對中國稅收收入增長(cháng)研究論文

　　摘 要：稅收收入的增長(cháng)必須要與經(jīng)濟的發(fā)展相適應，而目前中國的稅收出現了過(guò)快增長(cháng)的情況，本文分析了稅收與經(jīng)濟增長(cháng)的關(guān)聯(lián)性，認為目前稅收收入的過(guò)快增長(cháng)是由于我國經(jīng)濟快速發(fā)展引導，由稅收征管、稅制設計等各個(gè)因素共同作用所導致的。稅收的過(guò)快增長(cháng)在長(cháng)期來(lái)看不利于我國經(jīng)濟的持續健康發(fā)展，為此稅收收入增長(cháng)需要回歸到適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的正常增長(cháng)水平上來(lái)。最后本文對稅收增長(cháng)正�；貧w提出了稅制改革等一系列政策和措施的建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收；過(guò)快增長(cháng)；正�；貧w

　　稅收對于任何一個(gè)國家在任何歷史時(shí)期都具有決定性的意義，但是稅收收入也不是越多越好，稅收的規模應該與經(jīng)濟發(fā)展相適應。一個(gè)國家正常的稅收增長(cháng)應該在什么水平上才是正常健康的，或者說(shuō)是與經(jīng)濟水平相適應，做到經(jīng)濟、財政、社會(huì )達到一個(gè)和諧點(diǎn)，是一個(gè)國家制定科學(xué)的稅收政策必須要解決的問(wèn)題。

　　從1997年起，我國稅收收入出現了超常增長(cháng)�；�于這個(gè)現狀，如何讓稅收增長(cháng)回到正常的水平上來(lái)，對目前我國經(jīng)濟和社會(huì )的良性發(fā)展無(wú)疑是具有重大意義的�；�于此，本文對稅收收入的增長(cháng)與社會(huì )經(jīng)濟的相互作用進(jìn)行分析，對稅收增長(cháng)的超常情況一一說(shuō)明，以期求得到問(wèn)題的解決辦法。

　　一、稅收收入增長(cháng)因素分析

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　　1、經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟是稅收的基礎，只有經(jīng)濟增長(cháng)了，稅收收入才可能增長(cháng)。經(jīng)濟增長(cháng)促進(jìn)稅收增長(cháng)主要體現在以下兩個(gè)方面：

　　第一，隨著(zhù)一國GDP的總量不斷提高，可供分配的“蛋糕”越來(lái)越大，即擴大了稅源，從而在源頭上促進(jìn)了稅收增長(cháng)。

　　第二，經(jīng)濟結構的優(yōu)化調整。經(jīng)濟結構對稅收增長(cháng)的影響主要是由于產(chǎn)業(yè)結構、所有制結構和國民收入分配結構的調整，導致稅源結構和稅收收入產(chǎn)生了改變。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，稅收負擔輕的第一產(chǎn)業(yè)的比重會(huì )越來(lái)越小，而稅收負擔較重的第二、三產(chǎn)業(yè)的比重則會(huì )越來(lái)越大。因此，經(jīng)濟結構的優(yōu)化能夠促進(jìn)稅收增長(cháng)。

　　二、我國稅收收入的過(guò)度增長(cháng)

　�。ㄒ唬┪覈�稅收收入的過(guò)度增長(cháng)的現狀

　　隨著(zhù)經(jīng)濟體制改革的不斷深化以及財稅體制、制度政策的多次調整，我國稅收收入在整個(gè)經(jīng)濟中的比重經(jīng)歷了一個(gè)先降后升的趨勢。目前的情況是稅收增長(cháng)遠快于經(jīng)濟增長(cháng)，這引起了社會(huì )各界的廣泛關(guān)注，稅收的這種超常增長(cháng)會(huì )不會(huì )對經(jīng)濟產(chǎn)生損害也成為經(jīng)濟各界普遍討論的熱點(diǎn)。

　　資料來(lái)源：根據國家統計局：《中國統計年鑒（2008）》第37、262頁(yè)相關(guān)數據計算。

　　根據上表二1997—2010年的GDP增速與稅收收入在增速的對比看出，稅收增長(cháng)的速率遠大于GDP的增速，稅收彈性系數遠大于1，這說(shuō)明我國的稅收收入過(guò)度增長(cháng)。

　�。ǘ�）我國稅收收入過(guò)度增長(cháng)的原因分析

　　如果把中國稅收收入的持續高速增長(cháng)的時(shí)間進(jìn)行追溯，最早應該是從1994年開(kāi)始的。

　　1993年的時(shí)候，全國稅收收入不過(guò)4118 億元，而1994—1997年，年均增長(cháng)1000億元上下。1998年情況特殊，在嚴峻通貨緊縮形勢的擠壓中，很不容易勉強實(shí)現了1000億元的增長(cháng)任務(wù)。但是，在1999年之后，稅收收入便進(jìn)入了快車(chē)道，當年跨越10000億元大關(guān)。接下來(lái)，幾乎是每隔兩年便躍上一個(gè)高臺。2001 年突破15000 億元，2003 年突破20000 億元，2005 年突破30000 億元。此后的稅收收入增長(cháng)一直沒(méi)有止步，2008年實(shí)現收入54220億元，同比增長(cháng)18。8%+①。2009年收國際金融危機影響，有了較大回落，但是到了2010年又迅速回升。

　　對于稅收收入的持續高速增長(cháng)解釋?zhuān)�在理論上分別有從“影響稅收收入快速增長(cháng)的主要因素”、“經(jīng)濟結構、價(jià)格變動(dòng)”、“現行稅制設計與稅收征管水平”、“稅收計劃、財政政策因素”、“國內生產(chǎn)總值與稅收的統計差異因素”、“投資過(guò)熱因素的影響”等方面來(lái)進(jìn)行分析。綜和目前此方面的論述，可以看到稅收的高速增長(cháng)不是由某個(gè)單獨的因素決定的，應該從各個(gè)因素來(lái)分析。目前我國稅收的高增長(cháng)是由經(jīng)濟總量的快速增長(cháng)引導的，由稅收制度、稅收征管、價(jià)格體系等等一系列因素共同作用，相互影響而導致的。這是一個(gè)系統的運作，要解決我國目前存在的過(guò)快增長(cháng)的問(wèn)題，必須在這個(gè)系統中通過(guò)各個(gè)構成要素的調整來(lái)進(jìn)行正�；�的回歸。

　　三、我國稅收收入適應經(jīng)濟正常增長(cháng)的回歸

　　對我國稅收收入的高增長(cháng)，很多學(xué)者都表示了擔憂(yōu)，那么，一國的最佳稅負水平是多少，或者說(shuō)，稅收增長(cháng)到什么程度就應當適可而止，有所收斂呢？我們不妨在此把處于利于經(jīng)濟健康持續發(fā)展，與經(jīng)濟形式相輔相成的稅收收入增長(cháng)成為稅收的正常增長(cháng)。目前的形勢是稅收的過(guò)度增長(cháng)，如何回到正常增長(cháng)的水平正是對于現在財稅問(wèn)題的一個(gè)解決，對此需要深化財稅體制改革，引導稅收收入的正常增長(cháng)。

　�。ㄒ唬┻m當降低總體稅負

　　減輕宏觀(guān)稅負的一個(gè)直接方法就是減稅。我國目前普遍存在的問(wèn)題是：不少稅率偏高，稅基偏窄。我國的主要稅種—增值稅和企業(yè)所得稅的稅率偏高。目前我國增值稅的法定稅率為17%，這高于西方國家的水平。另外，我國企業(yè)所得稅的稅率為25%，在考慮我國經(jīng)濟發(fā)展水平的前提下，與其他國家相比，仍然偏高。在目前的形勢下減稅對經(jīng)濟發(fā)展能起促進(jìn)作用，不論對流轉稅、所得稅和其他各稅來(lái)說(shuō)，都會(huì )對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用。[]

　�。ǘ�）稅收制度改革——各個(gè)稅種的改革

　　1、全面實(shí)施增值稅轉型，由生產(chǎn)型增值稅轉為徹底的消費型增值稅。目前我國實(shí)行的消費型增值稅，僅僅是允許抵扣購進(jìn)設備中所含的進(jìn)項稅額，而不動(dòng)產(chǎn)所含進(jìn)項稅額卻不允許抵扣，因此，仍存在重復課稅，會(huì )提高稅收負擔。今后應結合增值稅、營(yíng)業(yè)稅課稅范圍的調整，努力將不動(dòng)產(chǎn)中所含進(jìn)項稅額納入抵扣范圍，以使我國的增值稅變?yōu)橥耆�的消費型增值稅。

　　2、改革消費稅。目前消費稅中的一些稅目已經(jīng)不再適合征稅，需要對原來(lái)的稅目做出調整。比如酒精、汽車(chē)輪胎等基本生產(chǎn)生活資料，應當將他們從消費稅的應稅消費品中剔除出去，以適當降低消費稅稅負。

　　3、改革企業(yè)所得稅。加大對創(chuàng )新活動(dòng)和小企業(yè)的稅式支出力度。如加大對企業(yè)開(kāi)發(fā)費的稅收優(yōu)惠，放松對職工教育經(jīng)費扣除的限制等，尤其是對小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng )新，更應當給予力度更大的優(yōu)惠。

　　注釋?zhuān)?/strong>

　�、� 資料來(lái)源：國家稅務(wù)局網(wǎng)站。

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