芻議內部審計中的人際關(guān)系

在開(kāi)展內部審計活動(dòng)中，為了有效地對本組織的財務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益和各項治理活動(dòng)進(jìn)行審計監視，保持良好的人際關(guān)系是審計部分走向成功的基本保證。內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計基本準則》第九條規定：“內部審計職員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進(jìn)行有效的溝通�！辫b于對協(xié)調內部審計中的人際關(guān)系的現實(shí)需要，本文擬對此作些粗淺的探討。
　　一、內部審計中人際關(guān)系的建立“人際關(guān)系是人們在生活和生產(chǎn)活動(dòng)中所建立的一種心理上的直接聯(lián)系，它表現為親近、疏遠、友好或敵對等人與人之間心理上的聯(lián)系，反映著(zhù)人們尋求滿(mǎn)足需要的心理狀態(tài)�！眱炔繉徲嬛械娜穗H關(guān)系，是指內部審計職員在審計活動(dòng)中形成的與組織內外相關(guān)機構和人士之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。
　　內部審計中的人際關(guān)系既包括與組織內部主要負責人、高層治理者、被審計單位、其他相關(guān)職能部分、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計機關(guān)、社會(huì )審計機構、稅務(wù)機關(guān)、往來(lái)銀行、顧問(wèn)、專(zhuān)家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。內部審計中的人際關(guān)系是以?xún)炔繉徲嫗榱⒆泓c(diǎn)的一種專(zhuān)業(yè)人際關(guān)系，是人際關(guān)系學(xué)在內部審計領(lǐng)域的與，是人際關(guān)系體系的有機組成部分。內部審計作為治理系統中的一個(gè)開(kāi)放式的子系統，與組織內外相關(guān)機構和人士之間發(fā)生著(zhù)各種各樣的關(guān)系。假如關(guān)系溝通不暢，沒(méi)有其他部分或個(gè)人的合作與配合，內部審計將難以順利進(jìn)行。因此，良好的人際關(guān)系，是搞好內部審計工作的條件條件。內部審計中的人際關(guān)系根據不同的交往對象，包括下列：
　　1、建立與組織負責人和高層治理者的良好人際關(guān)系。內部審計職員接受組織負責人的委托進(jìn)行內部審計，因此，內部審計工作的順利開(kāi)展首先需要組織負責人和高層治理者的授權和支持，為此，必須與組織負責人和高層治理者保持良好的人際關(guān)系。內部審計職員必須定期或不定期向組織負責人和高層治理者遞交各種建議書(shū)、審計報告、治理建議書(shū)等，并就工作進(jìn)展和有關(guān)及時(shí)進(jìn)行請示、匯報、交流，通過(guò)這種審計溝通，獲得上級領(lǐng)導的理解、肯定或是及時(shí)糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調內部審計工作，保證審計結論的落實(shí)和審計意見(jiàn)的具體實(shí)施。
　　2、保持與被審計單位的良好人際關(guān)系。由于內部審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進(jìn)行監視和評價(jià)，但是內部審計職員不是專(zhuān)門(mén)以審查和評價(jià)別人的差錯和失誤作為根本目標，而是以進(jìn)步組織利益和幫助被審計者有效地進(jìn)行治理控制為終極目標，向他們提供與所審查活動(dòng)有關(guān)的、評價(jià)、建議、忠告等資料。因此，內部審計職員應當通過(guò)審計溝通，讓被審計單位認同其思想和終極目的，與被審計單位建立良好的人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部分的誤會(huì )，確保審計工作順利進(jìn)行，進(jìn)步審計效率和效果。內部審計職員在制定審計計劃、方案，取得審計證據的過(guò)程中，需要獲得被審計單位的支持；在出具審計報告前，應當征求其意見(jiàn)；審計中發(fā)現題目時(shí)更需要與之進(jìn)行恰當溝通，以求題目的最優(yōu)解決途徑；審計意見(jiàn)的落實(shí)需要被審計單位的理解和配合。
　　3、形成與組織中其他職能部分良好的人際關(guān)系。內部審計職員應當與組織中其他職能部分如財務(wù)、供銷(xiāo)、生產(chǎn)、人力資源等部分形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計活動(dòng)中更好地相互合作和取得更多的支持。例如：開(kāi)展審計活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部分了解組織相關(guān)情況；審計中發(fā)現題目時(shí)，獲得其他職能部分的意見(jiàn)有助于尋找更優(yōu)的解決；在審計意見(jiàn)的落實(shí)和事后監視等方面都需要與其他職能部分的相互協(xié)作支持，才能實(shí)現審計成果的高效利用。
　　4、開(kāi)展與組織外部的良好人際關(guān)系。內部審計工作的順利高效進(jìn)行需要組織外部相關(guān)機構和有關(guān)人士的認同和支持，及時(shí)獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據。例如：通過(guò)銀行函證取得可靠的審計證據；公道利用外部審計的結果，必要時(shí)可以聘請外部專(zhuān)家的協(xié)助，獲取專(zhuān)業(yè)幫助，如進(jìn)行資產(chǎn)評估、基建工程驗收、法律咨詢(xún)等。
　　二、內部審計中人際關(guān)系工作的重要意義
　　內部審計中的人際關(guān)系工作，是指社會(huì )組織的內部審計部分、內部審計職員為了實(shí)現與組織內外相關(guān)機構和人士之間建立良好合作與協(xié)調關(guān)系的目標，所采取的審計溝通、關(guān)系協(xié)調的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，是整個(gè)內部審計活動(dòng)的有機組成部分。離開(kāi)內部審計中的人際關(guān)系工作，內部審計工作將寸步難行。搞好內部審計中的人際關(guān)系，其重要意義主要表現在以下幾個(gè)方面：
　　1、有利于內部審計工作取得組織內外之相關(guān)機構和人士的理解和配合，以及最大限度地降低信息不對稱(chēng)和模糊程度，進(jìn)步審計效率。在內部審計實(shí)際工作中，內部審計部分與被審計單位之間、審計機構與高層治理者之間以及內部審計與外部審計之間，經(jīng)常由于缺乏恰當的溝通，導致大量信息不對稱(chēng)以及信息模糊和客觀(guān)存在的不確定性。這些題目極易造成誤解、增加工作中的阻力、降低工作效率，甚至導致治理者的決策失誤。因此，搞好內部審計中的人際關(guān)系，首先是為了相關(guān)信息及時(shí)、正確的傳遞，取得相關(guān)組織機構和人士的理解和配合，保證內部審計工作的順利、高效進(jìn)行。
　　2、有利于確保審計結論有效發(fā)揮作用，增強審計效果�？陀^(guān)、恰當的審計報告需要在組織內外相關(guān)機構和人士的幫助才能得出，審計結論的貫徹執行以及審計結果的充分利用都有賴(lài)于組織內外相關(guān)機構和人士的支持和配合。
　　最后，建立良好人際關(guān)系的終極意義在于維護組織的最大利益。內部審計的根本目的是為了進(jìn)步經(jīng)濟效益，維護組織最大利益。搞好內部審計中的人際關(guān)系也是為這一目的服務(wù)的�！皟炔繉徲嬀哂蟹�務(wù)上的內向性，服務(wù)對象的對內是指內審職員是本單位的審計監視者，也是領(lǐng)導的重要顧問(wèn)，內部審計只對本單位的治理者負責”�？梢�(jiàn)，內部審計是立足于組織內部的審計工作，內部審計職員應當維護組織利益而不是其他利益，內部審計職員應當從全局的角度出發(fā)進(jìn)行人際交往，在綜觀(guān)全局、均衡各部分經(jīng)濟利益的基礎上，保證組織整體的最大利益，而不能為了個(gè)人、小集體的利益而損害組織的整體利益。
　　三、內部審計中人際關(guān)系工作的指導原則
　　內部審計中人際關(guān)系工作的指導原則是指為了實(shí)現與組織內外相關(guān)機構和人士之間建立良好合作與協(xié)調關(guān)系的目標，組織的內部審計部分、內部審計職員，在開(kāi)展內部審計中的人際關(guān)系工作時(shí)，應遵循的指導思想。在進(jìn)行人際關(guān)系工作中應以法規、制度為基礎和條件，兼顧靈活性，并保持相對獨立性。
　　法規制度為基礎是指內部審計部分、內部審計職員在謀求良好關(guān)系的人際交往中應當以遵守有關(guān)內部審計的法律、法規、準則以及其他相關(guān)法律、法規和組織內部的規章制度為重要基礎和條件，依法行使職權，遵循職業(yè)準則，保證內部審計質(zhì)量，規避內部審計風(fēng)險。
　　靈活性是指內部審計部分、內部審計職員應在不違反法規、制度的條件下，靈活處理人際關(guān)系，用“雙贏(yíng)”的思想為指導，解決審計中發(fā)現的題目，進(jìn)步內部審計效率。內部審計職員靈活處理人際關(guān)系的同時(shí)，應保持其職業(yè)謹慎性，公道關(guān)注可能面臨的審計風(fēng)險程度，不能以不適當的審計風(fēng)險程度為代價(jià)，來(lái)?yè)Q取人際關(guān)系的靈活性。
　　相對獨立性是內部審計工作質(zhì)量的保證，是審計工作的根本性指導原則。內部審計部分、內部審計職員在處理好人際關(guān)系的同時(shí)，應當保持相對獨立性，不得為了謀求良好人際關(guān)系而喪失相對獨立性。
　　總之，內部審計職員在開(kāi)展內部審計人際關(guān)系工作時(shí)，要清正廉潔、不謀私利，辦事依政策、講原則，通情達理，中庸之道，不感情用事；與組織內外相關(guān)機構和人士交往時(shí)，要相互溝通、互動(dòng)交流，以取得對方的理解，達成共叫，解決題目。
　　四、內部審計中人際關(guān)系工作的方法與策略
　　內部審計中人際關(guān)系工作的方法，亦稱(chēng)內部審計中的人際關(guān)系工作技巧，是指內部審計部分和職員在人際交往中所謀劃和設計的工作方略和對策。有效進(jìn)行審計溝通和妥善化解人際沖突，是內部審計中人際關(guān)系工作的最主要的方法與策略。組織的內部審計部分、內部審計職員在開(kāi)展內部審計人際關(guān)系工作中，要根據不同的人際關(guān)系對象，不同的時(shí)間和地點(diǎn)，以及不同的業(yè)務(wù)交往，積極、及時(shí)、恰當地進(jìn)行溝通并妥善處理人際關(guān)系。內部審計職員在人際交往中應當確保信息溝通渠道的便捷與暢通，保證信息的及時(shí)傳遞和良好交流。溝通是一個(gè)雙向、互動(dòng)的反饋和理解過(guò)程，有效的溝通并不僅是溝通雙方達成一致的意見(jiàn)，而是正確理解信息的含義，以建立良好的人際關(guān)系，使組織內外相關(guān)機構和人士認同其思想和終極目的。
　�。ㄒ唬�審計溝通的范圍審計溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通。
　　人際溝通夸大人與人之間溝通的技巧性，要求內部審計職員能夠做到熟練運用人與人之間溝通的技能。通過(guò)人際溝通，個(gè)人的思想、意見(jiàn)和理由得以恰當、充分的表達，彼此增進(jìn)了解，消除隔閡，心情愉快，相互支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，夸大特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括：縱向溝通，是指內部審計活動(dòng)中與上級或下級部分之間的信息交流；橫向溝通，是指內部審計活動(dòng)中與組織中各平行部分之間的信息交流；團隊溝通，是指以團隊為主體進(jìn)行的信息溝通；會(huì )議溝通，是指內部審計職員以各種會(huì )議形式與組織內外相關(guān)機構和人士之間的溝通。
　�。ǘ�）審計溝通的途徑
　　IIA的《內部審計實(shí)務(wù)標準》指出：“內部審計師應具有進(jìn)行口頭和書(shū)面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價(jià)、結論和建議等事項�！备鶕�實(shí)施的具體途徑，這里把溝通劃分為口頭溝通和書(shū)面溝通。
　　口頭溝通，是以口頭語(yǔ)言進(jìn)行信息交流。例如：通過(guò)詢(xún)問(wèn)組織的其他職能部分來(lái)了解組織的相關(guān)情況；與組織負責人或高層治理者進(jìn)行會(huì )談，反映工作中發(fā)現的；對被審計單位職員進(jìn)行調查取得口頭證據，在出具審計報告前征求被審計單位負責人意見(jiàn)；與內部審計機構中的其他職員討論確定審計計劃、方案；善于處理對方提出的各種異議，迅速作出反應，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡(jiǎn)便易行，輕易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的態(tài)度和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過(guò)程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保存的時(shí)間較短，信息輕易模糊失真，有時(shí)還無(wú)據可查。
　　書(shū)面溝通，是利用書(shū)面文字來(lái)進(jìn)行信息交流。例如：對被審計單位下達審計通知書(shū)；對組織的其他職能部分的咨詢(xún)提出各種意見(jiàn)和建議書(shū)；向組織外部機構如銀行進(jìn)行函證取得更多審計證據；向組織負責人和高層治理者提交審計報告和治理建議書(shū)；如有必要還可就審計中發(fā)現的重要事項向組織負責人、高層治理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書(shū)面溝通比較正式，可以長(cháng)期保存，便于反復，更為慎重和正確。但是這種方式對客觀(guān)情況變化的適應性較差，所溝通的信息對語(yǔ)言文字的依靠性很強。
　�。ㄈ�）妥善化解人際沖突
　　內部審計的工作性質(zhì)使內部審計職員碰到的人際沖突是在所難免的。但是內部審計職員不是專(zhuān)門(mén)以審查和評價(jià)別人的差錯和失誤作為根本目標，而是以進(jìn)步組織利益和幫助被審計者有效地進(jìn)行治理控制為終極目標。因此，內部審計職員應當及時(shí)、妥善地化解人際沖突，通過(guò)溝通解除分歧和誤會(huì )，尋求雙方互利的解決途徑，以保證審計工作順利進(jìn)行，加強審計成果的綜合利用效果。人際沖突是在一個(gè)人或一個(gè)組織阻礙了另一個(gè)人或另一個(gè)組織的目標實(shí)現時(shí)發(fā)生的一種對抗過(guò)程。內部審計中導致沖突的原因是多方面的，例如，由于內部審計職員與被審計者缺乏必要的、及時(shí)的信息溝通導致的沖突；由于內部審計職員與被審計者知識、經(jīng)驗、觀(guān)念等方面的不同，對同一事物的評價(jià)就會(huì )出現分歧和沖突；由于內部審計職員與被審計者的價(jià)值觀(guān)念不同，導致利益方面的沖突；由于內部審計職員與被審計者職業(yè)道德信念的差異導致的道德沖突等。解決內部審計中的人際沖突是一個(gè)復雜而具體的題目，可以通過(guò)協(xié)商的辦法解決雙方的意見(jiàn)分歧，在協(xié)商過(guò)程中利用協(xié)作、說(shuō)服、妥協(xié)、通融等來(lái)妥善地化解人際沖突，解除分歧和誤會(huì )。
　　內部審計實(shí)際工作中，書(shū)面溝通和口頭溝通都是必不可少的，關(guān)鍵在于在不同的情況下采取適當的途徑，使溝通更為有效，以便保持良好人際關(guān)系，取得更好的審計效果。內部審計中人際關(guān)系工作的不同策略與方法都是為內部審計人際關(guān)系工作目標服務(wù)的。只要針對不同的情況，因時(shí)、因地、因人而異，采取不同的策略與方法，一定可以在內部審計中建立理想的人際關(guān)系，保證內部審計工作的效果和效率。
　　內部審計機構負責人應當定期對內部審計職員的人際關(guān)系進(jìn)行評價(jià)，并根據評價(jià)結果提出改進(jìn)意見(jiàn)或進(jìn)行激勵，以便及時(shí)調整、改進(jìn)內部審計活動(dòng)中的人際關(guān)系，并進(jìn)步內部審計職員妥善處理人際關(guān)系的技能和積極性。

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