企業(yè)內部審計的論文范文
第一篇：探討企業(yè)的內部審計工作
一、企業(yè)內部審計的現狀
目前，從企業(yè)內審的現狀來(lái)看，總體形勢是向好的方向發(fā)展，但對于內審工作的重要意義和相關(guān)作用缺乏足夠的重視，領(lǐng)導重財務(wù)輕審計，內部審計人員在具體的內審行動(dòng)上存在敷衍了事，蒙混過(guò)關(guān)等不給力現象。在目前的大部分企業(yè)中，尚未建立獨立的內審機構，即使少部分企業(yè)設立了獨立的內審機構，同樣存在對內審不夠重視，支持力度不足的現象，讓內審部門(mén)形同虛設，甚至在部分企業(yè)中，為了縮減企業(yè)開(kāi)銷(xiāo)，內審機構被撤銷(xiāo)，或者合并到其他部門(mén)，例如財務(wù)等部門(mén)，導致內審工作的獨立性遭到削減，不符合內控制度，且違反市場(chǎng)經(jīng)濟的客觀(guān)規律，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。要保證企業(yè)沿著(zhù)正確健康的軌道發(fā)展，適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的規律，必須對內審工作提供足夠的重視，切實(shí)把內審工作當作企業(yè)發(fā)展的基礎和動(dòng)力。
二、企業(yè)內審的作用
企業(yè)內部審計在企業(yè)內部控制監督檢查機制中扮演著(zhù)極為重要的角色，對建立和實(shí)施內部控制管理具有推動(dòng)作用。在目前企業(yè)內部管理框架下，內審應該具備以下兩個(gè)方面的要求：一是為了確保監督檢查工作的順利有序開(kāi)展，需要采用日常監督與專(zhuān)項監督相結合的方式；二是定期向公司管理層提交內部審查的監督檢查工作報告，為董事會(huì )的內部控制評估和經(jīng)營(yíng)管理提供參考依據。
三、保證企業(yè)內審順利開(kāi)展實(shí)施的有效措施
1.明確內審目標，把握審計重點(diǎn)，熟悉審計流程
在企業(yè)內部審計開(kāi)展之前，提前做好相應的內審準備工作，是保證內審工作順利開(kāi)展實(shí)施的'前提。作為企業(yè)的內部審計人員，需要具備相關(guān)的內審知識，充分了解企業(yè)所處的地域、行業(yè)、目前財務(wù)狀況、企業(yè)競爭力等內部和外部環(huán)境等基本信息。除此之外，深入一線(xiàn)，廣泛收集相關(guān)信息，拓寬信息來(lái)源渠道。還需要掌握熟悉企業(yè)內部的組織架構、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度、內審的基本流程、企業(yè)人力資源狀況和管理制度、內部管理控制制度等情況，來(lái)制定詳細周密的內審計劃，為后續的內審開(kāi)展奠定基礎。為了保障企業(yè)內審工作的順利開(kāi)展，除了準備工作之外，內部審計人員還需要明確內審目標、把握審計重點(diǎn)，熟悉審計流程。在內審過(guò)程中，內部審計人員需要重點(diǎn)對企業(yè)內部的崗位職責、崗位規范以及相關(guān)標準進(jìn)行查核，并向相關(guān)人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料，以及通過(guò)查閱調查表來(lái)了解企業(yè)管理和信息傳遞溝通過(guò)程中存在的不足和漏洞，最終形成內審報告初稿提交給審計組長(cháng)，在末次內審會(huì )議中，召集相關(guān)單位人員進(jìn)行審計溝通協(xié)調，針對內審中出現的問(wèn)題進(jìn)行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應的改善措施等建議、確定后續審計整改問(wèn)題。并對審計整改問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保內審的工作效率并為企業(yè)的管理效率提供支援。
2.保證內審組織的獨立性
企業(yè)內部審計的最終目標是建立現代化的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)法人的治理結構，實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理機制的升級，提升管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，要保證內審工作的審核效果落到實(shí)處，就必須對企業(yè)組織機構進(jìn)行完善，將企業(yè)的管理模式由“人治”轉向“法治”，保持審計機構的獨立性，才能徹底充分的發(fā)揮內審的職能。保證在企業(yè)內部審計過(guò)程中，針對企業(yè)相關(guān)的會(huì )計、財務(wù)的內部審計過(guò)程不受干擾。只有提高了企業(yè)內部審計組織的重要地位，并給予內審機構足夠的政策支持，才能保證內審報告的獨立性和權威性，確保內審過(guò)程不至于流于形式，走走過(guò)場(chǎng)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。
3.充分發(fā)揮內審的監督職能，確保整改問(wèn)題有效完成
在企業(yè)內部審計完成之后，內審報告中會(huì )顯示各部門(mén)在審計過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，要確保問(wèn)題得到相應的改善，就必須充分發(fā)揮內部審計的監督監控職能，讓企業(yè)內部所有部門(mén)都參與到企業(yè)的事前預防和事中管理控制中來(lái)，確保各項政策制度落到實(shí)處。內部審計是一項企業(yè)所有部門(mén)都需要參與的審查工作，所以，在內審過(guò)程中，內部審計人員需要特別注意取得各部門(mén)的支持和諒解，做到優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮企業(yè)的管理功能。通過(guò)企業(yè)內審的監督和評審，可以及時(shí)有效的發(fā)現管理運營(yíng)中存在的漏洞和隱患，根據企業(yè)的自身狀況，對內審中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理化分析，針對性的提出整改措施等審計建議。
四、結束語(yǔ)
從上述內容可以看出，要想做好企業(yè)內部審計工作，必須要調動(dòng)企業(yè)相關(guān)部門(mén)的積極性，充分取得各部門(mén)的支持，才能確保內部審計過(guò)程順利開(kāi)展和相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)，充分發(fā)揮企業(yè)內部管理控制制度的意義。因此，企業(yè)要建立一支專(zhuān)業(yè)性的內審隊伍，給予內審機構足夠的政策支持，保證其組織的獨立性，建立健全內審制度，完善內審的監督、促進(jìn)功能，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)奠定堅實(shí)的發(fā)展基礎。
第二篇：企業(yè)內部審計監督的問(wèn)題及措施
一、我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
1.內部審計工作得不到應有的重視，淡化了企業(yè)內部審計工作的重要性
內部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設，走過(guò)場(chǎng)，是我國內部審計工作普遍存在的現象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導對建立內部審計機構的重要性認識不足，主觀(guān)意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應付上級檢查而設立內部審計機構，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內部審計不能發(fā)揮其應有的作用。
2.內部審計機構缺乏應有的獨立，弱化了企業(yè)內部審計工作的制約性
在企業(yè)中，內部審計機構和人員都受本企業(yè)負責人的領(lǐng)導，內部審計人員的工作、待遇、住房、學(xué)習進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導致內部審計人員在履行監督職能時(shí)，有很多的顧慮，工作中表現為：對問(wèn)題視而不見(jiàn)，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內部審計工作的制約性。
3.內部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內部審計工作的有效性
企業(yè)內部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問(wèn)題。大部分企業(yè)僅有會(huì )計師，沒(méi)有配備審計師、律師等，使得內部審計人員只從會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等會(huì )計資料方面查找表面問(wèn)題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問(wèn)題審計出來(lái)，因而提出的建議或為領(lǐng)導提供的決策依據缺乏現實(shí)性，沒(méi)有價(jià)值，弱化了企業(yè)內部審計工作的有效性。
二、進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計工作的措施
1.努力完善法規制度建設，進(jìn)一步明確內部審計工作目標和要求
為強化內部審計工作的作用，確保內部審計的獨立性，應抓緊制定內部審計的相關(guān)法規制度，用法律形式明確內審人員的責任和權利，盡快制定相應的審計工作實(shí)施細則，使內部審計納入法制化建設軌道，用法律保障內部審計的獨立性。在工作實(shí)踐中，要以《企業(yè)內部控制規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業(yè)的實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著(zhù)眼于管理創(chuàng )新、建立健全適合本企業(yè)的內部控制管理體系，明確相關(guān)部門(mén)人員的職責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。因此，只有完善了內部審計的法律建設，內部審計部門(mén)才能很好地依法開(kāi)展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動(dòng)的監督評價(jià)作用。
2.努力建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式，進(jìn)一步強化內部審計工作規范
目前，股份制在現代企業(yè)制度中是主要的`、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內部審計機構模式已經(jīng)不適應現代企業(yè)的要求。目前，內部審計模式有以下幾種類(lèi)型：①受本單位董事會(huì )的直接領(lǐng)導；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導；③受本單位總審計師的領(lǐng)導；④受董事會(huì )審計委員會(huì )及審計師的雙重領(lǐng)導。一般來(lái)講，內部審計機構直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性就越強，權威性也越高，工作也就越容易開(kāi)展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內部審計模式的領(lǐng)導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應是最佳選擇，應當大力提倡和普及發(fā)展。
2.努力加強內部審計機構的獨立性，進(jìn)一步提高內部審計工作的權威性
目前，我國不少企業(yè)的內審機構不是單獨設置的，有些內部審計人員也是由會(huì )計或物資管理等人員兼任，缺乏專(zhuān)職的審計人員。這種情況造成了內部審計機構和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開(kāi)展獨立的經(jīng)濟監督活動(dòng)，嚴重制約了內部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內部審計的作用，充分實(shí)現其監督職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配備專(zhuān)職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責，任何部門(mén)不得干涉其工作。內部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只承擔對其進(jìn)行評價(jià)和建議的審計責任，并建立內部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內部組織機構在人員、待遇、經(jīng)費等方面應相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權，不受本單位干預。只有賦予內部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內部審計的質(zhì)量，從而提供內部審計的權威性。
3.努力開(kāi)展審計工作規范化建設，進(jìn)一步加強內部審計工作職業(yè)化管理
目前，我國還缺乏比較完整的內部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內部審計機構的設置、人員的配備、標準的制定、責任落實(shí)及審計質(zhì)量的監督等還沒(méi)有規范化，缺乏統一的管理和評價(jià)體系。不利于內部審計作用的發(fā)揮和工作的開(kāi)展。因此，應盡快建立我國的內部審計師協(xié)會(huì )，對內部審計進(jìn)行職業(yè)化、規范化、統一化管理。職業(yè)管理的內容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規范、質(zhì)量標準、評價(jià)體系、人員培訓等方面，全面開(kāi)展內部審計工作規范化體系建設和職業(yè)化管理。
4.努力開(kāi)展企業(yè)內審人員綜合素質(zhì)培訓，進(jìn)一步加快內部審計隊伍建設
提高內部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設一支高素質(zhì)的內部審計隊伍。內部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會(huì )計、財務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應將企業(yè)那些實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內部審計隊伍中，還要定期開(kāi)展對現有內部審計人員的后續教育和內部審計人員之間的交流活動(dòng)，盡快建立起一支知識結構合理化、專(zhuān)業(yè)技能標準化、職業(yè)道德規范化的企業(yè)內部審計隊伍。
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