關(guān)于注冊會(huì )計師審計風(fēng)險控制論文

　　摘要：注冊會(huì )計師審計要承擔評估會(huì )計信息風(fēng)險、降低審計風(fēng)險等責任，現在被人們稱(chēng)為“經(jīng)濟警官”。注冊會(huì )計師面對的審計風(fēng)險有很多，因為風(fēng)險是貫穿于整個(gè)審計活動(dòng)中。審計風(fēng)險的形成有很多因素，可以通過(guò)對實(shí)際的總結和把握，提高審計的質(zhì)量，將審計的風(fēng)險控制在一個(gè)可以處理的范圍內。本文通過(guò)對注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的研究，提出建議和方法。

　　關(guān)鍵詞：注冊會(huì )計師；審計風(fēng)險；風(fēng)險控制

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國發(fā)生了很多控告審計人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計人員有關(guān)。審計風(fēng)險是時(shí)刻存在的，所以怎么樣去認識審計風(fēng)險、預防審計風(fēng)險是現在注冊會(huì )計師的主要研究問(wèn)題。

　　一、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的相關(guān)概念

　　1、審計風(fēng)險存在的客觀(guān)性

　　審計風(fēng)險一般都是可算存在，不會(huì )因為個(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊會(huì )計師會(huì )很認真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會(huì )計師沒(méi)辦法發(fā)現企業(yè)運行中的違規行為，注冊會(huì )計師得出的審計結果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊會(huì )計師通過(guò)了解一個(gè)企業(yè)的內部控制工作，然后評估企業(yè)的內部控制制度是不是值得信賴(lài)，才能確定該企業(yè)的內部控制制度是不是有局限性，是否會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險�，F代的審計工作大多數都是采用抽樣調查法，但是抽樣調查本身不具有代表性，還是會(huì )讓注冊會(huì )計師的工作產(chǎn)生審計風(fēng)險，所以，審計風(fēng)險是一直存在的，人們職能通過(guò)一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內[1]。

　　2、審計風(fēng)險的潛在性

　　審計風(fēng)險貫穿于審計活動(dòng)中的方方面面，也就是說(shuō)每一個(gè)環(huán)節都會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會(huì )計師采用什么樣的審計活動(dòng)都會(huì )影響最后的審計結果。一般產(chǎn)生風(fēng)險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶(hù)自帶風(fēng)險比較高，因為這個(gè)客戶(hù)的單位環(huán)境比較復雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計風(fēng)險變高；在制作審計計劃的時(shí)候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會(huì )讓計劃有疏漏產(chǎn)生審計風(fēng)險；當產(chǎn)生遺漏重要數據、項目虛報參數、單位的財務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風(fēng)險會(huì )給審計人員帶來(lái)一定的損失，但是確實(shí)潛在的問(wèn)題，有的時(shí)候可能還會(huì )“化險為夷”。審計風(fēng)險主要還是審計責任決定的，如果注冊會(huì )計師不必為自己的工作結果負責，那就不會(huì )成為審計風(fēng)險，這就是一定的潛在性。

　　3、審計風(fēng)險形成的全過(guò)程、多因素性

　　審計風(fēng)險是由審計和風(fēng)險這兩種概念結合組成的。審計風(fēng)險一般是企業(yè)的財務(wù)數據存在一些錯報和漏報問(wèn)題，但是注冊會(huì )計師不能通過(guò)審計過(guò)程發(fā)現問(wèn)題，并且給出了不是很恰當的審計意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險。審計風(fēng)險具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計過(guò)程中會(huì )有一些不能發(fā)現的風(fēng)險，并且會(huì )提出相應錯誤的審計意見(jiàn)，有些客戶(hù)會(huì )因為受到損失希望得到一些賠償，就會(huì )找到注冊會(huì )計師的所在單位，但是當人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問(wèn)題的根源，所以審計風(fēng)險一定要加入“固有風(fēng)險”，因為這時(shí)注冊會(huì )計師中最經(jīng)常出現的問(wèn)題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊會(huì )計師一定懂得用一些方法及時(shí)規避風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍內。注冊會(huì )計師一定要有規劃的習慣，及時(shí)檢查數據，規避風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。

　　4、審計風(fēng)險的可控性

　　審計風(fēng)險一般是可控的�？梢酝ㄟ^(guò)一些手段和方法避免風(fēng)險的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險的，不能因為潛在的風(fēng)險就拒絕接受客戶(hù)。也正是因為審計風(fēng)險的可控性，說(shuō)明了審計風(fēng)險可以通過(guò)努力讓它變的最低，也讓注冊會(huì )計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質(zhì)量。將審計風(fēng)險規避在可以接受的水平，就可以對客戶(hù)進(jìn)行審計。

　　二、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險控制存在的問(wèn)題

　　1、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險管理制度不完善

　�。�1）風(fēng)險管理制度形同虛設。會(huì )計師事務(wù)所對于審計會(huì )計有一定認識，并且也會(huì )有自己的一套風(fēng)險管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執行的，讓制度變得可有可無(wú)。并且在面對風(fēng)險的時(shí)候幾乎是無(wú)審計風(fēng)險管理，有時(shí)候審計風(fēng)險是不可控的。（2）風(fēng)險管理沒(méi)有條理�，F在的注冊會(huì )計師懂得如何去控制和規避審計風(fēng)險，不會(huì )因為要擴充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶(hù)，審計風(fēng)險管理根本沒(méi)有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒(méi)有科學(xué)的依據和一個(gè)體系的控制形式。（3）對風(fēng)險管理認識不足。審計風(fēng)險具有潛在性和多因素性。風(fēng)險管理不能僅僅依靠“拍腦門(mén)決策”，應該重視在管理中多多總結規律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因為受到了損失，就會(huì )想得到賠償，也不會(huì )去調查到底錯在哪里，這樣也會(huì )造成注冊會(huì )計師工作的風(fēng)險，讓審計工作受到影響[3]。（4）風(fēng)險管理沒(méi)有做到一視同仁。注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計工作時(shí)，面對不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現實(shí)角度來(lái)講，任何企業(yè)都是會(huì )有風(fēng)險存在的，不能根據企業(yè)的規模來(lái)區別對待審計工作，忽視審計風(fēng)險管理工作。這樣不僅影響注冊會(huì )計師的聲譽(yù)也會(huì )影響審計工作的實(shí)際效率。很多注冊會(huì )計師為了獲得更多的經(jīng)濟利益，不考慮審計風(fēng)險、不在意管理計劃、這樣一定產(chǎn)生審計失敗的案例。

　　2、注冊會(huì )計師獨立性不高

　　注冊會(huì )計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個(gè)優(yōu)秀的注冊會(huì )計師是一定要可以將自己獨立于客戶(hù)和會(huì )計師事務(wù)所的，因為獨立性沒(méi)有就會(huì )影響到審計風(fēng)險。一旦注冊會(huì )計師的立場(chǎng)變得不堅定，不能以公正和客觀(guān)的角度進(jìn)行分析和處理問(wèn)題，那么審計質(zhì)量一定會(huì )大打折扣，也會(huì )讓審計事務(wù)所的名聲受到損害。

　　3、注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力不強

　　現在的注冊會(huì )計師在工作中很熟悉審計業(yè)務(wù)流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當注冊會(huì )計師面對一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計的時(shí)候，就會(huì )產(chǎn)生一些問(wèn)題，因為不夠熟悉就會(huì )讓一些本該被發(fā)現的問(wèn)題遺留下來(lái)，讓審計工作發(fā)生偏差。出現問(wèn)題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問(wèn)題：其一、一般都是沒(méi)有對審計單位進(jìn)行調查和了解，就盲目的接下了客戶(hù)的審計任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險；其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會(huì )產(chǎn)生問(wèn)題，但是卻不想辦法去解決；其三、不了解客戶(hù)單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計過(guò)程中不能將問(wèn)題分析透徹和清楚，注冊會(huì )計師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗，做出錯誤結論導致審計風(fēng)險的出現。

　　三、注冊會(huì )計師審計風(fēng)險控制對策

　　1、形成合理的會(huì )計師事務(wù)所體制

　　現在注冊會(huì )計師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現在會(huì )計師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì )計師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔了債務(wù)方面的責任，旗下的注冊會(huì )計師承擔個(gè)人業(yè)務(wù)責任，每個(gè)合伙人之間不會(huì )牽連責任，這樣注冊會(huì )計師承擔風(fēng)險的代價(jià)比較高，這就促使注冊會(huì )計師主動(dòng)去規避風(fēng)險的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險的能力。合伙人也不必擔心會(huì )受到別人問(wèn)題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟損失，合作起來(lái)更加輕松，減少了很多后顧之憂(yōu)，讓注冊會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩和順暢。這樣不僅有利于會(huì )計師事務(wù)所穩定發(fā)展，還能擴大自己的規模。這種形式雖然很好，但推廣開(kāi)還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過(guò)程。我國現在的關(guān)于注冊會(huì )計師的法規還不是很完善，雖然現在的會(huì )計師事務(wù)所的規定時(shí)不會(huì )承受連帶的責任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒(méi)法劃分的非常清楚。會(huì )計師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　2、提高注冊會(huì )計師審計的獨立性

　　現在注冊會(huì )計師的獨立性受到了威脅，就會(huì )讓審計風(fēng)險變大。注冊會(huì )計師保持獨立性，也會(huì )讓審計風(fēng)險控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實(shí)質(zhì)上的獨立，會(huì )計師事務(wù)所應該讓注冊會(huì )計師有保持獨立性的覺(jué)悟，在合作之前一定要看注冊會(huì )計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì )被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計工作中受到影響[4]。

　　3、提高注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險意識

　　注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險現在存在與審計的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶(hù)的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險的。其二、注冊會(huì )計師在最初的審計工作開(kāi)始時(shí)，一定要按照規章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時(shí)候，一定要注意報告的類(lèi)型。注冊會(huì )計師提供一份沒(méi)有保留意見(jiàn)的審計報告的風(fēng)險比較大，但是出具一個(gè)其他類(lèi)型的審計報告的風(fēng)險相對較小。注冊會(huì )計師應該根據審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)出具相應的報告，不能因為受到物質(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會(huì )計師應該保持清醒的頭腦，對風(fēng)險有自己的認識，把審計風(fēng)險評估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對待，這樣才能讓風(fēng)險有效地減少。

　　四、結束語(yǔ)

　　綜上所述，審計風(fēng)險是現在審計工作中一個(gè)非常熱門(mén)的話(huà)題，但是卻沒(méi)有因為時(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國現在審計風(fēng)險比較高這個(gè)現實(shí)情況，審計過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節都會(huì )引起審計風(fēng)險，所以在進(jìn)行審計活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì )還要對注冊會(huì )計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風(fēng)險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強立法，細化規定，讓審計工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場(chǎng)。在工作中細心周到，提升自己解決問(wèn)題和規避風(fēng)險的能力。希望我國未來(lái)的審計工作可以加強規范和管理，審計界變得一片清明。

　　參考文獻：

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