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企業(yè)財務(wù)財會(huì )內控制度的審計研究論文
[摘要]經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)的運營(yíng)和發(fā)展獲得了穩步提升，且規模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運行的重要手段。因而財會(huì )內控制度的合理建設與否，成為企業(yè)能否穩定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現狀來(lái)看，在財會(huì )內控制度審計方面仍然存在著(zhù)部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問(wèn)題，將從存在的缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識、監管力度待加強、風(fēng)險評估機制問(wèn)題入手，探究合理的內控制度建設方式及其意義，提出了加強監管和人員管理、做好風(fēng)險規避工作、科學(xué)的分析工作以及強化預算管理等方面的舉措。
[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；財務(wù)部門(mén)；財會(huì )內控制度；審計研究
新時(shí)期下我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營(yíng)帶來(lái)了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位，就需要在內部管理工作中進(jìn)行完善。財會(huì )工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩定發(fā)展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著(zhù)力規避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。
1企業(yè)財會(huì )內控制度的論述
世界經(jīng)濟正朝著(zhù)一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎上，我國的經(jīng)濟體系和市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復雜。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會(huì )內控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來(lái)看，包含管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開(kāi)合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合理合法的范圍內。由于財務(wù)工作不可避免地會(huì )出現各種問(wèn)題，內控工作也能及時(shí)地發(fā)現可能存在著(zhù)的問(wèn)題，并采取針對性的方案，來(lái)保障財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。
2財會(huì )內控制度的必要性
2.1是適應經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢
前文提到過(guò)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結果。企業(yè)若想在復雜的市場(chǎng)環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場(chǎng)形勢進(jìn)行分析之后，根據自身的經(jīng)濟狀況來(lái)制定最合理的發(fā)展方案。而財會(huì )內控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營(yíng)的基礎。而作為企業(yè)的審計部門(mén)，責任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著(zhù)力提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，在未來(lái)經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。
2.2是企業(yè)資源合理調配的必要措施
企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會(huì )內控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結構的合理調整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當企業(yè)的會(huì )計信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現資源的合理調配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。
3新時(shí)期下財會(huì )內控工作的缺陷
3.1缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識
新時(shí)期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實(shí)力。相反，現代社會(huì )是“知識經(jīng)濟”下的時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無(wú)形資產(chǎn)的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會(huì )內控工作當中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無(wú)形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專(zhuān)利技術(shù)，特許權等方面，并沒(méi)有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來(lái)看，管理體系應該包括無(wú)形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問(wèn)題，讓很多企業(yè)的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來(lái)了各種管理風(fēng)險。
3.2監管力度待加強
對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營(yíng)管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務(wù)管理制度的建設與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過(guò)分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會(huì )制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來(lái)看，除了監管部門(mén)的設置不合理之外，監管人員并沒(méi)有將這項工作真正落到實(shí)處。例如監管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中可能出現的問(wèn)題，也就無(wú)法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現，也是不規范的具體體現。這些問(wèn)題的存在都是企業(yè)出現經(jīng)濟風(fēng)險的主要原因。
3.3風(fēng)險評估機制問(wèn)題
企業(yè)的風(fēng)險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營(yíng)。但是從目前的現狀來(lái)看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統計和整理上出現了失真現象，對于信息的準確性無(wú)法保障。因此對于企業(yè)運營(yíng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無(wú)法獲取相關(guān)資料，也無(wú)法針對性地進(jìn)行體系建設。另外，對于風(fēng)險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會(huì )內容問(wèn)題進(jìn)行了舉例和總結.
4企業(yè)財務(wù)部門(mén)財會(huì )內控制度的合理舉措
4.1加強監管和人員管理
企業(yè)內部財會(huì )內控工作的有效落實(shí)不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監管方面，企業(yè)需指定專(zhuān)門(mén)的內部監管體系，了解財務(wù)部門(mén)的職責所在，并設好監管機構，旨在對所有財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著(zhù)重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會(huì )計師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對會(huì )計師進(jìn)行能力培訓，尤其是新時(shí)期下對于科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會(huì )的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動(dòng)服務(wù)意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來(lái)的經(jīng)濟風(fēng)險。實(shí)際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問(wèn)題，并且結合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規劃和實(shí)際需求，對監管制度的建設和人員結構進(jìn)行合理調整，為穩定內控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。
4.2風(fēng)險規避工作
風(fēng)險規避包括幾個(gè)方面，一是構建合理的風(fēng)險評估標準，這是財會(huì )內控制度的關(guān)鍵內容。為了能保障財務(wù)信息的準確性和真實(shí)性，就需要管理者結合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進(jìn)行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作能否順利進(jìn)行等，從各個(gè)細節方面對配置進(jìn)行合理規劃，讓風(fēng)險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開(kāi)展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問(wèn)題導致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標準。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險規避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢來(lái)進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來(lái)是否會(huì )出現大規模的資產(chǎn)流動(dòng)，或是出現短期負債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應對能力。
4.3科學(xué)的分析工作
科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節。由于財會(huì )內控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開(kāi)，企業(yè)的主要收益來(lái)源在于有形和無(wú)形的產(chǎn)品提供。而無(wú)論是哪種類(lèi)型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場(chǎng)相適應的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財務(wù)部門(mén)，首先要考慮的內容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，則說(shuō)明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門(mén)對于內部的控制手段，有效避免了各類(lèi)問(wèn)題的產(chǎn)生。
4.4預算管理
預算管理的前提在于合理的組織機構建設，并且要有完善的會(huì )計管理系統。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預算管理工作首先包括對項目的過(guò)程控制。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)部門(mén)獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進(jìn)行有效執行。在各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動(dòng)開(kāi)展的條件。例如對于工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個(gè)環(huán)節進(jìn)行財務(wù)預算。對于決策管理層，要了解預算過(guò)程中的重點(diǎn)費用，尤其在細節方面需進(jìn)行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據預算內容來(lái)進(jìn)行授權體系，不僅便于管理部門(mén)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體管控和全面預算，還能對責任進(jìn)行劃分，將責任進(jìn)行清洗授權，提升審計工作的正規程度。
5結語(yǔ)
企業(yè)的良性發(fā)展離不開(kāi)穩定的經(jīng)濟基礎和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結合。財會(huì )內控制度建設作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應該成為日后工作的核心。在不斷提升監管力度的同時(shí)，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營(yíng)的安全完整，才能創(chuàng )造更大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競爭下，讓企業(yè)能實(shí)現可持續發(fā)展、穩定發(fā)展。
【參考文獻】
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