保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅稅收的籌劃論文

　　對于保險中介機構來(lái)說(shuō)，保險營(yíng)銷(xiāo)員在拓展保險業(yè)務(wù)、為客戶(hù)提供相關(guān)保險服務(wù)方面發(fā)揮著(zhù)重要作用，是保險中介機構不可或缺的重要力量。但是，我們應該看到，由于當前保險中介機構于保險營(yíng)銷(xiāo)員之間簽訂的是代理合同，保險營(yíng)銷(xiāo)員沒(méi)有底薪，不能享受保險公司或中介機構的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費中獲取傭金。因此，保險營(yíng)銷(xiāo)員面臨著(zhù)較大的收人壓力，尤其是保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的稅負問(wèn)題已經(jīng)成為影響保險營(yíng)銷(xiāo)員隊伍發(fā)展的重要因索之一，導致保險中介機構普遍存在著(zhù)保險營(yíng)銷(xiāo)員增員難、營(yíng)銷(xiāo)員隊伍發(fā)展緩慢等突出問(wèn)題。根據本人在湖南惠民鐵路保險銷(xiāo)售有限公司的多年實(shí)踐工作經(jīng)驗，本文主要對當前保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發(fā)業(yè)界同仁的討論和思考。限于本人學(xué)力有限，文章會(huì )存在這樣或那樣的問(wèn)題，歡迎大家批評指正

　　一、當前保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的快速發(fā)展，人們的保險意識顯著(zhù)提高，保險事業(yè)也迎來(lái)了巨大的蓬勃發(fā)展的機遇。但是，由于目前保險營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅按照一定的標準由保險中介機構按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營(yíng)銷(xiāo)人員的個(gè)人所得等同于勞務(wù)所得，使保險營(yíng)銷(xiāo)員承受了巨大的個(gè)人所得稅稅負，從長(cháng)遠來(lái)看，不利于我國保險事業(yè)的健康發(fā)展

　　一方面，稅率設置不夠合理。一般來(lái)說(shuō)，稅率是稅收制度設計的核心，會(huì )對稅制運行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對較低，而個(gè)人所得稅稅率的設置又只能依據人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進(jìn)而導致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個(gè)人所得稅的征收承擔著(zhù)收人再分配的職能，在稅率設置方面應當符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負，引導他們自覺(jué)納稅，而過(guò)高的不合理的稅率，會(huì )刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒(méi)有充分考慮到營(yíng)銷(xiāo)員的工作費用支出等經(jīng)濟狀況在保險營(yíng)銷(xiāo)工作中，營(yíng)銷(xiāo)員不僅面臨著(zhù)巨大的工作壓力，任務(wù)繁重，而且會(huì )支出較多的工作費用，包括交通費、電話(huà)費以及探視客戶(hù)的費用等，這此支出很多時(shí)候都是由營(yíng)銷(xiāo)員自己承擔的，個(gè)人所得稅如果沒(méi)有考慮這此因索，就會(huì )明顯增加保險營(yíng)銷(xiāo)員的負擔。同時(shí)，由于家庭是社會(huì )的基本經(jīng)濟單位，與個(gè)人收人相比，家庭成員的總收人更能準確全面地反映出納稅能力。而對于有此營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)說(shuō)，由于家庭成員多，贍養老人的負擔重，所以，在扣繳他們的個(gè)人所得稅時(shí)候，就應當充分考慮保險營(yíng)銷(xiāo)員的家庭負擔以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個(gè)人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險營(yíng)銷(xiāo)員的切身利益，會(huì )對保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員隊伍建設以及保險行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響�，F行的個(gè)人所得稅政策會(huì )對保險營(yíng)銷(xiāo)員的展業(yè)帶來(lái)不利后果，增加了保險中介機構的經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，不利于保險行業(yè)的健康可持續發(fā)展

　　二、保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅稅收籌劃的主要對策

　　稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動(dòng)，具有合法性、目的性與專(zhuān)業(yè)性等特征。如何在既不違反國家相關(guān)法律法規又不增加企業(yè)預算的情況下，切實(shí)提高保險營(yíng)銷(xiāo)人員的實(shí)際收人，已經(jīng)成為保險中介機構必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機構來(lái)說(shuō)，只有認真做好營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營(yíng)銷(xiāo)人才

　　(一)準確區分工資薪金與勞務(wù)報酬

　　當前，保險中介機構保險營(yíng)銷(xiāo)員主要分為雇員與非雇員兩類(lèi)。根據現行稅法的相關(guān)規定，雇員的個(gè)人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務(wù)報酬”項目。從收人項目來(lái)看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務(wù)報酬只有傭金收人。從可扣除項目的角度來(lái)看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費用為3500元，而勞務(wù)報酬可扣除的費用標準為800元或20%的比例費用。同時(shí)，根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的相關(guān)規定，工資薪金收人不征營(yíng)業(yè)稅，而勞務(wù)報酬所得應征收營(yíng)業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報酬適用稅率相比較，在較低的收人時(shí)，采用工資薪金就可以顯著(zhù)減少保險營(yíng)銷(xiāo)員的稅負，在高收人時(shí)采取勞務(wù)報酬則更合算

　　(二)合理安排手續費

　　在保險行業(yè)，支付給保險營(yíng)銷(xiāo)員的手續費屬于勞務(wù)報酬。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員(非雇員)取得的收人計征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)的相關(guān)規定，保險企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員以一個(gè)月內取得的收人為一次。保險中介機構是營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務(wù)報酬屬于一次性收人，以取得該項收人為一次，屬于同一項目連續收人的，以一個(gè)月內取得的收人為一次。如果手續費支付間隔超過(guò)一個(gè)月，則按每次收人額扣除法定費用后納人應納稅所得額。如果間隔期沒(méi)有超過(guò)一個(gè)月，則合并為一次，扣除法定費用后納人應納稅所得額。因此，保險中介機構應當合理安排保險營(yíng)銷(xiāo)員的納稅時(shí)間，并使其每月支付的手續費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營(yíng)銷(xiāo)員每月應繳稅額，切實(shí)降低稅率，有效增加保險營(yíng)銷(xiāo)員的實(shí)際收人

　　(三)最大限度地提高營(yíng)稍員福利

　　根據我國現行稅法的相關(guān)規定，按照國家有關(guān)政策計提的社�；�金以及住房公積金等，應當免繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險中介機構就可以考慮為廣大保險營(yíng)銷(xiāo)員計繳住房公積金等費用，并將這此項目在稅前列支，通過(guò)采取這此措施，就可以有效減少保險營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅應繳稅額，提高營(yíng)銷(xiāo)員的實(shí)際收人。同時(shí)，保險中介機構也可以增加營(yíng)銷(xiāo)員“五險一金”的繳納基數。在這一過(guò)程中，就可以有效規避個(gè)人所得稅稅收籌劃風(fēng)險，最大限度地增加保險營(yíng)銷(xiāo)員的福利，充分發(fā)揮對營(yíng)銷(xiāo)員的激勵作用

　　(四)切實(shí)防范籌劃風(fēng)險

　　保險中介機構在進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃過(guò)程中，要加強自身保護，維護企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風(fēng)險。首先，要嚴格遵守稅法等法規。保險中介機構對于保險營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅稅收籌劃要嚴格遵守法律法規，保持會(huì )計帳薄的真實(shí)性、完整性與準確性。其次，要及時(shí)根據國家相關(guān)法律法規對營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的籌劃方案進(jìn)行調整。隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )等各項事業(yè)的快速發(fā)展，我國稅收法律及法規也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規出現變化，保險營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的籌劃方案就必須進(jìn)行調整，只有這樣，才能切實(shí)為保險中介機構的保險營(yíng)銷(xiāo)員帶來(lái)實(shí)際利益，減少個(gè)人所得稅稅負

　　三、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )事業(yè)的快速發(fā)展，保險行業(yè)正處于新的發(fā)展時(shí)期。由于保險行業(yè)具有投資大、風(fēng)險高以及競爭性強等特征，保險中介機構之間的競爭集中表現為保險營(yíng)銷(xiāo)員之間的競爭。為留住營(yíng)銷(xiāo)人才，保險中介機構必須要為員工謀取更大福利。其中，個(gè)人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險營(yíng)銷(xiāo)人員的稅負，有效維護保險營(yíng)銷(xiāo)員隊伍的穩定，有力地推動(dòng)保險中介機構健康可持續發(fā)展。

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