風(fēng)險導向型審計·法律風(fēng)險·審計質(zhì)量

——兼論“五大”在我國審計市場(chǎng)的行為[摘要]本文討論了風(fēng)險、風(fēng)險導向型審計及審計質(zhì)量之間的關(guān)系，主要觀(guān)點(diǎn)包括：風(fēng)險導向型審計產(chǎn)生于美國20世紀70年代高法律風(fēng)險的外部環(huán)境；我國職業(yè)界所面臨的法律風(fēng)險低，假如簡(jiǎn)單套用風(fēng)險導向型審計，有可能導致審計質(zhì)量系統性低下。文章還進(jìn)一步討論了以五大為代表的國際著(zhù)名會(huì )計師事務(wù)所面臨的道德風(fēng)險困境及對審計質(zhì)量的負面。

　　[關(guān)鍵詞]法律風(fēng)險；風(fēng)險導向型審計；道德風(fēng)險

　　一、的提出

　　“銀廣夏”事件的爆發(fā)，使我國會(huì )計職業(yè)界再次感受到前所未有的審計風(fēng)險。如何回避審計風(fēng)險、保護自身的，成為會(huì )計職業(yè)界關(guān)注與討論的一個(gè)重要話(huà)題。國內一些刊物在討論時(shí)還以為，以五大為主的國際著(zhù)名會(huì )計師事務(wù)所采用的是風(fēng)險導向型審計，因而，能有效地規避風(fēng)險。這些討論傾向于以為，我國會(huì )計職業(yè)界也應引進(jìn)風(fēng)險導向型審計。

　　究竟什么是風(fēng)險導向型審計，對此，各種教材、論文中涉及頗多，不存在重大分歧。但是，風(fēng)險導向型審計是否能有效地于我國當前的環(huán)境，以進(jìn)步審計質(zhì)量，則是本文所要關(guān)注的題目。本文還要關(guān)注的一個(gè)題目是：以五大為代表的國際著(zhù)名會(huì )計師事務(wù)所在我國會(huì )計市場(chǎng)的行為是否會(huì )由于我國近乎于零的法律風(fēng)險制度環(huán)境而相應降低？

　　二、風(fēng)險導向型審計產(chǎn)生的背景：簡(jiǎn)單描述

　　按照Jensen與Meckling（1976）的論述，審計是為了降低代理本錢(qián)而產(chǎn)生的。Watts與Zimmerman（1983）的證據表明，早在公元十四世紀前后英國商人行會(huì )（merchant

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