淺談管理審計在企業(yè)物資采購中的運用

　　管理審計對物資采購控制活動(dòng)應貫穿于整個(gè)物資采購控制過(guò)程，它不僅是指向供應商購買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程審計，也是對采購風(fēng)險控制并貫穿于采購過(guò)程的各個(gè)環(huán)節，包括采購計劃、采購詢(xún)價(jià)、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險評估與審計。為此，本文就以下兩個(gè) 問(wèn)題 略陳管見(jiàn)。

　　一、 企業(yè) 物資采購主要的風(fēng)險類(lèi)型

　　（一）企業(yè)物資采購外因型風(fēng)險

　　1、采購意外風(fēng)險。物資采購過(guò)程中由于 自然 、經(jīng)濟政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險。如 交通 意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險損失。

　　（二）企業(yè)物資采購內因型風(fēng)險

　　1、采購計劃風(fēng)險。企業(yè)物資部門(mén)及人員計劃管理技術(shù)不適當或不 科學(xué) ，導致采購中的計劃風(fēng)險，即采購數量、采購目標、采購時(shí)間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標發(fā)生較大偏離。

　　2、采購驗收風(fēng)險。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數量、品種、規格、質(zhì)量、價(jià)格、單據等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風(fēng)險。如在數量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

　　3、采購責任風(fēng)險。 企業(yè) 經(jīng)辦部門(mén)或個(gè)人責任心不強或管理水平不高，也確有不少風(fēng)險是由于采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

　　二、企業(yè)物資采購管理審計主要對策

　　1、對采購全過(guò)程、全方位的監督。全過(guò)程的審計是指從計劃、審批詢(xún)價(jià)、招標、簽約、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節的監督。審計重點(diǎn)是對計劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗收和結賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計監督，以防止舞弊行為。全方位的審計是指內控審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下，把審計監督貫穿于采購活動(dòng)的全過(guò)程，是確保采購規范和控制質(zhì)量風(fēng)險的第二道防線(xiàn)。 科學(xué) 規范的采購機制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。

　　2、對物料需求和物資采購計劃的審計。審查企業(yè)采購部門(mén)物料需求；物資采購計劃的編制依據是否科學(xué)；調查預測是否存在偏離實(shí)際的情況；計劃目標與實(shí)現目標是否一致；采購數量、采購目標、采購時(shí)間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃是否有保證措施。

　　3、對物資采購招標與簽約審計監督。依法訂立采購合同是避免合同風(fēng)險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎。首先，管理審計要對采購經(jīng)辦部門(mén)是否履行職責進(jìn)行審計。審查采購經(jīng)辦部門(mén)和人員是否對供應商進(jìn)行調查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況。每年是否對供應商進(jìn)行一次復審評定，所有供應商都必須滿(mǎn)足ISO9000標準要求，考評主要指標是對每年所執行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數、準時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評審，是否在全面了解的基礎上，作出選擇合格供應商的正確決策，使合同建立在可行的基礎上。物資采購招標是否按照規范的程序進(jìn)行，是否存在違反規定的行為發(fā)生。其次，管理審計要對合同中規定的品種、規格、數量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項 內容 ，按照合法性、可行性、合理性和規范性等四個(gè)標準，逐一進(jìn)行審核。

　　4、對物資采購績(jì)效的審計考核。管理審計應督促相關(guān)部門(mén)建立合同執行管理的各個(gè)環(huán)節的考核制度，并加強審計檢查與考核，審查是否把合同規定的采購任務(wù)和各項相關(guān)工作轉化成分解指標和責任，明確規定出工作的數量和質(zhì)量標準，分解，落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人，結合 經(jīng)濟 效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險的發(fā)生。

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