研究院營(yíng)改增稅收政策問(wèn)題探究論文
摘要:“營(yíng)改增”是國家稅制改革的重要內容之一，有利于推動(dòng)國民經(jīng)濟的快速發(fā)展�，F在我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步得到了完善，國家過(guò)去所采取的稅務(wù)制度已經(jīng)嚴重滯后，無(wú)法適應經(jīng)濟發(fā)展需要，對此我國積極的推動(dòng)“營(yíng)改增”。2016年5月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式全面推向全國，至此營(yíng)業(yè)稅徹底退出了我國稅收的舞臺�！盃I(yíng)改增”的實(shí)行目的在于降低各個(gè)納稅單位的稅負壓力，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，依然存在各種問(wèn)題會(huì )對相關(guān)納稅單位形成負面影響。所以我們需要加強對“營(yíng)改增”的重視，本文重點(diǎn)針對研究院實(shí)行“營(yíng)改增”當中，所面對的若干稅收政策問(wèn)題，同時(shí)結合各項問(wèn)題，提出相應的處理方案。
關(guān)鍵詞:研究院;營(yíng)改增;稅收政策;問(wèn)題;探究
一、“營(yíng)改增”的意義
“營(yíng)改增”是國家進(jìn)行一項大型稅收體制改革，對于國家經(jīng)濟結構調整和轉型具有極大的推動(dòng)作用。其一，當前國家經(jīng)濟改革進(jìn)一步深入，經(jīng)濟發(fā)展責任重大，“營(yíng)改增”的實(shí)行就企業(yè)和產(chǎn)業(yè)而言，很好的激發(fā)了市場(chǎng)需求，促進(jìn)社會(huì )分工更加合理，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)一步發(fā)展，有利于國家稅收體制的優(yōu)化和創(chuàng )新，改善國家出口、投資和消費結構。其二，就企業(yè)自身發(fā)展而言，實(shí)行“營(yíng)改增”政策，可以徹底消除重復納稅的問(wèn)題，從而可以使企業(yè)稅收成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效增強企業(yè)綜合實(shí)力和市場(chǎng)競爭力，推動(dòng)企業(yè)快速、穩步、健康發(fā)展。
二、研究院“營(yíng)改增”過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題
(一)會(huì )計核算的變化
“營(yíng)改增”的實(shí)行并非簡(jiǎn)單的改變了兩個(gè)稅種，也使科研事業(yè)單位整體的會(huì )計核算工作發(fā)生了一定改變。這是因為營(yíng)業(yè)稅屬于一種價(jià)內稅，單位在對收入進(jìn)行核算的過(guò)程中，就可以按照營(yíng)業(yè)額全款×稅率的方式計算納稅稅額。增值稅屬于一種價(jià)外稅，該項稅額的計算并非根據單位的銷(xiāo)售額進(jìn)行計算的，而是不涉及稅的銷(xiāo)售額。所以，國家實(shí)行“營(yíng)改增”之后，在對科研事業(yè)單位自身的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行計算的時(shí)候，最終收入為單位實(shí)際收入刨除增值稅額的部分。研究院需要繳納的稅額為自身的銷(xiāo)售額抵消進(jìn)項稅額所得出的數額。關(guān)于稅額的核算，事業(yè)單位必須詳細的梳理各項應稅科目。此外，研究院涉及多項科研項目，在進(jìn)行增值稅申報的過(guò)程中，假如只是單獨一個(gè)項目進(jìn)行申報，那么研究院申報的工作量是龐大的；然而假如將相關(guān)項目加以合并然后再進(jìn)行增值稅的申報和繳納，那么研究院則需要針對各個(gè)項目進(jìn)行獨立核算，不然的話(huà)會(huì )需要從高計稅。怎樣有效的處理該項增值稅核算以及管理問(wèn)題，已經(jīng)成為很多研究院面臨的一項重要問(wèn)題。
(二)發(fā)票需要進(jìn)一步強化管理
研究院實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其內部各項業(yè)務(wù)將面臨增值稅發(fā)票運用以及管理問(wèn)題，不同于營(yíng)業(yè)稅的管理，增值稅的管理工作是遵循“票控稅”進(jìn)行管理的，有關(guān)稅收制度相對健全且嚴格，研究院將面臨大量的稅收繳納申報、增值稅發(fā)票管理等多方面的問(wèn)題，工作量也不斷增加，由此逐步加大增值稅發(fā)票管理風(fēng)險。
(三)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提升
“營(yíng)改增”全面推行之后，研究院各項財務(wù)管理工作要求得到進(jìn)一步的規范，由此財務(wù)人員必須不斷提升自身的綜合能力以及專(zhuān)業(yè)素養。從表面上分析，“營(yíng)改增”的實(shí)行只是簡(jiǎn)單的對兩個(gè)稅種的改變，但是從本質(zhì)上講在一定程度上改變了單位的會(huì )計制度。部分研究院內部的會(huì )計制度存在一定的缺陷，財務(wù)人員職業(yè)道德欠缺，極易出現漏稅的問(wèn)題，遭受相關(guān)部門(mén)的處罰，嚴重的情況會(huì )引起犯罪的風(fēng)險。
三、研究“營(yíng)改增”過(guò)程中稅收政策問(wèn)題的應對策略
(一)規范各項會(huì )計工作
為進(jìn)一步規范研究院的各項會(huì )計工作，研究院可以加強內部監督和控制，建立增值稅賬簿，對各項應稅項目明細進(jìn)行認真的記錄。對此，研究院需要建立健全自身的監控制度。在進(jìn)行明細賬簿登記的過(guò)程中，需要各項收支進(jìn)行規定和管理。同時(shí)不斷的加強單位內部財會(huì )的監控工作，對財務(wù)事務(wù)工作的不足和漏洞進(jìn)行及時(shí)的尋查，一旦出現任何問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。在全面推行“營(yíng)改增”之后，研究院需要積極的開(kāi)展學(xué)習工作，了解和掌握稅制改革所造成的各項影響，對稅制政策的動(dòng)態(tài)進(jìn)行密切關(guān)注，切實(shí)把握“營(yíng)改增”有關(guān)政策，按照單位所獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，組織相應的增值稅稅額的計算工作“營(yíng)改增”實(shí)行之后，很多的合規資金可以進(jìn)行稅收抵扣，假如發(fā)票使用存在問(wèn)題，必然會(huì )觸犯法律，受到相應的懲罰。所以，研究院需要制定完備的發(fā)票管理制度，從而對自身的發(fā)票具體的開(kāi)具和使用進(jìn)行有效的規范，保障各項發(fā)票的繳銷(xiāo)等工作做到位。
(二)提升單位會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養
國家實(shí)施“營(yíng)改增”最終是為了對當前國家的經(jīng)濟結構進(jìn)行調整，從而建立健康、高效的經(jīng)濟體系，建立促進(jìn)社會(huì )和諧、穩定發(fā)展的稅收管理機制。因此，研究院作為事業(yè)單位的一員，必須積極響應國家號召，努力貫徹“營(yíng)改增”的各項政策，對單位的經(jīng)濟結構進(jìn)行合理的調節，不斷的適應當前和諧的經(jīng)濟發(fā)展形勢。研究院實(shí)行“營(yíng)改增”之后，單位積極的組織會(huì )計工作者進(jìn)行學(xué)習，切實(shí)掌握相關(guān)日常財務(wù)管理工作，使其全面了解“營(yíng)改增”，保障內部會(huì )計人員熟知各項“營(yíng)改增”制度和條例，密切關(guān)注國家出臺的各項新政策、新法規。根據自身的專(zhuān)業(yè)能力，有效的利用新政策和法規，制定相應的稅收籌劃，盡可能的實(shí)現單位稅負的降低。
(三)強化單位發(fā)票的管理
研究院在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，單位可以按照項目合同的約定和收取的款項，開(kāi)具相應的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，但是稅制改革之后，開(kāi)始實(shí)行“營(yíng)改增”，單位需要相應的開(kāi)出“增值稅”發(fā)票，相應的發(fā)票管理工作也需要伴隨稅收政策的改變而進(jìn)行適當的調整。增值稅發(fā)票主要有普通增值稅發(fā)票以及專(zhuān)用增值稅發(fā)票兩種形式，例如，一些機構可以通過(guò)增值稅發(fā)票抵扣掉銷(xiāo)項稅額，而對于無(wú)法進(jìn)行抵扣的部分則開(kāi)具相應的普通發(fā)票�；诖�，研究院必須對增值稅發(fā)票問(wèn)題進(jìn)行嚴格的管理，切實(shí)做好增值稅發(fā)票相關(guān)開(kāi)具工作，嚴防違反法律。
四、結束語(yǔ)
綜上，“營(yíng)改增”全面推行之后，研究院作為國家的科研事業(yè)單位必須積極的響應，單位快速組織會(huì )計人員參與“營(yíng)改增”的學(xué)習，掌握各項“營(yíng)改增”財務(wù)活動(dòng)，適應稅制改革所帶來(lái)的影響，更好的應對改革產(chǎn)生的一系列問(wèn)題�！盃I(yíng)改增”的實(shí)施必然會(huì )造成一定的影響，為了規避其中的不良影響，單位必須切實(shí)了解各項問(wèn)題，并深入探討相應的解決方案，從而采取一定的措施將其解決，由此盡最大努力降低負面影響，減少單位稅收負擔，為單位爭取充足的效益。
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