會(huì )計信息系統內部控制問(wèn)題探究
在會(huì )計信息系統的日常操作中要對計算機硬件、軟件等出現的故障進(jìn)行日常維護。通過(guò)系統的日常維護可以保障系統的正常使用，提高數據的正確性。以下是yjbys小編為您整理的會(huì )計信息系統內部控制問(wèn)題探究，希望能提供幫助。
隨著(zhù)信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，實(shí)行ERP 系統管理的企業(yè)越來(lái)越多。ERP 管理系統包括生產(chǎn)管理子系統、庫存管理系統、薪資管理系統、固定資產(chǎn)管理系統、財務(wù)信息管理子系統、銷(xiāo)售管理系統等。其財務(wù)信息管理子系統是ERP 中最重要一環(huán)，包括財務(wù)會(huì )計和管理會(huì )計，是企業(yè)管理的總控。會(huì )計信息系統的內部控制是否完善，直接關(guān)系到財務(wù)信息管理子系統能否正常運轉。就目前我國發(fā)展財務(wù)信息管理系統的現狀看，大部分企業(yè)的內部控制還不完善，不能跟上時(shí)代的需要。因此，加強會(huì )計信息系統內部控制的管理，不僅是企業(yè)的內在管理要求，也是提高企業(yè)競爭能力，防范風(fēng)險的重要途徑。
一、會(huì )計信息系統內部控制存在的問(wèn)題
(一)軟件的兼容性不強，內部控制難度增大。
目前財務(wù)軟件很多，但大多是專(zhuān)業(yè)的軟件公司開(kāi)發(fā)的，各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財務(wù)軟件在數據結構和編程風(fēng)格存在差異，不同品牌的財務(wù)軟件之間的數據接口不統一，不同系統間的數據很難實(shí)現共享。同時(shí)不同的財務(wù)軟件所需要的硬件配置和系統軟件環(huán)境也有可能不同，導致它們在內部控制上的操作要求也不一致，例如，有的財務(wù)軟件要求年終結賬前要強制性備份，而又的財務(wù)軟件無(wú)此要求;有的財務(wù)軟件對計算機內已作廢的記賬憑證不保留痕跡，有的則必須保留痕跡等。
(二)數據的安全性差。
目前，會(huì )計數據的保存格式基本上為開(kāi)放式的關(guān)系數據庫(如FOXPRO)。如果懂得該種數據庫命令操作，就可進(jìn)入財務(wù)軟件的賬套數據庫系統，對數據進(jìn)行非法篡改。即便是設置了進(jìn)入系統的操作密碼和操作權限，但它實(shí)際上不能起到對數據的絕對保密作用。嚴格的內部控制才有利于維護數據的安全性。
(三)系統日常維護不及時(shí)，會(huì )計復合型人才缺乏。
在會(huì )計信息系統的日常操作中要對計算機硬件、軟件等出現的故障進(jìn)行日常維護。通過(guò)系統的日常維護可以保障系統的正常使用，提高數據的正確性。我國財會(huì )人員老齡化，他們掌握的計算機知識較少，只能按照電算化上崗培訓的內容進(jìn)行一般的計算機操作，一旦操作程序有誤，不能及時(shí)正確更正。
財會(huì )人員無(wú)法完成日常維護、管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，而懂的計算機的人員有不懂得會(huì )計。在會(huì )計信息系統控制中急需既懂會(huì )計又懂計算機的復合型人才。
(四)比手工會(huì )計更容易發(fā)生作弊現象。
手工條件下的會(huì )計數據是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的，我們無(wú)論以何種方式修改都會(huì )留下痕跡。而計算機信息系統下企業(yè)財務(wù)會(huì )計是采用電磁介質(zhì)作為數據的載體，會(huì )計數據以肉眼無(wú)法識別的型式存儲在磁盤(pán)上，這就使會(huì )計人員喪失了對數據的控制力。在這種情況下，如果不對計算機系統實(shí)施特殊的內部控制，會(huì )計資料的可靠性就無(wú)從談起。
二、企業(yè)如何在計算機信息系統下建立財務(wù)會(huì )計內部控制制度
從上述幾個(gè)方面看，在計算機信息系統環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度是必要的。企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度是企業(yè)內部控制制度重要組成部分，我認為一個(gè)企業(yè)應該在考慮成本效益原則的基礎上，從以下三個(gè)方面著(zhù)手建立企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度。
(一)全面提高從業(yè)人員素質(zhì)。
再先進(jìn)的設備也要人來(lái)使用，因此全面提高企業(yè)人員素質(zhì)是首要解決的問(wèn)題。解決的方法有很多。論文格式最快最簡(jiǎn)單的辦法是大量解聘老員工，招聘新員工，但此辦法在大部分企業(yè)行不通。我認為比較好的辦法是，首先使老職工改變其長(cháng)久時(shí)間內留下的歷史觀(guān)念，接受新鮮事物的誕生和發(fā)展，其次招聘一些符合需要的新員工，從而帶動(dòng)老員工學(xué)習新的技能，再加上企業(yè)自己對員工培訓，不斷提高企業(yè)員工綜合能力。
(二)設計一套完整的內部控制制度。
一般的財務(wù)軟件自身都控制功能，在實(shí)踐中要充分運用。如權限管理，利用會(huì )計人員間的不同分工設置不同的操作權限，進(jìn)行互相監督、互相牽制。操作權限控制是軟件系統在開(kāi)發(fā)過(guò)程中預先設定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設置不同的操作權限進(jìn)行的管理和控制。
不同的管理級別或不同層次的操作權限應采用不同的資格確認方法。系統管理員擁有最高級管理權限，負責制度的制定、操作員的設置、權限的授予、操作密碼的設定等權限。要保證這些控制功能的有效執行必須建立一套完整的會(huì )計信息系統內部控制制度，該制度要包括一般控制和應用控制。
1、 一般控制由下面幾個(gè)方面組成：
(1)組織和管理上的控制。
企業(yè)首先要建立與之相適應的組織機構，如增加計算機信息系統管理部門(mén)或人員。在管理上建立與之相適應的制度，如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。
(2)開(kāi)發(fā)上的控制。
有效的內部控制首先設計要合理，設計不合理的內部控制在實(shí)施過(guò)程中即使有非常嚴密的控制措施，實(shí)施也會(huì )無(wú)效，也就是說(shuō)會(huì )計的信息系統控制的有效性在一定程度上取決于開(kāi)發(fā)軟件是否合理，因此要加強軟件開(kāi)發(fā)的控制。在系統開(kāi)發(fā)前，要進(jìn)行詳細的可行性研究;在系統開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內審和風(fēng)險管理人員要參與系統控制功能設計;在系統測試階段，要按照測試標準進(jìn)行嚴格測試。做好人員和設備等資源的整合配置和初始數據的安全導入。新舊系統需并行運行至少三個(gè)月。
(3)加強會(huì )計信息系統的環(huán)境控制。
會(huì )計信息系統的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎，設備的正常運行是會(huì )計數據處理的基礎，設備的配置和質(zhì)量直接影響數據處理的結果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數據丟失。
(4)操作上的控制。
在計算機的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專(zhuān)人設置和保管，不可公開(kāi);會(huì )計人員密碼自行設置，自行保管。并且密碼不應只用數字和字母。
(5)數據存儲和檢索控制。
對于存儲數據的光盤(pán)或磁盤(pán)要有專(zhuān)人負責，在保管存放上要便于資料的調用，可以對儲存數據的各種磁盤(pán)或光盤(pán)進(jìn)行標號。數據的修改或更新要有授權，未經(jīng)批準或不符合批準權限的不得更正，保證數據的修改更新要有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權證明以免重要數據丟失或破壞。
2、應用控制由下面幾個(gè)方面組成：
(1)數據輸入控制。
數據輸入控制要保證輸入的數據經(jīng)過(guò)授權和對輸入數據的準確性進(jìn)行校驗。目前大部分企業(yè)對數據輸入的控制均作了嚴格的規定，有效的保證了數據輸入的準確性。
(2)數據通訊控制。
企業(yè)應通過(guò)各種技術(shù)手段保證數據在傳輸過(guò)程中的準確、安全。例如每次數據傳輸時(shí)都要有時(shí)間、日期、記號。傳輸時(shí)要有發(fā)送和接受的標識，收到被傳輸的數據時(shí)要有肯定確認的信息反饋回去等等。
(3)數據處理控制。
數據處理控制主要包括數據處理有效性和可靠性控制，該項控制與手工財務(wù)數據處理不同，在會(huì )計信息系統性，原始數據的錄入時(shí)關(guān)鍵，錄入的原始數據無(wú)誤，處理結果一般不會(huì )出現差錯。在數據處理中要注意按照恰當的程序執行，為明確責任要保證相關(guān)部門(mén)和責任人的簽字。
(4) 數據輸出控制。
數據輸出控制首先要確認數據的輸出是否得到授權;其次要保證輸出與輸入數據的一致性;三是要評價(jià)輸出數據的相關(guān)性，即輸出的數據要滿(mǎn)足使用使用者的需要。
總之，實(shí)行會(huì )計信息系統的的企業(yè)要加強和完善會(huì )計信息系統的內部控制，內部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的好壞，直接影響經(jīng)濟效益。在計算機信息系統下，企業(yè)財務(wù)會(huì )計建立健全內部控制制度是有時(shí)代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經(jīng)驗，而且要結合自身的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應市場(chǎng)競爭的需要。
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