營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響論文
一、營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響
目前實(shí)行的營(yíng)改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標準稅率與13%的低稅率兩個(gè)稅率的基礎上增加11 %與6 %兩個(gè)低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業(yè)、規模屬大中型的生產(chǎn)企業(yè)以及規模屬中小型的服務(wù)企業(yè)的稅負，可另一方面卻增加了規模屬大中型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅負，令該部分企業(yè)的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點(diǎn):
1.增值稅的稅率偏高二營(yíng)改增的稅收改革使得試點(diǎn)企業(yè)現在實(shí)行的增值稅率大于原來(lái)實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率二比如交通運輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)以往所實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實(shí)行新的營(yíng)改增稅收制度后，交通運輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1 %，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7% .使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加二因為營(yíng)改增稅收制度所實(shí)行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無(wú)法得到相對應的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使其所要承擔的稅負加重;對于這兩行業(yè)的小規模納稅人企業(yè)，因為采取簡(jiǎn)易計算稅負的方法，雖然也沒(méi)有相應的進(jìn)項稅額抵扣，可因為現行所實(shí)行的稅率是3%，與原來(lái)所實(shí)行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負不減反增的問(wèn)題。
2.能抵扣的成本項目權重較少二一般情況下，企業(yè)的成本項目有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本和人工成本，而可以實(shí)行抵扣項目的只有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本，且要具備相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票方可抵扣，而對于勞動(dòng)密集型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)，其所產(chǎn)生的人工成本較多，可這部分成本又無(wú)法實(shí)行抵扣，進(jìn)而導致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。
3.固定資產(chǎn)更新歷時(shí)長(cháng)二部分企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前進(jìn)行了企業(yè)內部固定資產(chǎn)的更新工作，并在較短的時(shí)間內是不會(huì )再次進(jìn)行固定資產(chǎn)更新項目，所以就不會(huì )有較大的進(jìn)項稅額來(lái)抵扣，進(jìn)而導致企業(yè)的稅負加重，該現象在交通運輸業(yè)與有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)尤其明顯二比如在交通運輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產(chǎn)物是汽車(chē)、輪船等，這些生產(chǎn)物的使用時(shí)間長(cháng)，一般情況下短時(shí)間內是不用進(jìn)行更新的，主要的業(yè)務(wù)成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無(wú)疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難二目前，較多的試點(diǎn)企業(yè)表示，因為諸多的緣故，在實(shí)際的企業(yè)運作當中時(shí)常會(huì )碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問(wèn)題，而這樣的情形尤其在交通運輸業(yè)發(fā)生較多二比如交通運輸業(yè)的修理費用，若給予交通運輸業(yè)企業(yè)相關(guān)修理服務(wù)的是小規模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而且這些小規模納稅人是不想前往稅務(wù)機關(guān)為交通運輸業(yè)企業(yè)開(kāi)相應的發(fā)票的。
二、營(yíng)改增仍存有的不足
1.營(yíng)改增所涉及的范疇較少二營(yíng)改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實(shí)行的真正目的沒(méi)有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現二現行的營(yíng)改增稅收制度的試點(diǎn)企業(yè)只規定交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)，這樣就會(huì )使得一些行業(yè)仍然存有營(yíng)業(yè)稅和增值稅重疊征收的問(wèn)題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據3%的稅率實(shí)行征收營(yíng)業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅并沒(méi)有相應抵扣稅額的機制，進(jìn)而導致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營(yíng)業(yè)稅。
2.非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的一般納稅人與小規模納稅人所承擔的稅負相差較大二比如在服務(wù)型的企業(yè)，在未實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前，其所要實(shí)行的稅率大概為5%，但實(shí)行稅收改革后，服務(wù)型企業(yè)所要實(shí)行的稅率就要按照企業(yè)的銷(xiāo)售額劃分一般納稅人以及小規模納稅人，依據財政廳與國家財務(wù)局的有關(guān)規定，如果企業(yè)銷(xiāo)售額沒(méi)有達到500萬(wàn)元則劃分為小規模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業(yè)銷(xiāo)售額高于500萬(wàn)元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所能夠抵扣的進(jìn)行稅額較少，進(jìn)而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規模納稅人所承擔的稅負相差加大。
三、對改進(jìn)營(yíng)改增稅收改革的相關(guān)建議
1.拓寬簡(jiǎn)易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動(dòng)力為生產(chǎn)動(dòng)力或者勞動(dòng)與知識密集型的非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，能夠實(shí)行較為簡(jiǎn)易的計稅方式，減少營(yíng)改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來(lái)的稅負加重的情況，盡量與國家的相關(guān)政策相統一。
2.對營(yíng)改增稅改進(jìn)行合理、科學(xué)、全方位的評定二增加營(yíng)改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會(huì )全面實(shí)行稅改的工作任務(wù)，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問(wèn)題。
3.適當實(shí)行稅收制度轉換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產(chǎn)成本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，比如交通運輸業(yè)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)等，在剛進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進(jìn)而盡量減少因為營(yíng)改增稅收改革的實(shí)行而加重該部分企業(yè)稅收的現象。
4.在適當實(shí)行稅收制度轉換之際，財務(wù)部門(mén)也要加大對營(yíng)改增稅改的宣傳力度二企業(yè)應當實(shí)時(shí)地注意有關(guān)財務(wù)部門(mén)所出臺的相關(guān)制度，實(shí)時(shí)地對企業(yè)內部的進(jìn)行整理、核實(shí)，做好有關(guān)部門(mén)所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務(wù)實(shí)地減少企業(yè)稅負二與此同時(shí)，企業(yè)應該特別注意且仔細探究財務(wù)部門(mén)所出臺的相關(guān)制度尤其是針對本行業(yè)的政策，預測稅收改革前后自身企業(yè)的稅負情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務(wù)。
現行的營(yíng)改增試點(diǎn)計劃雖使部分企業(yè)所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實(shí)相應的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關(guān)企業(yè)稅收負重、財務(wù)管理等方面的作用，建立有關(guān)的對應策略，與此同時(shí)還需要社會(huì )各方面進(jìn)行長(cháng)期探索，給予往后稅收改革試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)驗，實(shí)實(shí)在在地降低企業(yè)稅負。
【營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響論文】相關(guān)文章：
營(yíng)改增下財產(chǎn)保險公司的影響論文04-26
軟件技術(shù)服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅負影響論文03-01
營(yíng)改增下的園林施工企業(yè)稅收籌劃論文02-11
水利施工企業(yè)營(yíng)改增面臨的問(wèn)題與對策論文02-20
營(yíng)改增后中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析論文02-21
營(yíng)改增對房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計核算的影響論文02-22
營(yíng)改增背景下企業(yè)并購商譽(yù)的會(huì )計確認與增論文02-22
- 相關(guān)推薦