論高校國庫集中支付內部會(huì )計控制流程設計論文
自我國高校實(shí)行國庫集中支付制度以來(lái)，會(huì )計核算和財務(wù)管理面臨了新變化和新挑戰，本文針對這些新形勢，分析了高校在國庫集中支付中出現的新的會(huì )計活動(dòng)，并據此設計了一套內部會(huì )計控制流程，來(lái)更加規范合理化高校會(huì )計工作，降低會(huì )計風(fēng)險。
一、高校財務(wù)管理模式的變化
高校在實(shí)行國庫集中支付制度后，財務(wù)管理模式發(fā)生了巨大變化，嚴格根據預算安排的“用款額度”取代了以前來(lái)源于財政撥款及非稅收入的可供自己統籌安排的 “現金”和“存款”。主要表現在以下幾個(gè)方面：(1)通過(guò)直接繳庫和集中匯繳兩種方式上繳至各級財政專(zhuān)設的匯繳專(zhuān)戶(hù)(實(shí)行日終零余額管理)，不再直接返還高校;(2)根據預算安排，向財政部門(mén)申請資金直接支付或取得一定的用款額度，通過(guò)國庫集中支付系統審批后，以直接支付或授權支付方式進(jìn)行支付;(3)區分預算內、預算外資金，區分不同類(lèi)款項等資金渠道進(jìn)行核算。相當于給每筆預算指標開(kāi)設了一個(gè)銀行賬戶(hù)，且每個(gè)賬戶(hù)需單獨核算，不能串戶(hù);(4)根據批復的年度財政預算，逐級上報本單位的分月用款計劃，待審核批復后方可執行，其中基本支出用款計劃按月均衡編報，項目支出按項目進(jìn)度和年度基本均衡原則編報;(5)部屬高校當年尚未使用的財政授權支付用款額度中的基本支出將自動(dòng)注銷(xiāo)，不可跨年度使用，財政授權支付用款額度中的項目支出在年底自動(dòng)注銷(xiāo)后，將于次年一季度各月按一定比例返還到高校零余額賬戶(hù);(6)高校零余額賬戶(hù)不能用于校內二級單位款項的正常劃轉;(7)各校區共同使用一個(gè)零余額賬戶(hù)，絕大部分多校區高校只能將國庫集中支付業(yè)務(wù)限定在一個(gè)校區開(kāi)展。
二、國庫集中支付對高校會(huì )計核算和預算管理的影響
1.對會(huì )計核算的影響。(1)國庫集中支付制度要求高校統一設立一個(gè)零余額賬戶(hù)，所有資金的劃撥與支付都通過(guò)這一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行管理和運作，資金不得向同名的專(zhuān)用存款賬戶(hù)轉移;(2)增加了會(huì )計科目：資產(chǎn)類(lèi)科目增設了“零余額用款額度——財政直接支付或財政授權支付”，資產(chǎn)類(lèi)科目增設了“財政應返還額度——財政直接支付或財政授權支付”，收入類(lèi)增加“財政補助收入——財政直接支付或財政授權支付”。原來(lái)的會(huì )計核算環(huán)節：審核——復核——出納收取，實(shí)行國庫集中支付制度后，出納還要兼任國庫集中支付憑證的制作工作，同時(shí)復核人對支付憑證進(jìn)行二次復核，才能送到財政國庫支付中心，經(jīng)審核無(wú)誤后再發(fā)送到銀行，銀行收到支付指令后予以付款;(3)增加了對賬的難度，國庫集中支付要求三賬核對，即財政明細賬與銀行對賬單核對，單位明細賬與銀行對賬單核對，除了高校要與財政、銀行核對類(lèi)款項以外，還要核對用款計劃的使用明細;(4)由于零余額賬戶(hù)只能是一個(gè)，因此導致多校區高校的財務(wù)人員和報賬師生需要花費更多的時(shí)間在路程上，降低了報賬效率;(5)增加了應收及暫付款的跨年度沖銷(xiāo)的難度，在次年交回未用完的從國庫中借支的現金，而這部分返還的資金屬于上一年的用款額度，人為地沖減今年的額度會(huì )影響當年的用款計劃。
2.對預算管理的影響。(1)由于國庫直接支付的資金是根據學(xué)校預算進(jìn)行撥付，因此這就對預算管理提出了更嚴格的要求，改變了高校以往預算編制較粗，資金不能直接落實(shí)到具體項目，導致預算編制與預算執行脫軌的現象，從制度上強化了部門(mén)預算，增強了預算的計劃性。(2)實(shí)行國庫集中支付后，預算執行情況的監督由原來(lái)的事后監督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O督。財政部門(mén)通過(guò)國庫管理信息系統對高校的支出情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監控，高校資金的使用受到更嚴格的監督和審核。
三、高校國庫集中支付內部會(huì )計控制設計
高校國庫集中支付內部會(huì )計控制流程分析如下：第一，預算部門(mén)根據各個(gè)職能部門(mén)和項目組編制預算，要求對各個(gè)項目資金預算進(jìn)行論證和分析，將預算上報上級主管部門(mén);第二，會(huì )計核算部門(mén)向上級財政部門(mén)和代理銀行申請開(kāi)設零余額賬戶(hù)，預算部門(mén)向上級財政部門(mén)申請用款額度;第三，日常業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，校內各部門(mén)根據業(yè)務(wù)和預算情況申請使用資金，校財務(wù)部門(mén)根據資金使用需求、結合預算進(jìn)度審批資金使用數額，同時(shí)報上級財政部門(mén)直接支付申請，或者在授權支付用款額度內開(kāi)具《財政授權支付憑證》，加蓋印鑒后送預算單位零余額賬戶(hù)代理銀行;第四，上級財政部門(mén)根據申請情況下?lián)苜Y金，款項到達收款單位賬戶(hù);或者代理銀行在審核《財政授權支付憑證》各項內容和核對預算單位預留印鑒無(wú)誤后，通過(guò)預算單位零余額賬戶(hù)及時(shí)辦理轉賬或現金支付。
【論高校國庫集中支付內部會(huì )計控制流程設計論文】相關(guān)文章：
國庫支付電子化改革論文03-18
分析國庫集中支付制度改革對單位預算會(huì )計的影響論文12-25
論內部控制理論創(chuàng )新研究》論文開(kāi)題12-01
地勘單位內部會(huì )計控制分析論文02-22
論高校體育教學(xué)中的挫折教育論文03-27
新形勢下的高校內部會(huì )計控制02-23
論內部控制理論創(chuàng )新研究論文開(kāi)題報告03-26
- 相關(guān)推薦