企業(yè)內控審計的完善措施論文
一、企業(yè)管理中內控審計面臨的困境
(一)沒(méi)有全面的發(fā)揮內部控制審計工作的職能
在實(shí)際實(shí)施審計工作時(shí),企業(yè)部分參與審計的工作人員自身有著(zhù)相對習慣的對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無(wú)法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評價(jià)審計內部控制的活動(dòng)、全體等要素是審計工作人員在進(jìn)行審計工作時(shí)的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個(gè)活動(dòng)的重點(diǎn),并且通過(guò)簡(jiǎn)化的“對號入座”的方式實(shí)施扣分的強制處理,同時(shí)沒(méi)有理由的將具有全面性的評價(jià)指標進(jìn)行分解,造成企業(yè)內部控制制度在進(jìn)行審計工作時(shí)沒(méi)能全面的發(fā)揮自身的職能。
(二)沒(méi)有合理的制定企業(yè)內部控制審計系統
企業(yè)在進(jìn)行內控審計工作過(guò)程中不僅沒(méi)能有效的將內控審計職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內控審計目前的評價(jià)體系中還發(fā)現相對不科學(xué)的問(wèn)題,出現在內控審計系統中的問(wèn)題主要有幾個(gè)方面:
(1)沒(méi)有科學(xué)的設計評價(jià)體系所需的分值,應該根據企業(yè)內各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業(yè)各部門(mén)執行的活動(dòng)起到穩定的作用,但大部分的企業(yè)沒(méi)有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門(mén)將百分制的管理作為部門(mén)的評價(jià)系統,但是仍然有一些部門(mén)沒(méi)有遵循這種方式,導致企業(yè)的部門(mén)與部門(mén)之間有較大的隨意性。
(2)沒(méi)有針對性的評價(jià)企業(yè)內部控制制度,一般情況下都是采取統一的方式處理企業(yè)出現的問(wèn)題,沒(méi)有全面的劃分企業(yè)的分支機構。例如,企業(yè)在構建評價(jià)系統時(shí)只是根據企業(yè)某一部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒(méi)有考慮其他部門(mén)的具體情況,導致企業(yè)評價(jià)體系在執行時(shí)沒(méi)能全面發(fā)揮自身的職能,出現這種情況最終會(huì )造成企業(yè)評價(jià)系統執行于內部控制系統僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內部控制制度具體的情況會(huì )與評價(jià)結果出現截然不同的結局。
(3)對于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內部審計工作沒(méi)有給予重視的態(tài)度,導致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內部控制活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計工作時(shí)受到了很大程度的影響。
(三)沒(méi)有全面貫徹整改工作
隨著(zhù)現代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應該將內部控制制度的審計工作作為重點(diǎn)。在這過(guò)程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內部控制審計制度時(shí)均出現較多的問(wèn)題,沒(méi)有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現無(wú)法全面改正企業(yè)存在的問(wèn)題。
企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計的整改工作時(shí)沒(méi)有完善的體系,造成有著(zhù)相對緩慢的整改效果,同時(shí)進(jìn)行審計的主要工作人員在認識且監督整改工作進(jìn)行過(guò)程中有一定的區別,沒(méi)有統一的標準規范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業(yè)被審計的相關(guān)部門(mén)以及審計的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有能夠統一的提出意見(jiàn),企業(yè)被審計的相關(guān)部門(mén)同樣也沒(méi)有對于部門(mén)間需要改正的問(wèn)題進(jìn)行全面的改正。
二、完善企業(yè)內控審計工作的有效措施
(一)創(chuàng )新內控審計的方法,增強內控審計的效果
隨著(zhù)進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會(huì )經(jīng)濟水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計內部控制制度時(shí)其具體的要求以及內容同樣出現了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內部控制制度進(jìn)行創(chuàng )新才能夠確保企業(yè)能夠穩定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計工作的相關(guān)部門(mén)構建必要的創(chuàng )新思想,防止傳統審計工作中經(jīng)常出現的問(wèn)題,并且改變審計工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對內部控制制度進(jìn)行審計活動(dòng)時(shí)的監控力度,從根本上促進(jìn)審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進(jìn)行轉變:
第一,企業(yè)在進(jìn)行審計工作應該通過(guò)事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規的事后監控;
第二,進(jìn)行審計工作時(shí)采用全面性的檢查監控代替常規性的檢查監控;
第三,采用以現代化信息技術(shù)為根本的審計工作代替以傳統人工操作進(jìn)行的審計工作。
(二)更新內控審計的專(zhuān)業(yè)知識,促進(jìn)內控水平有效提高
企業(yè)所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內控審計工作順利進(jìn)行以及有效防止審計工作的風(fēng)險奠定了一定的基礎。所以,企業(yè)應該構建的審計團隊應該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強培養審計工作人員的綜合素質(zhì),同時(shí)監督企業(yè)內部審計工作人員對于審計工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎等方面的規范要全面掌握,并且熟悉國家規范審計工作的相關(guān)法律法規。
另外,企業(yè)應該在內控審計工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險防范的思想,在進(jìn)行審計工作時(shí)要遵循相關(guān)的規章制度進(jìn)行,從根本上將審計工作的職能全面的發(fā)揮出來(lái),同時(shí),要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進(jìn)行工作時(shí)是否具有專(zhuān)業(yè)性取決于判斷能力,并且在開(kāi)始以及結束審計工作的過(guò)程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著(zhù)很大程度的影響。
所以,企業(yè)應該通過(guò)不同方面的方法對工作人員進(jìn)行培訓,讓工作人員在內控審計過(guò)程中積累工作經(jīng)驗,促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識的培訓,將較為進(jìn)步的審計方式引進(jìn)培訓中,促進(jìn)工作人員的審計工作能夠順利進(jìn)行。
(三)加大內部監督力度,增強企業(yè)防查能力
隨著(zhù)現代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng )新的內部控制制度逐漸代替傳統的內部控制度。由于制度改革的時(shí)間較長(cháng),并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時(shí)間里企業(yè)內部的員工較容易出現做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會(huì )受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。
通常情況下,企業(yè)應該構建健全的系統,有效的控制以及防止審計工作中出現的風(fēng)險,在此過(guò)程中,加大控制以及領(lǐng)導的力度,同時(shí)還要確定整改內控審計工作的實(shí)際內容,對內部審計整改的相關(guān)內容進(jìn)行必要的規范。另外,企業(yè)應該及時(shí)的健全內部審計整改的相關(guān)制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進(jìn)內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。
審計工作人員在增強企業(yè)防查能力的過(guò)程中應該要做好幾個(gè)階段的工作:首先,對于追蹤非審計現場(chǎng)與現場(chǎng)的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執行過(guò)程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業(yè)審計工作人員應該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時(shí)的反饋審計過(guò)程中的信息,促進(jìn)內控審計工作能夠順利的進(jìn)行,推動(dòng)企業(yè)獲得更快的發(fā)展。
三、結束語(yǔ)
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟與企業(yè)現代化的快速發(fā)展,內控審計在我國企業(yè)管理中地位越來(lái)越明顯,雖然在企業(yè)發(fā)展現階段內控審計工作仍然存在較大的問(wèn)題,但只要找到內部控制制度審計存在問(wèn)題的具體原因并不斷的完善,企業(yè)就能夠有效的提高審計內部控制制度,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得一定的經(jīng)濟效益,促進(jìn)企業(yè)獲得更快速的發(fā)展。
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