區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展財稅機制研究論文
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摘要：實(shí)質(zhì)性實(shí)現區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，是當今世界各國共同的宏觀(guān)經(jīng)濟管理控制目標，更是我國社會(huì )主義經(jīng)濟建設、共同富裕事業(yè)發(fā)展的重要戰略愿望。本文針對當今我國區域經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中財稅機制方面存在的主要問(wèn)題，立足于中央與地方兩個(gè)層面，提出具體改進(jìn)策略，以期為我國財稅機制的優(yōu)化提供有利參考。
關(guān)鍵詞：區域經(jīng)濟；協(xié)調發(fā)展；財稅機制；
充分利用區域天然優(yōu)勢，改革優(yōu)化財稅機制是促進(jìn)區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展、快速發(fā)展與穩定發(fā)展的有效措施。區域優(yōu)勢存在差異是區域長(cháng)時(shí)間發(fā)展過(guò)程中形成的，也是區域之間經(jīng)濟發(fā)展失調的基礎性原因。而財稅制度作為外部促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，對區域優(yōu)勢不明顯地區產(chǎn)生有效的彌補作用，進(jìn)而實(shí)現區域經(jīng)濟的協(xié)調。根據對歐美等發(fā)達地區相關(guān)資料的調查，發(fā)現創(chuàng )新與優(yōu)化財稅機制是實(shí)現區域協(xié)調發(fā)展的可行性方式。
1、區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展中，有關(guān)財稅機制的問(wèn)題解析
1.1財稅分配機制存在缺陷
財稅分配機制涉及范圍廣闊，主要包括財稅收入在地方政府、經(jīng)濟圈與中央之間的具體比例關(guān)系。財政收入大量稅收項目中，主要支柱性稅收占比近90%，這些支柱性稅收也就是較為常見(jiàn)的企業(yè)所得稅、增值稅以及營(yíng)業(yè)稅三個(gè)方面，其余非稅收財政收入主要是對國有資產(chǎn)的有償使用過(guò)程中產(chǎn)生的一系列費用。對上述現象進(jìn)行合理分析，我們能夠發(fā)現我國財稅分配機制存在的主要問(wèn)題體現在區域產(chǎn)業(yè)稅成果微弱。對2015年三種產(chǎn)業(yè)的稅收供給量展開(kāi)分析，東部沿海發(fā)達地區第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻率為54.81%，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻了為43.94%，第一產(chǎn)業(yè)則為1.22%，產(chǎn)業(yè)結構相對而言比較合理。稅收作為國家宏觀(guān)調控財政收入的關(guān)鍵內容，具有極為明顯的政策導向作用，有些地區過(guò)于依賴(lài)非稅收作為財政收入來(lái)源，這將對稅收宏觀(guān)調控作用造成負面影響，征稅結果無(wú)法達到預期效果，不利于區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展[1]。
1.2財稅權限機制存在缺陷
我國現行的財稅權限機制主要包括財政收入支配、財稅政策擬定發(fā)布、財稅執行管理等權限。將地方和中央財政支出作為案例進(jìn)行分析，依照固定比例將財政支出具體分為三種類(lèi)型，即地方主導型、中央主導型以及地方責任型。據統計顯示，2015年全國23種財政支出項目當中，用于國防軍事、國際外交、燃油物資儲備等工程的財政支出占比，中央主導型財支的一半以上；用于公共設施、安全、設備運營(yíng)等17種項目的財政支出占比地方主導型財支的一半以上，由此可見(jiàn)，地方財政支出支配權相對更大，但也同時(shí)肩負著(zhù)更多的公共事業(yè)責任。這種財稅權限機制存在比較嚴重的缺陷，主要問(wèn)題體現在地方財政權限和公共事業(yè)責任匹配度不足。中央財政收入和地方財政收入之間的比例在較長(cháng)的一段時(shí)間內，維持在3:7的局面，直至20世紀90年代中期，我國實(shí)行分稅制以后，中央財政收入比重逐漸上升至55%。2006年以前，中央財政支出與地方財政支出比例同樣是3:7，2013年到2016年地方財政支出一度超過(guò)80%，大幅高于總財政收入。當今，地方事權與中央事權在法律層面并沒(méi)有具體界限，通過(guò)二者財政支出比例可知，中央將大量支出任務(wù)交付于地方，例如上述23種財政支出項目中，就有2種為地方責任型、17種為地方主導型。地方政府肩負大量本應由中央承擔的教育、交通、農林、國土等公共事業(yè)的建設，引發(fā)地方和中央之間的公共事權偏移錯位現象，使地方經(jīng)濟發(fā)展陷入窘境。
2、促進(jìn)區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的財稅機制策略
為促進(jìn)區域經(jīng)濟協(xié)調穩定的發(fā)展，必須對相關(guān)財稅機制、政策加以?xún)?yōu)化和完善，放寬我國大量欠發(fā)達地區財稅管理權利，為其供應接二連三的優(yōu)惠措施，進(jìn)而從國家層面對經(jīng)濟發(fā)展形成促進(jìn)作用，提升公共事業(yè)和人民生活均衡水準，不斷減小東北、西北等欠發(fā)達地區和東部沿海地區的經(jīng)濟差距，進(jìn)而良好完成協(xié)調穩定發(fā)展的根本目標[2]。
2.1優(yōu)化財稅分配
優(yōu)化財稅分配機制應從兩個(gè)方面著(zhù)手：
第一，優(yōu)化共享稅比例。在我國營(yíng)改增戰略事業(yè)的驅使下，地方政府能夠在短時(shí)間保有地方財政實(shí)力，但就長(cháng)遠角度來(lái)講，仍然不夠完善。因此，應在完全取消營(yíng)業(yè)稅以后，重新構建增值稅具體分享占有比例，使地方政府分配比例達到40%。同時(shí)，為加速我國大量欠發(fā)達地區經(jīng)濟進(jìn)步，提高對此類(lèi)地區的鼓勵和支持力度，應對偏遠山區、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢嚴重欠缺、資源干枯、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞的欠發(fā)達或困難地區進(jìn)一步增加五到十個(gè)百分點(diǎn)的分成。此外，還應逐漸取消城建稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅款項目以企業(yè)、行業(yè)為基礎進(jìn)行稅收分享的現行方式，應給予省級以下立法部門(mén)或地方政府自行規定增值稅劃分規則的權利。
第二，優(yōu)化或重塑地方稅收系統。國家應盡快推出資源稅整改措施，例如將石油、天然氣、水資源、森林資源等歸納為征稅體系，以從量定額、從價(jià)定率的角度實(shí)現從價(jià)計稅，從根本上提高自然資源負稅能力。然而，對于欠發(fā)達地區、經(jīng)濟轉型過(guò)程中的傳統資源城市應依照具體情況實(shí)施減免賦稅的政策；優(yōu)化個(gè)人所得稅，根據具體行業(yè)和普適性計稅方法，拓展綜合所得稅內容；深化房地產(chǎn)稅收項目改革優(yōu)化，使傳統土地使用稅與房產(chǎn)稅合二為一，由地區政府根據當地實(shí)際情況確定具體稅率。
2.2改革財稅權限
為促進(jìn)區域經(jīng)濟發(fā)展，應對現行財稅實(shí)施全方位改革。一方面，將地方和中央之間所應承擔的責任進(jìn)行具體劃分，讓其界限清晰。例如，中央應負責九年義務(wù)教育、公共醫療、社保等公共服務(wù)事業(yè)，負責國家安全、外交、消防、警察等安全類(lèi)事業(yè)支出，而地方政府應負責地方區域內城市中的公共交通、公共環(huán)境建設等事業(yè)的支出，將高速公路、鐵路、航空等大型交通運輸事業(yè)，水利、電網(wǎng)建設等大型工程建設事業(yè)設定為由中央和地方共同支出，并根據我國目前國情，明確比例；另一方面，現階段，我國中央占有、支配財政的權利相對較大，為促進(jìn)區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，可根據地方具體情況，適度放寬該區域政府的財權。例如，以科學(xué)、客觀(guān)、合理的形式重新劃分中央和地方之間的確定權、解釋權、減免權等。
在分稅制度背景下，地方和中央均有著(zhù)不同程度的獨立稅收，應給予地方政府關(guān)于固定稅收的管理權限，并且該權限必須以獨立自主的模式存在，將非全國性征收的稅收立法權、減免權交予地方，在中央制定全國性征收的個(gè)人房產(chǎn)稅、資源稅等地方主要稅收法律的同時(shí)，給予地方適當的減免權和細微調整權，進(jìn)而為地方財政實(shí)力增加和經(jīng)濟增長(cháng)提供有力保障[3]。除此之外，我國還應對財稅績(jì)效評價(jià)體系進(jìn)行合理完善。例如，明確協(xié)調發(fā)展標準，構建以國家為主體，省級、地方政府相互配合的績(jì)效評價(jià)規則。其中，財稅評價(jià)的主體機構應包括審計部門(mén)、立法部門(mén)、稅務(wù)機關(guān)以及財政機構等，將責權制度應用于財稅評價(jià)工作上，實(shí)現分工明確、責任明晰、制約合理的新局面，擴大評價(jià)的內容范圍，將財政分配的整體過(guò)程全部劃分到評價(jià)體系當中，加大力度對稅收管理、財政收入等工作的績(jì)效評價(jià)。
3、結語(yǔ)
綜上所述，合理、科學(xué)、符合我國國情的財稅制度是確保區域經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。就目前我國現行財稅機制而言，在制度、權限等多個(gè)方面存在問(wèn)題，對其進(jìn)行優(yōu)化和改革是實(shí)現區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展之路。中央和地方應立足于不同地區不同情況，以此為基礎不斷完善我國財政機制，進(jìn)而為我國社會(huì )主義經(jīng)濟建設事業(yè)奠定基礎。
4、參考文獻
[1]馬萬(wàn)里.中國式財政分權經(jīng)濟增長(cháng)導向型特征分析-兼論經(jīng)濟持續增長(cháng)與社會(huì )和諧發(fā)展的體制約束[J].社會(huì )科學(xué),2014(09):32-42.
[2]徐麗媛,王勝偉.借鑒“共同但有區別責任”原則創(chuàng )新生態(tài)補償財稅責任制度及其立法完善[J].蘭州學(xué)刊,2014(08):136-142.
[3]陳厚義.后發(fā)地區財稅制度改革的特征問(wèn)題、動(dòng)力體系與應對策略[J].云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2014,30(05):3-9.
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