- 相關(guān)推薦
企業(yè)團體審計的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節
最近幾年連續對我市幾大團體進(jìn)行了審計，幾年來(lái)的經(jīng)驗，我們以為對大型企業(yè)團體審計除運用一般技術(shù)外；還應重點(diǎn)抓好以下幾方面的工作。一、注重審前調查。搞好審前調查，有利于審計小組從整體上捉住企業(yè)團體總體脈搏。審前調查可以向被審計單位發(fā)調查表形式進(jìn)行；調查具體；1、企業(yè)團體體制及產(chǎn)權資本結構、內部機構設置；所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本概念及財務(wù)狀況。2、相關(guān)的行業(yè)政策、法規，適用的財務(wù)政策，主要的內部控制和治理制度。3、重大的決策程序、重大對外投資和重大建設項目的可行性報告及相對情況。4、合并會(huì )計報表的編制范圍、程序、方法、依據。5、前次審計機關(guān)的審計情況和內部審計、審計的審計查證情況。
二、監視企業(yè)搞好自查。審計小組可在審計調查后，根據審計方案規定審計范圍和內容，要求被審計單位進(jìn)行自查。自查要求可寫(xiě)進(jìn)審計通知書(shū)，也可以以審計機關(guān)名義書(shū)面通知被審計單位。審計小組可根據審計方案確定自查內容，設計相應審計調查表格送企業(yè)團體自查填報，并要求被審計單位在審計組進(jìn)點(diǎn)前上報自查結果。主要自查表如下；l、《企業(yè)團體基本情況表》；2、《企業(yè)團體指標完成情況表》；3、《企業(yè)團體資產(chǎn)負債和權益增減變動(dòng)表》；4、《企業(yè)團體利潤增減變動(dòng)表》5、《企業(yè)團體財產(chǎn)物資清查表》；6、《團體對內對外投資收益情況表》；7、《企業(yè)團體潛虧審計情況表》；8、《企業(yè)團體各種應收賬款預計損失情況表》。審計組進(jìn)點(diǎn)后，可在對企業(yè)自查進(jìn)行評價(jià)基礎上，確定對內部審計可信任程度，進(jìn)而調整審計重點(diǎn)，以節省審計時(shí)間、用度、人力，進(jìn)步審計效率。
三、突出審計重點(diǎn)。企業(yè)團體審計除應按照一般企業(yè)資產(chǎn)負債損益內容進(jìn)行檢查外，還應重點(diǎn)突出對企業(yè)團體合并會(huì )計報表和關(guān)聯(lián)方交易的審計。
對企業(yè)團體合并會(huì )計報表審計主要包括1、審查合并會(huì )計報表范圍是否符合規定。主要通過(guò)審查母公司股權證書(shū)、投資合同、子公司對外投資登記記錄、委托治理和控制被投資企業(yè)的合同協(xié)議等資料，以判定是否應納進(jìn)企業(yè)團體合并會(huì )計報表的范圍內。2、審查合并會(huì )計報表資料一致性和正確性。一是審查母、子公司會(huì )計政策是否一致；二是審查母、子公司會(huì )計期間是否一致。3、審查合并會(huì )計報表合并項目完整性、合規性。主要通過(guò)審查合并分錄工作底稿，重點(diǎn)檢查企業(yè)團體內部投資是否按照權益法規定作了調整；相互之間的債權債務(wù)項目是否進(jìn)行了報銷(xiāo)；相互之間銷(xiāo)售產(chǎn)品或資產(chǎn)及由此形成貨幣價(jià)值中包含未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤是否抵銷(xiāo)；企業(yè)間利潤分割事項是否抵銷(xiāo)；是否存在利用內部交易虛增、虛減資產(chǎn)、負債和收益，導致資產(chǎn)、負債、損益失實(shí)等題目。
對企業(yè)團體內關(guān)聯(lián)方交易的審計重點(diǎn)是確認關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、正當性、公道性及會(huì )計處理的正確性。1、通過(guò)審查被審計單位與其關(guān)聯(lián)方的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，確定其是否真實(shí)，定價(jià)是否公道、公平，有無(wú)利用假銷(xiāo)售，以達到抵扣增值稅、進(jìn)項稅目的；有無(wú)重大偏離市場(chǎng)價(jià)格以及轉移利潤的情況。2、審查相互之間提供勞務(wù)的情況，以判定是否按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付用度，收取用度是否進(jìn)賬。3、審查相互間融資活動(dòng)。檢查關(guān)聯(lián)方資金借貸合同、文件，以及往來(lái)賬戶(hù)發(fā)生額的具體內容和期末余額是否正確，核實(shí)資金是否有償使用，計息是否正確，有無(wú)將利息收進(jìn)長(cháng)期掛賬或者轉到賬外的情況。4、審查關(guān)稅方的擔保、抵押協(xié)議，檢查其真實(shí)性，確認擔保物和抵押品是否存在，是否同與所擔保價(jià)值相符，有無(wú)重復擔保等情況。
四、點(diǎn)面結合，全面審計。團體是由多個(gè)企業(yè)組成的群體，在對企業(yè)團體審計過(guò)程中，應始終把對企業(yè)團體總公司審計和對團體內其他企業(yè)審計同一起來(lái)，統籌進(jìn)行。一是不搞以點(diǎn)代面。注重對企業(yè)的全面審計，既注重企業(yè)團體中有代表性企業(yè)的審計，又注重其他各個(gè)企業(yè)不同特點(diǎn)的全面審計，保證有點(diǎn)有面，全面完整地反映企業(yè)情況。二是不搞以偏概全。每個(gè)企業(yè)都有自身好的一面和相對薄弱的一面。好企業(yè)并不是各個(gè)方面都占上風(fēng)，拿企業(yè)也不是各個(gè)方面都占劣勢。對企業(yè)團體的審計，必須始終堅持一分為二的觀(guān)點(diǎn)，不搞以偏概全。三是不搞以面掩點(diǎn)。企業(yè)團體審計需從整體對團體的各個(gè)方面、各個(gè)層次都作出全面評價(jià)。一個(gè)企業(yè)團體從，總體上看都很好，但并不能說(shuō)明其內部每個(gè)企業(yè)都很好。相反一個(gè)企業(yè)團體從總體上看運行困難，但并不能說(shuō)其下屬每個(gè)企業(yè)都困難。因此企業(yè)團體的審計，必須對團體內的每個(gè)企業(yè)、每個(gè)層次、每個(gè)方面全面反映，防止一俊遮百丑，一好都好，一差都差。
五、定性與定量分析相結合，寫(xiě)好審計報告。審計結束后，最難把握的是實(shí)事求是地對企業(yè)作出公正的評價(jià)。要保證審計結果的公正和正確，應把定性分析與定量分析有機地結合起來(lái)。具體講，一要防止有性無(wú)量。企業(yè)團體是一個(gè)立體的形象，對它的終極評價(jià)，也必須全方位、多層次和立體的。對企業(yè)團體總貌的反映；我們既要有公正的評價(jià)，又要有定量的說(shuō)明，要通過(guò)定量和定性的分析，使人們比較全面看到團體公司的真實(shí)面貌。二是防止有量無(wú)性。對企業(yè)團體的審計，不是對企業(yè)團體情況的簡(jiǎn)單羅列要切實(shí)使企業(yè)團體呈現在人們眼前，必須堅持在對大量數據綜合處理的基礎上，對企業(yè)團體作出定性分析。要通過(guò)對企業(yè)定性的評價(jià)，綜合反映企業(yè)的實(shí)質(zhì)。三要防止量性不符。企業(yè)團體審計結果的評價(jià)是一項十分嚴厲的事情，必須在努力搞好定性分析與定量分析的同時(shí)力求達到量與性的同一。也就是說(shuō)，在企業(yè)團體的審計評價(jià)中，量與性的分析必須是一致的、相符的，一定的性反映著(zhù)一定的量，一定的量又包涵著(zhù)一定的性。要切實(shí)通過(guò)量性的同一，確保審計結果的真實(shí)性。
六、留意揭露普遍性、傾向性、苗頭性的。完成企業(yè)團體審計只是審計工作的“上一半”，搞好綜合分析是審計工作的“下一半”，而且是較難完成的一半。為完成這重要的“下一半”任務(wù)，首先我們要針對審計查處的題目和揭露的矛盾有的放矢地提出被審計企業(yè)可以切實(shí)執行的審計建議，進(jìn)步審計建議的采納率。其次，企業(yè)團體審計由于涉及面廣，所以發(fā)現的題目往往帶有普遍性、傾向性、苗頭性。這樣就可以充分利用審計所取得的信息資料，搞好審計綜合分析，提出宏觀(guān)調控措施，當好領(lǐng)導的顧問(wèn)，使企業(yè)在轉換經(jīng)營(yíng)機制、轉變增長(cháng)方式中健康發(fā)展。
【企業(yè)團體審計的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節】相關(guān)文章：
企業(yè)轉制過(guò)程中審計的幾個(gè)著(zhù)重點(diǎn)03-21
高�；ㄐ蘅樄こ虒徲嫷膸讉�(gè)重要環(huán)節03-22
企業(yè)團體內部審計模式03-22
談?wù)勛≌┕ぶ袔讉�(gè)重點(diǎn)環(huán)節的質(zhì)量控制論文11-14
企業(yè)內部審計外包應當把握好的環(huán)節02-27
簡(jiǎn)述初中物理教學(xué)的幾個(gè)環(huán)節03-01