內部審計與ERP初探

　　引導語(yǔ)：企業(yè)在信息系統環(huán)境下內部審計工作是越來(lái)越重要。以下是YJBYS的小編為大家找到的內部審計與ERP初探。希望能夠幫助到大家!

　　摘要：李金華審計長(cháng)高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。研究如何在現代企業(yè)信息化環(huán)境下更好地開(kāi)展審計工作，已成為擺在審計工作者面前的一個(gè)重要課題，本文從ERP實(shí)施帶來(lái)的風(fēng)險與挑戰、ERP環(huán)境下內部審計需要做的工作以及信息化環(huán)境下的內部審計有關(guān)實(shí)務(wù)進(jìn)行了一些粗淺的探討。

　　關(guān)鍵詞：ERP;內部審計

　　ERP系統與企業(yè)傳統的管理方法有著(zhù)本質(zhì)的不同，其通過(guò)流程重組，實(shí)現了企業(yè)的管理變革;通過(guò)系統集成，實(shí)現了信息的實(shí)時(shí)共享;通過(guò)流程控制，實(shí)現了績(jì)效的動(dòng)態(tài)監控;通過(guò)系統優(yōu)化，實(shí)現了管理的持續改善。浙江天正電氣股份有限公司采用Oracle ERP系統自2008年1月1日ERP上線(xiàn)運行至今，對優(yōu)化公司管理流程，提升公司運作效率和整體管理水平，推動(dòng)公司信息化建設具有重要的意義。雖然ERP管理系統的成功實(shí)施能給企業(yè)帶來(lái)信息資源集成和管理上的優(yōu)勢，但同時(shí)也給ERP實(shí)施后的內部審計工作帶來(lái)了新的機遇和挑戰，提出了更高的要求。

　　一、ERP實(shí)施帶來(lái)的風(fēng)險與挑戰

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通過(guò)統一的ERP系統平臺進(jìn)行處理后，以往肉眼可見(jiàn)的線(xiàn)索都被掩蓋起來(lái)，傳統的審計線(xiàn)索從內容到形式都發(fā)生了變化，企業(yè)及員工的工作習慣、思維方式、信息載體、控制手段和管理模式等都發(fā)生了根本變化：舞弊和失誤均由原來(lái)的手工操作變成了機器和系統程序操作;傳統審計主要重點(diǎn)是在財會(huì )部門(mén)，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都由財會(huì )部門(mén)來(lái)記錄;而當企業(yè)實(shí)施了ERP之后，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生則是由生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)始，與采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、庫存等環(huán)節是緊密相連的，傳統單純的財務(wù)審計需要向財務(wù)審計和業(yè)務(wù)審計相結合;如果仍然按傳統的審計方法審計，這無(wú)疑給審計工作帶來(lái)很大風(fēng)險，信息化的發(fā)展給審計工作帶來(lái)了機遇，更帶來(lái)了嚴峻的挑戰，因而，審計必須與時(shí)俱進(jìn)，針對審計環(huán)境、對象和重點(diǎn)的變化，加強信息化建設，改變審計方式、手段和計劃，使之與其相適應。

　　二、ERP環(huán)境下內部審計需要做的工作及實(shí)務(wù)

　　由于ERP的實(shí)施改變了企業(yè)原有的內部控制系統，企業(yè)會(huì )計核算環(huán)境、會(huì )計憑證的生成方式、財務(wù)人員的工作方式工作角色和防范風(fēng)險的難度等都方面都發(fā)生了變化，因此ERP實(shí)施后的內部審計應從以下方面做好工作。

　　1.轉變觀(guān)念，準確定位

　　如果不轉換審計觀(guān)念，將審計僅僅局限為差錯糾弊，勢必將信息系統審計與當前中心工作對立起來(lái)。只有全面樹(shù)立系統基礎審計或信息系統審計的觀(guān)念，才能理解信息系統審計的重要意義，實(shí)施ERP后，迫使審計人員調整思路、轉變觀(guān)念，參入企業(yè)內部管理的各個(gè)層面環(huán)節，由表及里，由外而內，從簡(jiǎn)單到復雜，將審計環(huán)節具體化，充分發(fā)揮審計的服務(wù)監督職能，借助管理會(huì )計的理念，從業(yè)務(wù)源頭跟蹤到業(yè)務(wù)的每一步操作，及時(shí)發(fā)現并合理規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　2.組織學(xué)習了解ERP

　　ERP系統上線(xiàn)后，公司高層及審計領(lǐng)導給予其高度重視和關(guān)注，在高董及齊總的關(guān)心下，Oracle工程師及顧問(wèn)適時(shí)對審計部門(mén)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行ERP知識培訓、對審計部門(mén)開(kāi)放所有ERP查詢(xún)功能等，為全體審計人員創(chuàng )造良好的學(xué)習、了解ERP的環(huán)境，使審計人員積極跟進(jìn);為開(kāi)展ERP環(huán)境下的審計工作打好基礎。

　　3.轉變審計模式，強化日常審計與重點(diǎn)審計相結合

　　以往的內部審計，由于受計算機軟件功能所限，數據資源不能共享等因素的制約，工作具有現場(chǎng)性和集中性的特點(diǎn)。ERP系統由于查詢(xún)的手段和方法靈活多樣，內部審計的手段和方法多樣了、靈活了，隨時(shí)隨地只要能上網(wǎng)就可以實(shí)施審計，坐在辦公室的電腦旁就相當置身于被審計單位的工作現場(chǎng)，可利用其先進(jìn)的系統資源和數據共享優(yōu)勢，從系統上看憑證、看賬薄、看報表，且不會(huì )給被審單位造成任何工作上的影響，使審計工作由集中性變?yōu)槿粘Ｐ�。通過(guò)對系統表單的對比分析，如：通過(guò)財務(wù)報表的分析性復核、分公司經(jīng)營(yíng)分析會(huì )、預算分析會(huì )，對異常變化的各種數據指標、費用類(lèi)型以及可能引起指標變化的各種原因，及時(shí)通過(guò)ERP系統查看憑證、賬簿記錄等，并進(jìn)行跟蹤分析，必要時(shí)可以通過(guò)傳真、掃描或郵件的方式調閱分公司的原始資料，既節約了往返企業(yè)的各項成本，又大大提高工作效率，并及時(shí)對異常變動(dòng)的分公司的各種原因做出分析。內審可以把精力集中放在流程的改進(jìn)和重點(diǎn)事項上面去。

　　4.強化監控，防范風(fēng)險

　　關(guān)注來(lái)自人員變動(dòng)方面的風(fēng)險，ERP各環(huán)節人員的變動(dòng)，往往會(huì )給系統運行帶來(lái)一些不規則的指令，造成系統不能及時(shí)匹配業(yè)務(wù)流程，如果人員變化頻繁或者對出現的問(wèn)題不能及時(shí)糾正，就會(huì )出現控制風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等。如：對信用額度的增減變化，銷(xiāo)售政策區域促銷(xiāo)變化，付款條件的變化等，內部審計人員是一般不大可能及時(shí)了解和掌握這些信息，要想保證這些數據信息維護的及時(shí)性、準確性和完整性，就必須要建立健全維護企業(yè)正常運轉的內部控制機制、內部監督機制和內部審核機制;因此，對原始數據錄入的準確性、完整性的抽查、非集成數據記錄的準確性檢查、非直接生成報表的核對、利用ERP系統提供審計線(xiàn)索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查、是內部審計工作的切入點(diǎn)。

　　綜上所述，企業(yè)在信息系統環(huán)境下內部審計工作是越來(lái)越重要，作為內部審計人員要克服獨立性較差和知識相對單一的缺陷，嚴格遵守審計職業(yè)道德規范，為防范和化解信息環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的保值增值作出努力。

　　參考文獻：

　　[1]劉憲華，王國慶.ERP引發(fā)內部審計變革[M].中國石油企業(yè).

　　[2]索耶.現代內部審計實(shí)務(wù)[M].中國財政經(jīng)濟出版社.

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