會(huì )計電算化的內部控制會(huì )計畢業(yè)論文
摘要：本文結合會(huì )計電算化內部控制的重要性和功能,從組織控制、操作控制、處理控制三個(gè)方面論述了內部控制的措施。
一、內部控制概述
建立內部控制的目的就是為了保證由數據處理功能所產(chǎn)生的信息具有準確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數據處理功能本身具有有效性;使會(huì )計處理符合會(huì )計制度和會(huì )計準則的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統的效率和效益;提高企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。
二、會(huì )計電算化內部控制的功能
1. 預防性控制功能。它是通過(guò)防止或阻止錯誤、災害、事故、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災害。
2. 檢測性控制功能。它是通過(guò)找出、發(fā)現已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災害、事故以及舞弊現象來(lái)防止危害的擴大或使危害得到補償。
3. 糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補救已發(fā)生的災害等來(lái)減輕危害,使系統恢復正常。
三、內部控制的措施
(一)組織控制
1. 電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)問(wèn)職責的分離
在會(huì )計電算化的情況下,電算化部門(mén)除了對數據采集部門(mén)所送來(lái)的數據按一定程序進(jìn)行處理外,不能負責業(yè)務(wù)的批準和執行、也不能保管除計算機系統以外的資產(chǎn)。一般設置數據采集、數據處理、維護管理等新的崗位。這些崗位將承擔起內部會(huì )計控制的作用,達到保證會(huì )計數據真實(shí)可靠,提高會(huì )計工作質(zhì)量的目標。
2. 電算化部門(mén)內部的職能分離
在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì )計電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門(mén)內部,應該適當地進(jìn)行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部門(mén)內部應做到以下的職能分離。
(1)系統分析和應用程序設計的分離。將系統分析和應用程序設計分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統的設計相應用程序的設計,不過(guò),這兩者不嚴格分離并不會(huì )嚴重削弱內部控制。
(2)系統分析和應用程序設計與系統程序設計的分離。沒(méi)有這種分離,系統程序就可能在未經(jīng)批準的情況下對應用程序和數據文件做出變更。
(3)系統分析、應用程序設計以及系統程序設計與操作職能分離。如果讓系統分析員和程序設計員運行程序,他們就有機會(huì )對程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實(shí)行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準而使用程序、文件和系統資料的行為。
(二)操作控制
操作控制的目的是通過(guò)規范的計算機操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準而使用文件、程序和報表的'機會(huì )。操作控制是通過(guò)制定和執行規范的操作規程來(lái)實(shí)現的。規范的操作規則主要有以下幾個(gè)方面:
1. 操作運行規則。計算機操作員應遵循操作指南中的規定進(jìn)行操作。
2. 機器操作規則。應為計算機輸入輸出設備的運行設立規范的操作規則。
3. 用機時(shí)間記錄規則。應對每個(gè)上機操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計算機完成的任務(wù)以及每項任務(wù)所用機時(shí)。
4. 控制臺記錄規則。操作系統應編寫(xiě)控制臺記錄,即記錄操作系統的所有活動(dòng)、設備的使用情況和操作員的行動(dòng)。
5. 嚴密的監管規則。規范的操作規則還應要求對操作活動(dòng)進(jìn)行嚴密的監察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操作記錄和用機時(shí)間記錄,加以審查和比較。
6. 機房守則。這涉及到設備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機房保持良好的秩序,以減少程序和數據損失和破壞的風(fēng)險,保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。
(三)處理控制
1. 數據有效性檢驗�？煽康暮秃线m的數據處理要求應用程序所處理的數據是正確的,而處理正確的數據意味著(zhù)要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗是為了發(fā)現用錯文件、記錄和業(yè)務(wù)數據的情形,其措施包括:
(1)文件標簽檢驗。打開(kāi)文件時(shí),應檢查文件的內部標簽,以便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標識檢測。在處理順序文件時(shí),應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數據文件通常包括不同類(lèi)列的業(yè)務(wù)數據,每類(lèi)業(yè)務(wù)數據需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類(lèi)型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類(lèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應用程序讀入,以便決定由哪一段應用程序來(lái)進(jìn)行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會(huì )導致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操作的失敗。因此,應用程序應通過(guò)比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序。
2. 余額檢查。費用和收入類(lèi)賬戶(hù)在期末—般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應在貸方,而資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額合理性標準編人程序。當程序運行時(shí),就可對賬戶(hù)余額進(jìn)行合理性檢查。
3. 試算平衡。程序根據記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶(hù)的期末余額進(jìn)行檢驗。如果不平衡,說(shuō)明處理有錯,需進(jìn)行查找和更正。
4. 總賬和明細賬余額核對法。將某——賬戶(hù)所有明細賬的余額相加的結果應與總賬余額相符。
四、結語(yǔ)
總之,發(fā)展會(huì )計電算化,是實(shí)現會(huì )計工作現代化,促進(jìn)會(huì )計改革的重要保證。而加強會(huì )計電算化的內部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會(huì )計電算化系統組織會(huì )計工作,為企業(yè)決策提供準確、及時(shí)的會(huì )計信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
【會(huì )計電算化的內部控制會(huì )計畢業(yè)論文】相關(guān)文章：
1.淺談電算化會(huì )計內部控制會(huì )計畢業(yè)論文
2.淺談會(huì )計電算化系統下的內部控制會(huì )計畢業(yè)論文
3.加強企業(yè)會(huì )計電算化下內部控制的思考會(huì )計畢業(yè)論文
4.淺談電算化條件下的內部會(huì )計控制會(huì )計畢業(yè)論文