會(huì )計信息系統內部控制探討論文
一、A公司的會(huì )計信息系統控制現狀
(一)A公司簡(jiǎn)介。A公司成立于1988年，原是一家以產(chǎn)銷(xiāo)皮革服裝及制品為主工貿結合的企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)上下各級員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，總資產(chǎn)規模超10億元的集團企業(yè)。目前集團下屬皮革服裝、沙發(fā)、房地產(chǎn)、國際貿易、物管業(yè)五個(gè)產(chǎn)業(yè)，皮革服裝業(yè)是集團的基礎產(chǎn)業(yè)。2015年獲得“中國出口商品名牌”，2015年獲得“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”、“中國出口名牌”。2005－2015年連續六屆保持“中國真皮衣王”稱(chēng)號。2015年通過(guò)復評保持“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”稱(chēng)號。
(二)A公司的會(huì )計信息系統內部控制現狀。1、戰略、財務(wù)、管理“三管齊下”。A公司把企業(yè)的戰略管理、財務(wù)會(huì )計、管理會(huì )計三者結合起來(lái)，通過(guò)會(huì )計信息系統這個(gè)處理平臺使三者有效融合，發(fā)揮協(xié)同效應，以達到企業(yè)管理效用最大化。財務(wù)會(huì )計是主要通過(guò)確認、計量、記錄和報告等程序，對企業(yè)的資金及其運動(dòng)進(jìn)行反映和控制，旨在為企業(yè)外部會(huì )計信息使用者提供會(huì )計信息的對外報告會(huì )計，它同旨在為企業(yè)獲得可持續競爭優(yōu)勢的戰略管理和旨在為企業(yè)內部管理當局提供經(jīng)營(yíng)決策所需信息的管理會(huì )計三者相配合，共同服務(wù)于A(yíng)公司，促使企業(yè)內部資源有效整合，以提高公司營(yíng)運和管理效率。2、控制主體多元化。在A(yíng)公司實(shí)際工作中，雖然引入了EＲP會(huì )計信息系統，但還避免不了一些手工會(huì )計處理工作，但在EＲP系統的輔助下減輕了一定的工作量。因此，在這種情況下，對會(huì )計信息系統的內部控制主體由原來(lái)的單純依靠人員來(lái)控制，變成了由會(huì )計管理人員的初始和實(shí)時(shí)控制、會(huì )計信息系統自身系統的約束控制和公司內部審計部門(mén)的不定期檢查控制的三重控制體系，提高了會(huì )計信息處理的多元化、自動(dòng)化和智能化。
二、A公司會(huì )計信息系統內部控制存在的問(wèn)題
(一)會(huì )計信息系統內控建設與管理不足。內部控制的建設與管理主要依賴(lài)于內部控制制度是否完善與管理層對內部控制的認識。首先，內部控制制度問(wèn)題。筆者多次向A公司內部工作人員詢(xún)問(wèn)該集團內部控制制度規章，大多數員工都說(shuō)不清楚或者含糊其辭。其一，內控制度存不存在，是一個(gè)問(wèn)題。其二，內控制度即使存在，員工參與度也不夠高。最后，管理層對內部控制的認識決定了內部控制建設的進(jìn)度和行動(dòng)的力度。而A公司管理層對內部控制的認識只注意在理論的構建方面�？傮w來(lái)看，公司有著(zhù)較好的應力水平，一定程度上能夠增強公司的成本管理，同時(shí)還可以提升公司的銷(xiāo)售能力。
(二)會(huì )計信息系統內部控制執行困難。內部控制是一種企業(yè)文化，是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的一種手段。在實(shí)行會(huì )計信息化的企業(yè)里，認識到內部控制的重要性是前提，不論是信息系統的開(kāi)發(fā)人員、操作人員、或是維護人員，都需要在執行上進(jìn)行內部控制。而A公司內部控制執行困難主要體現在兩個(gè)方面:首先，A公司沒(méi)有對內部控制人員明確授權和明確的獎懲制度，使內部控制執行人員沒(méi)有執行依據，其執行力度也只能憑經(jīng)驗，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業(yè)，權利主要掌握在家族企業(yè)創(chuàng )始人手中，企業(yè)中主要的股東都是與家族有關(guān)聯(lián)的人員。
(三)會(huì )計內部審計監督不力。在A(yíng)公司會(huì )計信息系統上線(xiàn)前后，沒(méi)有任何內部審計人員對外購軟件對接人員進(jìn)行監督，也沒(méi)有人參與會(huì )計信息系統的上線(xiàn)、運行監督工作，這樣會(huì )導致在會(huì )計信息系統運行后，內審部門(mén)由于不了解情況而無(wú)力進(jìn)行有效的監督，不能積極與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有機結合，不能對計算機命令與程序進(jìn)行及時(shí)性的調整，因此系統會(huì )因此而遭遇巨大的風(fēng)險。(四)公司法人治理結構不合理。A公司采取的是職能型的組織結構，這種結構劃分的組織形式有明確的任務(wù)和確定的職責，有助于管理人員注重并能熟練掌握本職工作的技能、強化專(zhuān)業(yè)管理、提高工作效率，管理權力的高度集中，便于最高領(lǐng)導層對整個(gè)企業(yè)實(shí)施嚴格的控制。但同時(shí)它也存在以下缺點(diǎn):1、狹隘的職能觀(guān)念，只注重整體中的某個(gè)部分，而不是將組織的任務(wù)看作一個(gè)整體;2、橫向協(xié)調性差，職能部門(mén)之間的協(xié)調比較困難;3、適應性差，由于協(xié)調性差，信息溝通受到阻礙;4、領(lǐng)導負擔重。在職能結構條件下，部門(mén)之間的橫向協(xié)調只有企業(yè)高層才能解決，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權又集中在他們手中，造成高層領(lǐng)導的工作負擔過(guò)于繁重，也不利于企業(yè)其他管理人員才能的發(fā)揮和培養。在這種情況下，企業(yè)會(huì )面臨各種內部和外部的風(fēng)險。
三、A公司會(huì )計信息系統內部控制的完善
(一)完善信息系統內部建設與管理。首先，管理部門(mén)要提高重視程度。維護企業(yè)利益，實(shí)現企業(yè)價(jià)值，以忠誠、敬業(yè)為作為首要的原則;維護股東權益，實(shí)現股東價(jià)值最大化，以服務(wù)、廉潔為首要原則;維護職工人員的權益，實(shí)現員工利益最大化，以尊重、合作為首要原則。其次，形成風(fēng)險管理與戰略目標相結合的控制目標。風(fēng)險控制目標一定要與戰略目標相互結合，在戰略制定中要充分考慮風(fēng)險問(wèn)題，風(fēng)險評估的重點(diǎn)應該放在全局性問(wèn)題上，有針對性的解決主要風(fēng)險。并且風(fēng)險控制目標也應該是動(dòng)態(tài)的，要根據目標完成情況進(jìn)行適時(shí)的調整，不能僵化。
(二)加強會(huì )計信息系統的執行控制。會(huì )計信息系統的運行與維護控制包括日常運行控制、系統變更控制、信息管理控制以及網(wǎng)絡(luò )安全控制，而信息管理控制主要包括信息來(lái)源控制、信息輸入控制、信息傳輸控制、信息處理控制、信息輸出控制、信息訪(fǎng)問(wèn)控制等。系統運行控制是對上線(xiàn)后的會(huì )計信息系統的運行情況進(jìn)行監督和控制，使其正常運轉;系統維護需要根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況的變化，對會(huì )計信息系統的一些設置進(jìn)行必要的修改，以保證會(huì )計信息系統能有效的、準確的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(三)改進(jìn)會(huì )計內控管理監督體系。首先，開(kāi)展會(huì )計信息系統的事前審計。通過(guò)事前審計，對會(huì )計信息系統的內部控制在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下是否完善、是否合法、是否合規等方面進(jìn)行審計，通過(guò)規范會(huì )計信息系統中各層級的審核、審批權限，嚴格按照系統中設置的流程進(jìn)行賬務(wù)處理的各級審核，各級審批人員盡到審核的職責，以保證會(huì )計信息系統運行時(shí)，能夠確保財務(wù)數據的真實(shí)性、正確性和完整性，避免和降低風(fēng)險的發(fā)生。其次，定期對會(huì )計信息系統進(jìn)行事中、事后審計。通過(guò)定期對會(huì )計信息系統內部控制的健全性進(jìn)行審查，對內部控制制度實(shí)際執行情況進(jìn)行檢測，找出內控的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)行薄弱環(huán)節的強化工作，促進(jìn)完善企業(yè)的會(huì )計信息系統內部控制制度。
(四)完善公司治理結構。企業(yè)需要設置出一套既能保證公司高層管理權限不受大的影響，又要控制企業(yè)來(lái)自各方面風(fēng)險的治理結構，站在戰略的角度，使公司治理與內部控制結合，公司治理為內部控制提供一個(gè)健康的運行平臺，內部控制促進(jìn)公司治理的實(shí)施。公司治理結構與內部控制在本質(zhì)上就存在著(zhù)一種天然的互動(dòng)關(guān)系。利用建立民營(yíng)企業(yè)內部控制的幾大關(guān)鍵點(diǎn)，對A公司會(huì )計信息系統內部控制體系進(jìn)行改造，以《企業(yè)內部控制應用指引第18號—信息系統》為指導，根據集團上下已有的風(fēng)險管理與企業(yè)實(shí)際情況，加大適用性的研究，建立真正適應企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的會(huì )計信息系統內部控制，以此來(lái)保證企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。綜上所述，面對日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟競爭，建立和完善內部控制既是提高生存能力和保持長(cháng)久發(fā)展的必然選擇，也是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的需要，更是保證企業(yè)戰略目標得以實(shí)現的重要舉措。為適應快速變化的經(jīng)濟和競爭環(huán)境，規避和防范企業(yè)面臨的范圍更廣、關(guān)系更復雜的風(fēng)險，就要求企業(yè)要有更強的憂(yōu)患意識，要有更加全面的風(fēng)險觀(guān)念。本文對A公司會(huì )計信息系統內部控制產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行深入分析。首先，先觀(guān)察總結出A公司會(huì )計信息系統內部控制的特點(diǎn)，然后，從公司治理結構以及內部控制具體情況進(jìn)行闡述，并對A公司的會(huì )計信息系統內部控制的完善提供思路。
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