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行政事業(yè)單位內部控制管理機制建設研究的論文
摘要：構建行政事業(yè)單位內部控制體系在我國企業(yè)內部控制領(lǐng)域是一個(gè)新的內容。隨著(zhù)我國財政制度的日益規范化、管理模式逐漸現代化， 行政事業(yè)單位對于單位內部控制的要求也在不斷提升。就目前來(lái)看， 加強單位內部控制管理， 提升內部控制水平主要是通過(guò)構建行政事業(yè)單位內部控制體系、完善行政事業(yè)單位內部控制制度來(lái)實(shí)現的。行政事業(yè)單位內部控制的構建， 它不僅有利于完善事業(yè)單位內部具體制度的建設， 還有利于提高行政事業(yè)單位的控制管理水平， 增強事業(yè)單位經(jīng)濟實(shí)力， 推動(dòng)行政事業(yè)單位的持續健康發(fā)展。文章以行政事業(yè)單位內部控制為研究?jì)热荩?著(zhù)重了解行政事業(yè)單位內部控制的有關(guān)概述， 提出構建行政事業(yè)單位內部控制體系構建的相關(guān)舉措。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)； 單位內部控制； 體系構建；
隨著(zhù)我國行政管理體制改革的不斷深化， 國家財政部門(mén)也相繼頒布相關(guān)法律法規來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位的內部控制管理更加科學(xué)化， 從而推動(dòng)行政事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險防控體系的完善。由此可見(jiàn)， 行政事業(yè)單位只有強化單位內部控制， 才可以更好地完善單位內部各項制度的建設， 進(jìn)一步提高單位整體實(shí)力， 這不僅有利于提高事業(yè)單位資金利用率， 還可以為行政事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展提供保障。一方面， 在構建行政事業(yè)單位內控規范體系時(shí)可以借鑒企業(yè)內部控制的管理模式， 重視企業(yè)與事業(yè)單位內部控制制度的聯(lián)系， 以單位基本規范基礎， 明確單位內部控制的各個(gè)流程環(huán)節；另一方面， 行政事業(yè)單位內部控制對于企業(yè)內部控制管理而言， 它具有其自身的特點(diǎn)， 在內部具體控制目標、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估等方面都具有其特殊性。因此， 行政事業(yè)單位內部控制體系的構建必須在充分結合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)的基礎上， 構建一套符合我國行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況的內部控制管理體系。
一、行政事業(yè)單位內部控制制度的相關(guān)概述
行政事業(yè)單位內部控制是運用相關(guān)規章制度以及執行程序等來(lái)實(shí)現單位目標， 從而加強對經(jīng)濟活動(dòng)等的管控， 規避事業(yè)單位發(fā)展的風(fēng)險。加強行政事業(yè)內部控制是為了實(shí)現單位經(jīng)濟活動(dòng)的規范化、合法性、科學(xué)性， 規避事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險， 提升行政事業(yè)單位的管理效率以及其提供公共服務(wù)的能力。因此， 在加強行政事業(yè)單位實(shí)施內部控制制度建設時(shí)， 要做到：擴大內部控制在單位的管理范圍， 在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中， 要將單位內部控制管理貫穿單位經(jīng)濟活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程， 使單位內部控制管理更加全面化， 從而建立一套符合事業(yè)單位特點(diǎn)的全面化的內部控制體系；在對事業(yè)單位實(shí)行全面控制的基礎上， 要重點(diǎn)關(guān)注單位經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節， 從而實(shí)行相應的處理機制， 在內部控制全面覆蓋的前提下， 又能保證重要環(huán)節的準確把握。要增強內部控制在單位管理中的實(shí)用性， 首先要確立行政事業(yè)單位內部控制體系構建的具體目標， 其次， 要從行政事業(yè)單位內部控制發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)， 剔除行政事業(yè)單位內部的錯誤之處， 讓內部控制作用在事業(yè)單位管理中得到充分發(fā)揮， 適應性， 從而形成科學(xué)、完善的內部管理制度。
二、提出構建行政事業(yè)單位內部控制體系的相關(guān)措施
（一） 在行政事業(yè)單位內部控制管理流程設計時(shí)， 要促進(jìn)其規范化
在設計行政事業(yè)單位內部控制管理流程時(shí)， 可以以企業(yè)內部管理方法為鑒， 同時(shí)重視事業(yè)單位在內部結構、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及監督形式等方面的特殊性。目前， 《單位規范》對行政事業(yè)單位內部控制作出了一些基本規則或者相關(guān)需求， 來(lái)指導行政事業(yè)單位內部控制的設計和實(shí)施， 在充分結合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)的基礎上， 與單位內部控制管理實(shí)際發(fā)展相適應， 從而使得單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)流程更加標準化規范化。在規范單位業(yè)務(wù)管理流程時(shí)， 不僅要做到管理流程的精細化， 還要明確各個(gè)崗位工作職責， 優(yōu)化單位內部管理的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節， 各個(gè)程序。對于內部管理中存在的薄弱環(huán)節要加強優(yōu)化， 將各個(gè)內部控制程序的信息有效整合， 使得內部控制體系中的各個(gè)流程能夠有序進(jìn)行， 從而最大限度地發(fā)揮內部控制制度的作用。
（二） 加強行政事業(yè)單位內部控制的實(shí)施， 把握好單位和業(yè)務(wù)層面管理環(huán)節
行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)管理是單位內部控制管理的核心內容， 單位業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要命脈。目前， 《單位規范》中已經(jīng)明確對單位層面以及業(yè)務(wù)流程層面作出了相關(guān)要求， 對于行政事業(yè)單位的重點(diǎn)環(huán)節和核心業(yè)務(wù)， 首先， 對于單位層面所面臨的風(fēng)險， 要做到重點(diǎn)把控， 針對單位內部的組織架構、決策管理、崗位設置及人員分配要做到科學(xué)安排；其次， 在業(yè)務(wù)層次方面， 對于預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)等具體業(yè)務(wù)內容中所面臨的風(fēng)險， 落實(shí)好預警處理機制。
（三） 構建行政事業(yè)單位內部控制的評價(jià)體系， 實(shí)現科學(xué)的內部管理模式
加強單位內部管控， 增強單位管理科學(xué)性的重點(diǎn)就是建立事業(yè)單位內部控制評價(jià)體系。因此， 行政事業(yè)單位在進(jìn)行內部控制體系評價(jià)時(shí)， 就需要保證內部控制制度在單位內部的有效性， 具體要做到如下幾個(gè)方面：一是要對于內部控制流程以及執行進(jìn)行重點(diǎn)評價(jià)， 確保其科學(xué)性和有效性， 二是要將公共服務(wù)的績(jì)效水平納入評價(jià)其業(yè)務(wù)活動(dòng)績(jì)效的考評單位， 明確內部控制評價(jià)指標， 保證體系的合理性、合法性。由此可見(jiàn)， 在進(jìn)行行政事業(yè)單位內部控制評價(jià)時(shí)， 首先要保證行政事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)信息的真實(shí)和完整性、內部管理和服務(wù)活動(dòng)的合法以及合理性， 還需要重視公共資源利用效率以及公共服務(wù)水平等方面來(lái)對行政事業(yè)單位的內部控制展開(kāi)評價(jià)， 這不僅有利于提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)水平， 還有利于為行政事業(yè)單位塑造良好的單位形象。
（四） 強化行政事業(yè)單位內部控制的監督， 規范內部管理權利運行
目前， 我國行政事業(yè)單位內部仍然缺乏獨立的審計部門(mén)， 或是單位內部的審計監督的獨立性不夠， 單位內部審計效能無(wú)法得到全面發(fā)揮。許多行政事業(yè)單位雖然有獨立的內部審計部門(mén)， 但是大多受財務(wù)部門(mén)的約束， 獨立性較弱。大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設立單獨的內部審計部門(mén)， 大多審計工作都由財務(wù)部門(mén)擔任， 它不僅擔任財務(wù)管理職責還負責審計， 與此同時(shí)它所承擔的風(fēng)險也較高。在人員配置方面， 內部審計部門(mén)的管理人員由于其內部審計工作缺乏獨立性， 審計人員權力受限。此外， 事業(yè)單位對于內部審計部門(mén)的管理監督力度不夠， 沒(méi)能做到對單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效監督。因此， 要想強化行政事業(yè)單位的監督管理， 要建立健全內部審計相關(guān)規定制度， 明確審計工作內容， 確保內部控制審計的有效執行；同時(shí)， 還要強化單位外部監督， 規范內部管理人員權利的運行。
（五） 重視行政事業(yè)單位的內部環(huán)境的建立， 實(shí)行信息公開(kāi)制度
營(yíng)造優(yōu)越的行政事業(yè)單位的內部環(huán)境， 不僅有利于完善內部控制管理， 還有利于加強單位內部各個(gè)環(huán)節的聯(lián)系， 使內部控制體系在行政事業(yè)單位中得到全面落實(shí)， 更好地適應行政事業(yè)單位的現代化管理需求。因此， 要重視事業(yè)單位內部的信息披露， 實(shí)行信息公開(kāi)化， 來(lái)完善內部控制體系。目前， 我國行政事業(yè)單位內部控制體系建設還處在不成熟時(shí)期， 單位內部缺乏規范的內部控制信息披露或是信息公開(kāi)制度， 但隨著(zhù)我國行政管理體制改革的不斷深入， 對于行政事業(yè)單位的管理透明度的要求也在不斷增加， 實(shí)行內部控制信息公開(kāi)是發(fā)展的大勢所趨。從我國上市公司在內部控制信息披露方面存在的問(wèn)題， 就可以看出內部控制信息公開(kāi)制度中不足之處， 例如格式標準不嚴謹、內部控制目標不明確等內容， 都不利于管理階層對內部控制有效性作出準確分析， 更不利于其決策管理。因此， 在行政事業(yè)單位內部控制實(shí)施信息披露、信息公開(kāi)制度時(shí)， 要重視信息披露的質(zhì)量以及信息公開(kāi)程序的規范性。最后， 行政事業(yè)單位內部控制體系建設是一個(gè)較為復雜的管理體系， 因此， 在營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境時(shí)， 要確保信息公開(kāi)制度的有效執行， 就需要聯(lián)系行政事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)以及加強不同部門(mén)之間的溝通， 來(lái)保證信息的有效性和準確性。
三、結語(yǔ)
總而言之， 構建行政事業(yè)單位內部控制體系是如今事業(yè)單位現代化管理的必然要求， 它為內部管理結構的規范以及管理體制的科學(xué)性提供有力保障。從微觀(guān)角度來(lái)看， 完善的單位內部控制體系有利于實(shí)現事業(yè)單位持續健康發(fā)展的目標， 提高事業(yè)單位行政內部控制管理水平；從宏觀(guān)角度來(lái)看， 構建國家行政事業(yè)單位內部控制體系是維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保障社會(huì )公眾利益的重要舉措。
參考文獻
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