企業(yè)全面預算管理存在的問(wèn)題及措施論文
摘要：面對日益激烈的市場(chǎng)競爭，企業(yè)發(fā)展的壓力越來(lái)越大，加強企業(yè)自身的管理水平也變得越來(lái)越重要，全面預算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制關(guān)鍵有效的管理技術(shù)。本文在分析企業(yè)全面預算管理重要性的基礎上，深入探討了當前企業(yè)全面預算管理存在的問(wèn)題，并針對性地提出了加強企業(yè)全面預算管理的對策措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預算;預算管理
全面預算管理是對企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是對資源配置的計劃，是企業(yè)重要的管理手段。全面預算管理是一個(gè)持續改進(jìn)的過(guò)程，主要由預算編制、預算執行和控制、預算考核所組成。預算管理具有規劃、溝通與協(xié)調、監控、績(jì)效考核等四方面的作用。因此，科學(xué)合理的全面預算管理對提升企業(yè)整體管理水平、增強企業(yè)的核心市場(chǎng)競爭力具有重要的指導作用。
1當前企業(yè)全面預算管理存在的問(wèn)題
1.1業(yè)務(wù)部門(mén)不重視
全面預算管理是根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，組織各部門(mén)進(jìn)行職責分工、全員參與的工作機制。由財務(wù)部門(mén)牽頭，組織各部門(mén)編制銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購、人工成本、產(chǎn)品成本、期間費用等運營(yíng)預算，編制完成運營(yíng)預算與預計利潤表后，再由財務(wù)部門(mén)編制財務(wù)預算，最終形成以數量和金額形式反映特定期間的具體行動(dòng)計劃。在開(kāi)展預算工作時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)認為預算管理是財務(wù)部門(mén)的事情，參與度不強，未能做到人人參與；編制時(shí)比較隨意，沒(méi)有對業(yè)務(wù)情況進(jìn)行認真分析，直接參照往年的實(shí)際發(fā)生數填報；表現不積極、不重視、不配合、不能按照要求的時(shí)間及時(shí)完成；發(fā)現不合理的指標時(shí)，溝通修改難度大；業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導對本部門(mén)及直屬子公司分管部門(mén)預算編制審核不嚴，缺乏全局觀(guān)。因此，預算管理不能為業(yè)務(wù)開(kāi)展做到合理安排和充分保障。
1.2管理層權利與責任不匹配
企業(yè)根據全面預算管理的需要，應該設立全面預算管理組織機構，貫徹預算工作管理層的權利與責任，實(shí)現對業(yè)務(wù)和流程的全方位管控。一方面，管理層可以結合當前瞬息萬(wàn)變的行業(yè)狀況、市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟形式對企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標做科學(xué)的分析，為業(yè)務(wù)預算提供政策性的引導；另一方面，能夠針對預算存在的問(wèn)題，及時(shí)分析，責任落實(shí)到位，提高預算管理的效率，為經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮積極作用。當前，很多企業(yè)沒(méi)有設立全面預算管理組織機構，全面預算管理流于形式，難于貫徹落實(shí)。有些企業(yè)預算管理組織形同虛設，管理層權利與責任不匹配，一味對全面預算提出各種要求和意見(jiàn)，不針對具體問(wèn)題具體分析，提出建設性意見(jiàn)并落實(shí)到相關(guān)人員及時(shí)解決。
1.3預算與執行脫節
全面預算管理不僅要做好事前預算編制，還要做到事中預算控制。不重視執行過(guò)程的控制，會(huì )影響預算目標的實(shí)現。預算編制本身就是對未來(lái)的預測，但實(shí)際執行時(shí)可能受時(shí)間進(jìn)度、業(yè)務(wù)變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境、宏觀(guān)政策等諸多方面的影響，導致預算無(wú)法實(shí)現。在預算執行過(guò)程中，有些企業(yè)未對預算執行加強管理，各業(yè)務(wù)部門(mén)未對每月、每季、每半年、每年度的預算執行情況進(jìn)行分析，未向預算管理組織機構匯報。如果不定期對預算執行進(jìn)行分析，就可能對出現的預算偏差或存在的風(fēng)險大大弱化，違背企業(yè)的管理需求，模糊企業(yè)高層領(lǐng)導的決策，對防范風(fēng)險起不到作用。
1.4考核與激勵不完善
現階段，很多企業(yè)做了全面預算管理工作，但沒(méi)有相應的預算考核辦法與激勵機制。企業(yè)員工是預算管理的重要組成部分，不重視員工的考核和激勵不可能有高效的預算管理。沒(méi)有合理的考核辦法和激勵機制，預算管理就會(huì )變得蒼白、松懈和粗放，無(wú)法調動(dòng)員工的積極性。
1.5未實(shí)行信息化管理
全面預算管理是一項很復雜的工作體系，很多企業(yè)對預算信息化管理意識不強，沒(méi)有實(shí)行專(zhuān)業(yè)的軟件對預算進(jìn)行管理，有些大的集團企業(yè)已使用預算管理軟件，也是先通過(guò)手工編制，再錄入預算管理軟件，進(jìn)行匯總合并。而軟件沒(méi)有開(kāi)通各部門(mén)、各員工輸入的入口，由于預算管理涉及人員多、部門(mén)多、業(yè)務(wù)多、級層多、工作量大，而且數據變動(dòng)是牽一發(fā)而動(dòng)全身，一不小心就會(huì )出現差錯，如果企業(yè)能根據自身的需要，建立一套信息化軟件，對企業(yè)預算管理能起非常重要的作用。
2完善全面預算管理的應對措施
2.1加強業(yè)務(wù)部門(mén)對全面預算管理的重視程度
業(yè)務(wù)部門(mén)必須要樹(shù)立全面預算管理的正確觀(guān)念，糾正“預算管理是財務(wù)部門(mén)的事情”的錯誤觀(guān)念，業(yè)務(wù)部門(mén)應該從預算編制抓起，要深入了解各部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好前期的調研，并結合往年的實(shí)際情況，不可“閉門(mén)造車(chē)”、流于形式，把預算管理當作一項簡(jiǎn)單任務(wù)，草草完成了事。業(yè)務(wù)部門(mén)的預算管理要經(jīng)過(guò)預算目標確定、編制上報、審查平衡、審批通過(guò)的工作流程，要做到目標具有挑戰性，資源配置具有保障性，做到部門(mén)領(lǐng)導對階段性目標心中有數。業(yè)務(wù)部門(mén)要做到細化分工，明確預算過(guò)程的員工職責，將任務(wù)明確落實(shí)到人，營(yíng)造全員參與的良好工作氛圍。業(yè)務(wù)部門(mén)可以定期組織員工參加預算培訓，學(xué)習先進(jìn)預算管理方法，加強對全面預算管理的重視程度。
2.2強化預算管理組織機構的權利與責任
企業(yè)預算管理組織機構設立一般由預算管理委員會(huì )及預算管理辦公室組成，預算管理委員會(huì )可以由企業(yè)高層管理人員組成，預算管理辦公室可以由各業(yè)務(wù)部門(mén)負責人及財務(wù)相關(guān)人員組成。必須要明確企業(yè)預算管理組織機構的權利與責任，有效引導企業(yè)戰略的完成。預算管理委員會(huì )權利與責任可分配為：確定和審議企業(yè)預算目標、預算政策、預算程序；提交預算方案報董事會(huì )審批；審定和下達正式預算方案；協(xié)調預算單位之間的矛盾；對全資及控股子公司的預算管理工作及預算執行結果進(jìn)行檢查、考評。預算管理辦公室的權利與責任可分配為：具體擬定與企業(yè)預算管理有關(guān)的規章制度；具體編制企業(yè)年度合并預算方案草案；指導、審查企業(yè)本部各業(yè)務(wù)部門(mén)、全資及控股子公司預算編制工作；收集有關(guān)預算執行的業(yè)績(jì)報告，跟蹤、監督預算的執行情況，分析預算與實(shí)際執行的差異及原因，提出改進(jìn)預算管理的措施和建議。
2.3加強預算編制與預算執行相結合，提升企業(yè)管理水平
完成預算編制后，應將預算目標進(jìn)行細化分解，落實(shí)到具體執行部門(mén)，推進(jìn)全面預算管理進(jìn)程，充分發(fā)揮預算的引導和控制作用，提升預算剛性。要適時(shí)做好預算執行情況的分析與監控，細化指標分析和監控內容，加強成本費用、存貨、資金、債務(wù)以及內部關(guān)聯(lián)交易等重大事項的分析控制。同時(shí)，結合預算執行情況，及時(shí)發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節，采取針對性措施，不斷完善內部控制制度，提升企業(yè)管理水平。
2.4建立預算考核機制與激勵制度
“凡事預則立，不預則廢”，企業(yè)應該建立完善的預算考核機制與激勵制度，對特別重要的指標可以設立評分標準，滿(mǎn)分為100分，不合格指標依次扣分。年度定期對設立指標進(jìn)行考核打分，實(shí)行工效掛鉤。對預算完成良好的給予鼓勵，增加獎勵；對于完成效果不好的，要進(jìn)行懲罰。有了完善的制度，才能調動(dòng)全體員工對預算管理的積極性，對出現的偏差及時(shí)糾偏，對重大事項及時(shí)向管理層匯報、尋求解決方案。通過(guò)科學(xué)合理的考核與激勵制度，能夠有效保證預算管理目標的實(shí)現，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險。
2.5建立企業(yè)全面預算管理的信息化系統
全面預算管理涉及業(yè)務(wù)范圍廣、參與人員多、數據量大、時(shí)間緊張，企業(yè)通過(guò)手工進(jìn)行預算管理已經(jīng)越來(lái)越不能滿(mǎn)足實(shí)際工作需要，建立信息化系統顯得尤為重要。一是預算表格繁多，表格之間數據存在邏輯關(guān)系，手工調整數據時(shí)，其他表格容易漏改或者錯改，而信息化系統可以對調整的數據進(jìn)行全表實(shí)時(shí)更新。二是查詢(xún)便捷，通過(guò)系統分配不同角色的權限，查詢(xún)各自所需的指標，實(shí)現數據共享，不用再到財務(wù)部門(mén)查詢(xún)。三是對超預算或預算偏差度有警示功能，能及時(shí)發(fā)現偏差，實(shí)現實(shí)時(shí)控制。四是能夠實(shí)時(shí)查閱預算執行情況。建立企業(yè)全面預算管理的信息化系統，能節省大量工作時(shí)間，減少差錯，提高工作效率。
3結語(yǔ)
全面預算管理是現代企業(yè)管理的普遍模式，企業(yè)通過(guò)對經(jīng)營(yíng)目標的分解、下達、考核，增加企業(yè)的挑戰性，提升企業(yè)競爭力，從而實(shí)現企業(yè)目標。企業(yè)全面預算管理內、外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)不可以停滯不前，視而不見(jiàn)。要做出深入的分析和研究，及時(shí)進(jìn)行調整，想出解決方法和對策，使全面預算管理為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮積極作用，達到降低企業(yè)管理成本，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目的。
參考文獻
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