內部控制在消費品營(yíng)銷(xiāo)管理中的運用論文

　　一、快速消費品企業(yè)內部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂频沫h(huán)境不完善

　　1.組織結構不合理。

　　例如：有些中小型企業(yè)，由于股份私有化集中，導致一人獨大，在內部管理上執行“一言堂”或“一支筆”，內控機制在這類(lèi)企業(yè)往往名存實(shí)無(wú)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)極大風(fēng)險。

　　2.風(fēng)險管理與內部控制意識薄弱。

　　目前很多快速消費品企業(yè)的管理者對于企業(yè)是否有完善的內部控制機制、內控機制是否與經(jīng)營(yíng)管理有效銜接、內控是否落實(shí)到位并不關(guān)心，造成業(yè)務(wù)人員在為完成銷(xiāo)量目標的同時(shí)濫用信用、盲目賒銷(xiāo)，加大了應收賬款回款風(fēng)險，資金使用效率下降，嚴重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與再發(fā)展。

　　3.企業(yè)文化建設不到位。

　　企業(yè)文化作為企業(yè)的一種軟資源，它會(huì )促進(jìn)員工個(gè)人利益與企業(yè)以及社會(huì )利益保持一致，發(fā)揮整個(gè)內控機制作用。然而很多企業(yè)忽視了企業(yè)文化建設，企業(yè)缺少了向心力就會(huì )滋生出很多問(wèn)題。

　　4.人力資源與績(jì)效激勵不到位。

　　有效的內部控制需要由高素質(zhì)的員工來(lái)貫徹執行，但是很多快速消費品企業(yè)并沒(méi)能很好的運用人力資源，例如有的企業(yè)招聘時(shí)不把應聘者的能力素質(zhì)放首位，沒(méi)有為員工開(kāi)展系統性培訓活動(dòng)，沒(méi)有制定完善及公平合理的考核、晉升與獎勵制度等等，這些很容易導致個(gè)人利益得不到滿(mǎn)足而出現損害企業(yè)利益的情況。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制活動(dòng)不完善

　　業(yè)務(wù)授權、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程和操作規范、業(yè)務(wù)記錄、規章制度、獨立檢查和控制標準等等，這些是企業(yè)運營(yíng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，這些內容的操作與執行需要企業(yè)內部所有職能部門(mén)的參與和協(xié)同運作。而目前不少企業(yè)在其中一個(gè)或多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)存在不合理的情況，企業(yè)內部控制根本無(wú)法貫徹執行，導致財務(wù)部門(mén)無(wú)法正確、真實(shí)和完整的反映企業(yè)經(jīng)濟運營(yíng)情況。

　�。ㄈ�）企業(yè)內部監督機制不完善

　　目前很多快速消費品企業(yè)并沒(méi)有形成有效的內部控制監督機制，有些企業(yè)雖設立了內部審計部門(mén)，但部門(mén)的獨立性較差，日常工作又集中在對財務(wù)核算的檢查，無(wú)法有效的發(fā)揮內部控制的監督作用。

　　二、從財務(wù)管理角度看快速消費品企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)內控

　�。ㄒ唬┦袌�(chǎng)投入預算控制

　　目前快速消費品企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般有三個(gè)渠道，即現代通路、傳統通路和電商特渠。企業(yè)為擴大市場(chǎng)份額提升銷(xiāo)量，往往會(huì )在這些渠道投入大量的資金，用于廣告、陳列展示、推廣、促銷(xiāo)、買(mǎi)贈、品嘗、返利等活動(dòng)。這其中會(huì )涉及各種物料的采購、人員的使用、場(chǎng)地的租借、陳列的投放、產(chǎn)品價(jià)格的制定等等�？焖傧�費品企業(yè)的市場(chǎng)費用的投入可以占到企業(yè)總經(jīng)營(yíng)費用的80%以上，并且由于市場(chǎng)變動(dòng)不受控，時(shí)常會(huì )發(fā)生臨時(shí)追加投入的情況。因此，需要企業(yè)編制年度營(yíng)銷(xiāo)預算，包括市場(chǎng)固定費用預算、推廣活動(dòng)費用預算等，并嚴格按預算執行，避免出現費用黑洞，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。市場(chǎng)投入預算控制關(guān)注點(diǎn)：

　�。�1）業(yè)務(wù)部門(mén)根據市場(chǎng)預測提報年度活動(dòng)申請和市場(chǎng)渠道常規費用投入，規劃年度總費用；

　�。�2）市場(chǎng)活動(dòng)及物料等投放如涉及招投標的，必須按招投標程序執行；

　�。�3）所有市場(chǎng)費用投入必須要有合同支持，嚴格按合同審批流程執行；

　�。�4）按企業(yè)事權規定進(jìn)行費用審批；

　　(5)提報財務(wù)部審核備案；

　　(6)費用執行按預算標準，任何超支、變動(dòng)需重新走申報審批流程；

　　(7)成立專(zhuān)門(mén)的市場(chǎng)巡查部門(mén)檢測監督費用執行情況；

　　(8)業(yè)務(wù)部門(mén)需對活動(dòng)作結案報告，評估反饋活動(dòng)效果；

　�。�9）市場(chǎng)費用核銷(xiāo)必須一一對應，財務(wù)部門(mén)定期根據業(yè)務(wù)部門(mén)提供的費用投入區域、人員、時(shí)間范圍、客戶(hù)等資料形成營(yíng)銷(xiāo)費用統計報表，分析核算投入產(chǎn)出，為以后的市場(chǎng)運作做出指導意見(jiàn)；

　�。�10）年度各運營(yíng)渠道分客戶(hù)簽訂經(jīng)銷(xiāo)合同，合同涉及的所有費用、扣點(diǎn)必須經(jīng)嚴格審批流程，正本協(xié)議或復印件上交財務(wù)部備案登記。

　�。ǘ�）應收賬款風(fēng)險控制

　　快速消費品企業(yè)應加強風(fēng)險意識，提高風(fēng)險控制，尤其是對應收賬款風(fēng)險的管控。因為快速消費品企業(yè)的運作講究的就是要“快”，資產(chǎn)周轉要快，資金回籠要快，市場(chǎng)應變更要快。但由于企業(yè)為迎合市場(chǎng)競爭需要，基本都會(huì )給予客戶(hù)一定的賒銷(xiāo)期，這就需要企業(yè)在賒銷(xiāo)所帶來(lái)的收益與資金占用成本之間做出權衡，企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)內部控制制度的建立在結合銷(xiāo)售的實(shí)際情況下，需綜合評價(jià)客戶(hù)情況，防止過(guò)度賒銷(xiāo)、盲目賒銷(xiāo)。應收賬款風(fēng)險控制關(guān)注點(diǎn)：

　�。�1）建立銷(xiāo)售與收款的內部控制體系，所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)必須進(jìn)入公司ERP管理系統，每筆銷(xiāo)售必須詳細記錄客戶(hù)、數量、金額、出貨日期、發(fā)運方式、地點(diǎn)等；負責核準賒銷(xiāo)條件的人員不能同時(shí)負責客戶(hù)資信調查；財務(wù)部門(mén)負責統一核價(jià)，銷(xiāo)售部門(mén)負責統一收款等；

　�。�2）業(yè)務(wù)人員根據客戶(hù)資信情況制定不同賒銷(xiāo)政策和信用額度，按企業(yè)事權程序審批，變更信用額度和賒銷(xiāo)期必須嚴格按審批流程執行；

　�。�3）財務(wù)部適時(shí)出具賬齡分析，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)反饋超期應收賬款，同時(shí)加強預警機制，對嚴重超期客戶(hù)需取消銷(xiāo)售資格，并及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)停止發(fā)貨、催款收賬；

　�。�4）業(yè)務(wù)人員必須登記銷(xiāo)售臺賬，跟蹤應收賬款回款情況，定期與財務(wù)部核對確認往來(lái)；

　�。�5）對于以賬扣形式兌現的市場(chǎng)費用，業(yè)務(wù)人員應及時(shí)從客戶(hù)手中取回賬扣發(fā)票，按事權審批流程簽字確認后，到財務(wù)部核銷(xiāo)到期應收賬款；

　�。�6）對于呆賬，財務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同成立清賬小組，并將應收款核銷(xiāo)納入業(yè)務(wù)部門(mén)績(jì)效考核范圍；

　�。�7）對于壞賬，嚴格執行審批流程，并追究相關(guān)業(yè)務(wù)人員責任。

　�。ㄈ�）存貨內部控制

　　快速消費品企業(yè)在商品采購和銷(xiāo)售過(guò)程中都會(huì )遇到免費贈品的情況。存貨內部控制的關(guān)注點(diǎn)：

　�。�1）企業(yè)采購的商品必須辦理入庫，按品項、數量、金額輸入ERP系統；

　�。�2）企業(yè)在收到贈品時(shí)（包括供應商提供的途損），也必須按規定辦理入庫；入庫單隔天必須傳遞至財務(wù)部，財務(wù)部及時(shí)按品項與供應商核對確認；

　�。�3）倉庫根據業(yè)務(wù)員的銷(xiāo)售報單發(fā)貨（免費贈品必須在出庫單/送貨單上單列），送貨單經(jīng)客戶(hù)簽收確認后，必須傳遞至財務(wù)部；

　�。�4）財務(wù)部根據ERP系統中出庫數據比對客戶(hù)簽收單，查找并調整差異，為后期開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票做前期準備；

　�。�5）對于其他非銷(xiāo)售出庫，必須由專(zhuān)人根據審批后的申請單輸入ERP系統，單據上必須明確標注品名、數量、金額、申請人、是否收款、用途等；

　�。�6）每月財務(wù)部會(huì )同倉庫按品項全面盤(pán)點(diǎn)，出具盤(pán)點(diǎn)報告。

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　　快速消費品企業(yè)在日常企業(yè)內部控制中還需關(guān)注：

　�。�1）職務(wù)、崗位輪換，杜絕隱患、防止舞弊；

　�。�2）加強內部審計控制職能，及時(shí)發(fā)現和堵塞漏洞，保證各項業(yè)務(wù)的真實(shí)、準確；

　�。�3）健全內部控制制度，加大執行力度，提高全員對內部控制機制重要性的認識；

　�。�4）制定有效的人力資源和激勵績(jì)效制度，充分調動(dòng)員工積極性，提升員工素質(zhì)�？傊�，快速消費品企業(yè)需要在營(yíng)銷(xiāo)管理中合理的引入內部控制機制，使其更好的為企業(yè)服務(wù)。從長(cháng)期看，建立一套完整有效的內部控制機制，盡可能在銷(xiāo)售環(huán)節杜絕出現弊端，保證營(yíng)銷(xiāo)效率有效提高，為企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在日益激烈的競爭中脫穎而出，立于不敗之地。

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