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電子審計軌跡分析論文
一、我國企業(yè)會(huì )計電算化和管理信息系統
我國企業(yè)會(huì )計電算化和管理信息系統的發(fā)展與我國會(huì )計軟件的發(fā)展是基本同步的。從1979年我國在長(cháng)春一汽開(kāi)始進(jìn)行會(huì )計電算化系統開(kāi)發(fā)探索始，我國的會(huì )計軟件應用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開(kāi)發(fā)過(guò)程、單一模型會(huì )計軟件階段、核算型會(huì )計軟件、管理型會(huì )計軟件、ERP會(huì )計軟件（戰略型會(huì )計軟件）這五個(gè)階段。從目前應用的廣泛性和前景看，后三種軟件較為人們所關(guān)注。
電子審計軌跡分析
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隨著(zhù)電算化的普及，財務(wù)軟件也從帳務(wù)、工資等單項處理，過(guò)渡到深入全面的會(huì )計核算，如往來(lái)、存貨、成本等，形成了以核算為體系的會(huì )計軟件。目前國內主要會(huì )計軟件，都具有這些功能。但核算型會(huì )計軟件缺乏管理思想，很難與企業(yè)管理信息系統（MIS）融為一體。
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為適應經(jīng)濟和提高企業(yè)自身管理水平，許多企業(yè)迫切需要會(huì )計軟件能具有資金管理、核算、項目管理核算、財務(wù)分析、輔助決策的功能，這就形成了管理型會(huì )計軟件，管理型會(huì )計軟件突破了會(huì )計軟件只局限于會(huì )計核算的界限，向全面參予管理決策發(fā)展。
�。ㄈ〦RP會(huì )計軟件（戰略型會(huì )計軟件）
隨著(zhù)我國企業(yè)從重視內部管理，以提高生產(chǎn)效率、降低成本為核心的生產(chǎn)管理時(shí)代，到面向市場(chǎng)的，以建立全面競爭優(yōu)勢為核心的新管理時(shí)代，會(huì )計軟件從管理型發(fā)展到戰略型、實(shí)現企業(yè)內部物流、資金流與信息流的一體化管理，實(shí)現管理與決策有機統一，并將適應在Internet/Intranet/Extranet上，實(shí)現與外部資源的統一，會(huì )計軟件從離散的部門(mén)級應用走向整體的企業(yè)級應用。企業(yè)信息化建設的一個(gè)重要階段是建設企業(yè)核心的業(yè)務(wù)管理和應用系統階段。而在這個(gè)階段最有代表性的是企業(yè)內部的資源計劃系統ERP。ERP是一種科學(xué)管理思想的計算機實(shí)現，他對產(chǎn)品研發(fā)和設計、作業(yè)控制、生產(chǎn)計劃、投入品采購、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、庫存、財務(wù)和人事等方面以及相應的模塊組成部分，采取集成優(yōu)化的方式進(jìn)行管理。ERP不是機械的適應企業(yè)現有的流程，而是對企業(yè)流程中不合理的部分提出改進(jìn)和優(yōu)化建議，并可能導致組織機構的重新設計和業(yè)務(wù)流程重組。
從實(shí)際應用分析，我國企業(yè)電子化的水平不一，有的企業(yè)尚未電子化，有的還處于或者單一模型會(huì )計軟件階段或者核算型會(huì )計軟件階段。另外，同樣是在ERP級的企業(yè)，其應用水平也有較大差異，有的只是部分甚至單一模塊的應用，有的只是將其作為原有信息管理系統的補充，有的網(wǎng)絡(luò )管理相當薄弱。但是，企業(yè)電子化發(fā)展的趨勢是不可逆轉的，現在只要有企業(yè)要建設信息化系統，他就會(huì )超越會(huì )計軟件發(fā)展的低級階段，而將瞄準其最新的研究成果上，也就是說(shuō)，一旦企業(yè)進(jìn)行電子化的再造，其涉及的領(lǐng)域將空前廣泛，不僅僅是會(huì )計電算化，而是產(chǎn)、供、銷(xiāo)、設備、倉儲、運輸、設計、質(zhì)量乃至人教勞資等企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域。目前越來(lái)越多的企業(yè)在加緊企業(yè)管理信息系統的建設，這從我國財務(wù)及企業(yè)管理軟件開(kāi)發(fā)供應商的規模上也可反映出來(lái)。我國財務(wù)及企業(yè)管理軟件開(kāi)發(fā)供應商已涌現出了包括用友、金蝶、安易等一大批公司，據用友公司介紹，僅用友截止2000年年初，其地區分、子公司50余家，代理商500余家，客戶(hù)服務(wù)中心100余家，行業(yè)覆蓋率100％，用戶(hù)數約20萬(wàn)家，除此之外，還有大量上規模的企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)應用。由此可見(jiàn)，企業(yè)電子審計的環(huán)境已逐步形成，且其電子化的色彩將伴隨著(zhù)電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展而變得越來(lái)越濃。
二、現行電子審計軌跡分析
審計軌跡，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計制度核算中通過(guò)編碼、交叉索引和連接帳戶(hù)余額與原始交易數據的書(shū)面資料所提供的一連串的信息企業(yè)的會(huì )計系統應為每筆業(yè)務(wù)、每項經(jīng)濟活動(dòng)提供一個(gè)完整的審計軌跡。審計軌跡對企業(yè)管理當局和審計人員都很重要，企業(yè)管理當局可使用審計軌跡來(lái)答復客戶(hù)對有關(guān)資料的詢(xún)問(wèn)或質(zhì)疑，審計人員可使用審計軌跡來(lái)驗證和追查經(jīng)濟活動(dòng)。沒(méi)有審計軌跡，審計工作將難以開(kāi)展。在電子環(huán)境下，那些原來(lái)審計人員常見(jiàn)的記帳憑證、明細帳表、科目匯總表、有個(gè)性的筆跡等有的已消失，有的發(fā)生了變化，變得更加隱藏、更加復雜，從而加大了審計工作的難度。當前，我國會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)正處于從起步到形成產(chǎn)業(yè)的階段，由于考慮到會(huì )計處理系統的效率和研制成本等原因，軟件開(kāi)發(fā)在設計開(kāi)發(fā)中，對如何充分保留并提供審計軌跡卻未給予足夠重視。換句話(huà)說(shuō)，更加詳細地描述審計軌跡的會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)還需進(jìn)一步努力補缺。因此，國家有關(guān)部門(mén)應盡快出臺有關(guān)制度、標準，使設計者有章可循，審計人員有標準可依。
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目前由國內企業(yè)開(kāi)發(fā)的知名財務(wù)軟件產(chǎn)品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其軟件產(chǎn)品也較豐富，一種較為流行的審計軌跡安排就是上機日志。各系統隨時(shí)對各個(gè)產(chǎn)品或模塊的每個(gè)操作員的上下機時(shí)間、操作的具體功能等情況都進(jìn)行登記，形成上機日志，以便使所有的操作都有所記錄、有跡可尋。由于上機日志數量龐大，為了便于審計人員有重點(diǎn)地進(jìn)行選擇，迅速發(fā)現問(wèn)題，通常系統還會(huì )提供過(guò)濾功能，這樣，審計人員就可以選擇那些在符合性測試中發(fā)現的較薄弱的內部控制環(huán)節進(jìn)行有重點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，提高工作效率。另外，系統還提供了從報表到憑證和從憑證到報表的雙向查詢(xún)功能，從而建立了一條應用程序內的審計軌跡。
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1、MicrosoftSQLServer2000
MicrosoftSqlServer是企業(yè)信息管理系統中應用較為廣泛的一種數據庫管理系統，從版本上看，其產(chǎn)品主要有SYBASESQLSERVER，MicrosoftSQLSERVER4，MicrosoftSQLSERVER6，MicrosoftSQLSERVER6.5，MicrosoftSQLSERVER7.0，MicrosoftSQLSERVER2000。微軟公司最新推出的關(guān)系型數據庫管理系統MicrosoftSQLSERVER2000是一個(gè)面向下一代的數據庫和數據分析系統，具有很高的可靠性、可伸縮性、可用性、可管理性等特點(diǎn)。MicrosoftSQLSERVER2000是一種典型的具有客戶(hù)機／服務(wù)器體系結構的關(guān)系型數據庫管理系統，他使用TRANS－ACT－SQL語(yǔ)句在客戶(hù)機和服務(wù)器之間傳送請求和回應。MicrosoftSQLSERVER2000帶有的常用工具包括SQLSERVERENTERPRISEMANAGER、SQLSERVEROUERYANALYZER、各類(lèi)向導工具和SQLSERVERPROFILER。其中我們在創(chuàng )建審計軌跡中可以利用的工具是SQLSERVERPROFILER。
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