促進(jìn)經(jīng)濟合同規范管理

　　引導語(yǔ)：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷完善與深入發(fā)展，我國醫院內部審計職能的作用越來(lái)越明顯。如何充分發(fā)揮內審的監督職能、有效的防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現漏洞，是每一個(gè)審計人員應盡的工作職責。本文將以我國醫療衛生單位的主陣地——公立醫院在發(fā)揮內審職能、加強制度建設方面的工作，對促進(jìn)經(jīng)濟合同的規范化管理進(jìn)行分析，并找出具體的對策。

　　【關(guān)鍵詞】：內部審計職能;制度建設;經(jīng)濟合同;規范化管理

　　隨著(zhù)我國醫療衛生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各種經(jīng)濟活動(dòng)不斷增加，對外簽訂經(jīng)濟合同的數量也隨之增多，種類(lèi)呈現多元化、多層次，如醫療設備和衛生材料采購、藥品采購、后勤物資采購、基建改造修繕工程項目、信息系統建設、科研項目合作、銀行籌資借款、外包服務(wù)、房屋場(chǎng)地出租出借等業(yè)務(wù)均需簽訂經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同的簽訂已成為醫院經(jīng)濟管理工作的重要內容。如何維護醫院的經(jīng)濟利益，促進(jìn)廉政建設，避免潛在的合同糾紛，降低醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，明確相關(guān)經(jīng)辦科室、使用科室及職能科室在簽訂經(jīng)濟合同中各個(gè)環(huán)節的職責，規范醫院經(jīng)濟合同的審核會(huì )簽流程形成多道把關(guān)非常必要。

　　一、醫院經(jīng)濟合同內容及特征

　　(一)醫院經(jīng)濟合同的內容

　　合同，是契約經(jīng)濟中各個(gè)主體相互往來(lái)的橋梁，是商品在交換的過(guò)程中，對活動(dòng)主體行為進(jìn)行有效約束的依據。它能夠使經(jīng)濟活動(dòng)中，各個(gè)主體的權利與義務(wù)得到有效的落實(shí)。是市場(chǎng)經(jīng)濟在發(fā)展過(guò)程中，不可缺少的部分，也是經(jīng)濟活動(dòng)合法化的保障。目前，我國醫院經(jīng)濟合同的內容主要是指醫院與市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)中其它主體在自愿的前提下，以“平等、公平”為原則就合同標的、數量、質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限、地址和方式、合同雙方的權利和義務(wù)、爭議解決方式、違約責任等內容簽訂的具有法律效力的文件。醫院在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)的時(shí)候，必須要事先制定出科學(xué)完善的規范計劃，并且要與其醫療業(yè)務(wù)、科研、公共服務(wù)的內容相結合，在保障醫院經(jīng)濟利益的基礎上，通過(guò)簽訂經(jīng)濟合同的方式，滿(mǎn)足醫院各項業(yè)務(wù)的需求。

　　(二)醫院經(jīng)濟合同的特征

　　1.醫院經(jīng)濟合同主體。經(jīng)濟活動(dòng)中的各個(gè)當事人在鑒定合同時(shí)，被稱(chēng)之為合同主體。合同主體依法享有合同中所規定各項權利，并承擔著(zhù)相應的法律義務(wù)。而醫院經(jīng)濟合同中，至少會(huì )有一方主體，是與社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的，并以自身發(fā)展為目的業(yè)務(wù)部門(mén)。這是其經(jīng)濟合同中最為主要的特征。

　　2.醫院經(jīng)濟合同簽訂程序。醫院參與社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的時(shí)候，其活動(dòng)的范圍和內容與其它經(jīng)濟活動(dòng)有著(zhù)明顯的區別，因此，其經(jīng)濟合同的審批簽訂及其履行也具有一定的特殊性。依照相關(guān)規定，醫院的經(jīng)濟活動(dòng)應通過(guò)政府或代理機構投標招標活動(dòng)，藥品及醫用耗材采購必須在政府采購中標目錄中進(jìn)行。

　　二、醫院在對外簽訂經(jīng)濟合同時(shí)容易存在的問(wèn)題

　　(一)對經(jīng)濟合同的認識與重視不夠

　　1.醫院管理層多數來(lái)自臨床醫學(xué)的非管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)，往往只注重醫療事業(yè)及技術(shù)的發(fā)展，缺乏經(jīng)濟合同的相關(guān)知識，對經(jīng)濟合同管理不夠重視。對外簽訂經(jīng)濟合同意識淡薄，對經(jīng)濟合同的簽訂范疇不明晰，業(yè)務(wù)科室不簽訂經(jīng)濟合同直接采購物品，易出現采購的物品質(zhì)量不能保證的風(fēng)險;

　　2.簽訂對外經(jīng)濟合同存在不規范之處，經(jīng)濟合同內容不全、要素不全，合同標的數量、質(zhì)量、價(jià)款、履約方式、合同期限以及支付方式不明確，簽字、蓋章不符合規范;

　　3.經(jīng)濟合同種類(lèi)繁多，涉及領(lǐng)域廣泛，簽訂后的經(jīng)濟合同單一化、部門(mén)化，零散分布在各科室，沒(méi)有統一歸檔編號管理，容易丟失，查詢(xún)歷史合同檔案資料困難;

　　4.經(jīng)濟合同審批流程不科學(xué)、審批部門(mén)分工不明確、協(xié)議不規范、信息不透明、監督不到位等。同時(shí)，國家對衛生行業(yè)商業(yè)賄賂和不正當競爭治理越來(lái)越深入，而與醫院洽談簽訂經(jīng)濟合同的商家大都與醫院業(yè)務(wù)科室關(guān)系聯(lián)系密切，比較敏感和容易出問(wèn)題。

　　(二)經(jīng)濟合同管理制度缺失

　　制度是經(jīng)濟合同管理的基礎，是規范醫院業(yè)務(wù)科室及相關(guān)人員經(jīng)濟活動(dòng)的行為準則，很多醫院沒(méi)有一個(gè)統一規范的經(jīng)濟合同管理制度或制度不夠完善，導致經(jīng)濟合同的簽訂無(wú)章可循，給醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)違規風(fēng)險，甚至有可能造成醫院巨大的經(jīng)濟損失。

　　(三)經(jīng)濟合同在執行的過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)監督力度不夠

　　經(jīng)濟合同雖然具有一定的法律效力和約束力，但是在執行的過(guò)程中，合同業(yè)務(wù)部門(mén)的行為活動(dòng)依然需要紀檢、審計部門(mén)的監督和控制，只有這樣才能更好的完成合同中規定的各項義務(wù)。但是，由于醫院經(jīng)濟合同的內容隨意變更以及其財務(wù)監督部門(mén)的監控措施不夠完善等原因，使其經(jīng)濟活動(dòng)中存在很多安全隱患，這非常不利于醫院經(jīng)濟的發(fā)展。

　　三、經(jīng)濟合同內部審計的必要性

　　經(jīng)濟合同進(jìn)行內部審計是審計人員在運用審計手段的基本前提下，對合同的簽訂流程、執行情況等環(huán)節與結果進(jìn)行的審計、監督、評價(jià)。隨著(zhù)多元化市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫院開(kāi)展經(jīng)濟合同的內部審計是十分必要的。

　　(一)進(jìn)行經(jīng)濟合同的內部審計不僅能夠有效的完善經(jīng)濟合同的內容，更能有效的規避潛在的各種經(jīng)濟糾紛;

　　(二)醫院經(jīng)濟合同內部審計不僅能夠有效的堵塞經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的漏洞和失誤，更能幫助醫院切實(shí)落實(shí)內部控制制度的建設與完善;

　　(三)醫院經(jīng)濟合同內部審計不僅能夠幫助提高醫院經(jīng)濟合同的履約率，更能幫助醫院避免出現經(jīng)濟合同風(fēng)險;

　　(四)醫院經(jīng)濟合同內部審計不僅有助于維護醫院的合法權益，更能避免醫院資金流失的問(wèn)題。醫院經(jīng)濟合同內部審計工作的開(kāi)展，對進(jìn)一步規范醫院相關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟管理行為，保證醫院經(jīng)濟合同的`合法、合規性，維護正常的醫療衛生、財經(jīng)秩序提供有力的保障。

　　四、建章立制，規范醫院經(jīng)濟合同管理

　　為加強和規范經(jīng)濟合同管理工作，維護醫院合法權益，確保對外簽訂的經(jīng)濟合同真實(shí)、規范、合法，我院審計科充分發(fā)揮內審職能，根據《中華人民共和國合同法》和《國家衛計委關(guān)于進(jìn)一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》等文件要求，制定出符合醫院實(shí)際的《柳州市人民醫院經(jīng)濟合同管理辦法》和《柳州市人民醫院經(jīng)濟合同會(huì )簽制度》，并設計出適合醫院管理要求的經(jīng)濟合同審核會(huì )簽表，促使醫院在經(jīng)濟合同管理有了統一的執行標準。建立一套嚴謹完善、內控有力、流程清晰、職責明確、可操作性強的經(jīng)濟合同管理制度并有效執行，最大限度地規避醫院在簽訂經(jīng)濟合同行為中潛在的風(fēng)險。

　　一是明確規定經(jīng)濟體合同的簽訂流程。簽訂合同前必須核實(shí)對方資質(zhì)、履約能力、信譽(yù)、工商執照等資料;明確規定經(jīng)濟合同談判參與科室及人員，不得單獨與對方洽談經(jīng)濟合同，重大經(jīng)濟合同必須報院長(cháng)辦公會(huì )審核批準。

　　二是明確經(jīng)濟合同的簽訂內容。在物資采購合同方面對單位名稱(chēng)、產(chǎn)品設備名稱(chēng)、技術(shù)參數標準、質(zhì)量、數量和價(jià)格要求、包裝、運輸方式及運費負擔、交貨期限、地點(diǎn)及驗收方法、保修范圍及期限、違約責任、履行期限等做出明確的要求;在工程建設合同方面對工程范圍、建設工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設備供應責任、撥款和結算、竣工驗收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期。結算方式和違約責任、雙方相互協(xié)作等也有明確的要求。

　　三是明確了經(jīng)濟合同的履行、變更、解除以及糾紛處理流程及辦法，確保簽訂的經(jīng)濟合同合法有效。

　　四是對各部門(mén)會(huì )簽審核經(jīng)濟合同的范圍和職責做了明確分工。

　　1.規定經(jīng)濟合同的洽談不得一個(gè)人單獨進(jìn)行，必須由業(yè)務(wù)主管部門(mén)負責人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室、財務(wù)科、審計科、監察室共同參加，重大經(jīng)濟合同還必須院長(cháng)辦公會(huì )審核批準;

　　2.規定對外經(jīng)濟合同的簽署人為行政院長(cháng)或院長(cháng)授權的分管副院長(cháng);

　　3.規定經(jīng)濟合同由業(yè)務(wù)部門(mén)擬定，并對經(jīng)濟合同主體資質(zhì)、資格、受托人情況、經(jīng)營(yíng)范圍及貨物名稱(chēng)、規格型號、質(zhì)量保證、技術(shù)標準、包裝、驗收、質(zhì)保服務(wù)進(jìn)行審核;

　　4.財務(wù)科對資金付款方式進(jìn)行審核;

　　5.審計科和監察科對合同簽訂是否符合相關(guān)流程、合同金額是否與招標一致、合同簽訂單位是否與中標單位一致、三重一大事項是否經(jīng)過(guò)集體討論進(jìn)行審核監督;

　　6.審計科對合同項目是否納入醫院年度財務(wù)預算等進(jìn)行審核以及合同執行過(guò)程、完成情況的監督檢查;

　　7.規定所有參加會(huì )簽的科室共同對合同是否違反法律法規、社會(huì )公共利益及社會(huì )經(jīng)濟秩序的條款或內容，是否有不利于醫院和損害醫院利益的條款或內容進(jìn)行審核;

　　8.經(jīng)濟合同經(jīng)會(huì )簽修改完畢，由經(jīng)辦科室將核對無(wú)誤的合同送交院領(lǐng)導簽字及交院辦加蓋醫院合同專(zhuān)用章，正式合同及合同審核會(huì )簽表交由醫院檔案科室統一編號和保存及業(yè)務(wù)科室實(shí)施。

　　五、實(shí)踐應用，取得實(shí)效

　　柳州市人民醫院《經(jīng)濟合同管理辦法》和《經(jīng)濟合同審核會(huì )簽制度》實(shí)行一段時(shí)間來(lái)，對于合同的簽訂和實(shí)施管理取得了顯著(zhù)的效果，通過(guò)多部門(mén)對醫院經(jīng)濟合同的聯(lián)合審核會(huì )簽，規范了醫院經(jīng)濟合同的整個(gè)管理流程，明確了各相關(guān)科室在經(jīng)濟合同會(huì )簽中的范圍和職責，理順了醫院各業(yè)務(wù)科室的經(jīng)濟工作，有效地防范和控制醫院在簽訂經(jīng)濟合同中存在的隱性風(fēng)險，完善了醫院經(jīng)濟合同的檔案管理，所有經(jīng)濟合同資料均能通過(guò)醫院檔案室快速查詢(xún)，保證醫院的各項經(jīng)濟活動(dòng)有條不紊地順利開(kāi)展，促進(jìn)了醫院醫療事業(yè)的快速發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]《衛生部關(guān)于進(jìn)一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》衛規財發(fā)〔2010〕89號

　　[2]《中華人民共和國合同法》

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