)信用卡異地提取大額現金題目，以及開(kāi)戶(hù)單位通過(guò)存款轉賬進(jìn)進(jìn)儲蓄賬戶(hù)提現題目等。
　　
　　三、加強現金治理的建議
　　
　　現金治理的混亂，擾亂了國家的現金流通秩序。開(kāi)戶(hù)單位的隨意大額提現，使得社會(huì )現金流通量增大，削弱了國家對現金流通調控的效果。同時(shí)，現金支付的隨意性又使財經(jīng)紀律得不到執行，輕易滋生違法犯罪行為，為***分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現金治理，進(jìn)步資金使用質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面進(jìn)手：
　　(一)強化銀行現金治理，促進(jìn)銀企合作
　　1.轉變觀(guān)念，正確熟悉現金治理工作。人民銀行和各開(kāi)戶(hù)銀行要充分熟悉當前加強現金治理工作的重要意義，并列進(jìn)各單位重要工作日程，制定切合實(shí)際的治理考核辦法，配備專(zhuān)門(mén)職員，做到有布置、有檢查、有落實(shí)。要從大局出發(fā)，對大額支現、頻繁支現，超范圍、超結算出發(fā)點(diǎn)支取現金，果斷杜盡。在治理方式上，變過(guò)往被動(dòng)的、機構的“卡”和“堵”為主動(dòng)的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以治理帶動(dòng)服務(wù)，以服務(wù)促進(jìn)治理的有效做法。
　　2.加強賬戶(hù)治理，實(shí)施重點(diǎn)監視。清理和加強賬戶(hù)監管，是加強現金治理的源頭工程和基礎工作。把賬戶(hù)治理與現金治理有機結合起來(lái)，以人民銀行牽頭，組織轄內金融機構每年至少開(kāi)展一次賬戶(hù)使用情況大檢查，核銷(xiāo)一部分不公道使用的賬戶(hù)，特別是對那些有意逃避銀行監視，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)更應引起關(guān)注，規范其賬戶(hù)使用，對***私存現金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現金治理創(chuàng )造良好的賬戶(hù)環(huán)境。
　　3.進(jìn)步儲蓄賬戶(hù)大額取現的使用本錢(qián)。對儲蓄賬戶(hù)大額現金支取實(shí)行收費制度，進(jìn)步我國大額現金使用本錢(qián)。規定大額取現收費標準，取現量越大收費越高，從而積極引導企業(yè)開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)進(jìn)行轉賬結算，減少大額現金的需求量，降低金融機構一線(xiàn)職員的工作量，使金融機構職員的精力轉移到規范現金支付上來(lái)。
　　4. 調整結算出發(fā)點(diǎn)現金限額，限制以備用金用途取現�！冬F金治理暫行條例》規定的結算出發(fā)點(diǎn)現金限額為1000元，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，1000元的取現金額已無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際的需要，為此，應根據實(shí)際情況，適當進(jìn)行調整。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶(hù)之間的貿易交易，多采用現金支付。而開(kāi)戶(hù)單位以備用金名義取現，掩蓋了現金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現金收支月統計表的真實(shí)性，從而影響到宏觀(guān)經(jīng)濟金融分析。
　　(二)企業(yè)要多方面多渠道地加強現金治理
　　1.建立內部控制制度，完善現金治理。民營(yíng)企業(yè)一般受業(yè)主一個(gè)人支配或幾人支配，從對治理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國民營(yíng)企業(yè)自身的固有缺陷如一人說(shuō)了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現金治理不規范。企業(yè)應按照責權利相結合的原則，在公道分工的基礎上，授予各層次治理職員相應的批準權限，賦予相應的責任。不經(jīng)正當授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規定的權限范圍內行事，不得越權批準。保證內部會(huì )計控制的有效性和可靠性。
　　2.保持公道的現金儲備流量。很多民營(yíng)企業(yè)都有一個(gè)比較片面的資金本錢(qián)觀(guān)念，就是以為錢(qián)放在賬戶(hù)上不生錢(qián)。為了降低資金占用本錢(qián)，進(jìn)步資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶(hù)上有點(diǎn)多余的錢(qián)，就想到處投資，實(shí)現錢(qián)生錢(qián)的目標。實(shí)際上，對于有一定規模的企業(yè)來(lái)講，保持一定比例的現金儲備(包括公道比例的股票、短期債券等類(lèi)現金資產(chǎn))，對于維護企業(yè)總體效益目標及財務(wù)安全性目標的實(shí)現有重要的戰略性意義。因此保持一定比例的現金儲備是非常必要的。此外，還要留意處理好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量和投資活動(dòng)的現金流量、籌資活動(dòng)的現金流量三者之間的關(guān)系，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量來(lái)源作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要追求目標(指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)企業(yè))。一個(gè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能產(chǎn)生正常的現金流量，而是依靠投資和籌資活動(dòng)的現金流量來(lái)支持成長(cháng)和發(fā)展的企業(yè)，其終極將會(huì )受到投資者和債權人的拋棄。
　　3.加強對存貨和應收賬款的治理，保持良性現金流量。近年來(lái)，很多民營(yíng)企業(yè)陷進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款治理是重要的解困措施。加強存貨治理，盡可能壓縮過(guò)期的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款治理，對賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款治理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進(jìn)行妥善的會(huì )計處理�，F在有些企業(yè)對流通資金和營(yíng)運資金(包括存貨、應收賬款或者現金流量)的治理很弱，企業(yè)所設定的目標多是資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)額、沒(méi)有關(guān)注到良性現金流量題目，沒(méi)有夸大現金流量的重要性。很多時(shí)候企業(yè)比較夸大財務(wù)方面的指標，所追求的是資產(chǎn)總額(總資產(chǎn))，或者是銷(xiāo)售額，沒(méi)有從企業(yè)治理方面設立一些目標，比如應收賬款的回收期，存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久，在應收賬款和應付賬款現金流量的治理方面有一個(gè)缺口，沒(méi)有很好地治理好現金流量，終極導致了不良現金流量。
　　4.加強對會(huì )計從業(yè)職員的治理。民營(yíng)企業(yè)會(huì )計職員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平低，是現金治理薄弱的重要原因，因此必須加強對會(huì )計從業(yè)職員的治理，進(jìn)步他們的專(zhuān)業(yè)技能。對企業(yè)新聘的會(huì )計職員可以采取以下措施：(1)嚴格執行《會(huì )計法》，要求企業(yè)新聘的會(huì )計工作者必須持有會(huì )計職員從業(yè)資格證書(shū)，嚴禁無(wú)證上崗。(2)根據規模，規定民營(yíng)企業(yè)必須聘請的持有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)的會(huì )計職員的下限。(3)企業(yè)新聘的會(huì )計職員應報市財政局進(jìn)行資格審查，分歧格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔治理。另外可依托會(huì )計師事務(wù)所、高�；蚶^續教育培訓機構，面向民營(yíng)企業(yè)會(huì )計職員定期舉辦會(huì )計培訓班，進(jìn)步其業(yè)務(wù)能力。
　　(三)盡快完善現金治理法規，增強可操縱性
　　現行的會(huì )計法律規范，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，很多財務(wù)法規本身已不適應市場(chǎng)經(jīng)濟。對民營(yíng)企業(yè)會(huì )計行為而言，缺少針對性強的、同一的法律依據，導致民營(yíng)企業(yè)會(huì )計行為隨意性大。立法機關(guān)應該在新《會(huì )計法》的基礎上，通過(guò)修訂《統計法》、《審計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計準則》等財務(wù)法規，鑒戒歐美等發(fā)達國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺專(zhuān)門(mén)適用于我國民營(yíng)企業(yè)的、同一會(huì )計行為的法律法規，嚴格落實(shí)民營(yíng)企業(yè)法人會(huì )計資料不實(shí)、不正當所對應的法律責任，從而減少會(huì )計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關(guān)主管部分應對我國社會(huì )現金流轉的模式進(jìn)行重新設計，并在此基礎上清理和完善相關(guān)制度，其中核心是制定切實(shí)可行的財經(jīng)制度、現金治理制度，使企業(yè)在實(shí)際工作中有法可依。
　　
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