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村級財務(wù)審計重點(diǎn)
村級組織是我國最基層的村民自治組織，是國家治理最基本、最基層的單位，目前村級財務(wù)管理仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題，村級財務(wù)審計應該重視以下這些方面!
一、突出各項惠農專(zhuān)項資金審計，促進(jìn)國家惠農政策落實(shí)高效化
近年來(lái)，黨和國家、地方各級政府對“三農”、新農村建設等出臺了一系列的政策和措施，而村級組織是各項政策措施落實(shí)的最終載體，國家撥付的各項財政支農資金都要在村級得到落實(shí)，為確�；蒉r政策落實(shí)、各項支農資金落實(shí)到位，審計應突出以下幾個(gè)方面：一是審查上級劃撥、接受社會(huì )捐贈的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災款、土地補償費管理、使用情況;農村合作醫療資金的管理、使用情況;糧食直補、良種補貼、農機補貼資金的發(fā)放及社會(huì )主義新農村建設配套專(zhuān)項資金的管理使用效益情況;審查村民參加農村養老保險、新型農村合作醫療參保、五保戶(hù)低保戶(hù)供養情況。二是審查“一事一議”資金、農村征地、基建項目等政府專(zhuān)項補貼資金的使用情況，審查使用是否合理、合規、合法，資金走向是否真實(shí)，是否有資金被挪用、侵占、流失的現象。三是核查支農資金的發(fā)放到位情況。審計中應將撥付農戶(hù)個(gè)人的財政各項支農資金的發(fā)放、使用情況進(jìn)行公示，并針對資金涉及面廣，部門(mén)多，資金來(lái)源復雜的特點(diǎn)，進(jìn)行抽樣核對，對重點(diǎn)項目資金進(jìn)行賬賬、賬票、賬證、賬表核對，確保資金足額撥付到農戶(hù)手中。
二、突出資產(chǎn)、資源交易審計，促進(jìn)集體經(jīng)濟發(fā)展合法化、效益化
近幾年來(lái)通過(guò)審計村集體交易管理發(fā)現，一些村對集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產(chǎn)、資源的開(kāi)發(fā)、承包、流轉以及處置時(shí)，存在程序不合法、過(guò)程不公開(kāi)、收入不入或少入賬等問(wèn)題，審計中應突出以下幾個(gè)方面。一是審計村級集體經(jīng)濟資產(chǎn)變賣(mài)、集體發(fā)包(租賃)的各類(lèi)項目是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，由街鎮資源管理中心牽頭組織，公開(kāi)進(jìn)行招標，然后按照競標結果簽訂承包合同，報區資源管理中心審批后實(shí)行。重點(diǎn)核查涉及村集體利益的有關(guān)事項決策，如土地征占用、出租、發(fā)包等重大事項是否按“四權”決策程序辦理并實(shí)行了公開(kāi)招標;對沙場(chǎng)、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機械設備、農田水利基礎設施等公共資源的發(fā)包、拍賣(mài)、租賃等方式是否經(jīng)過(guò)民主程序并采取公開(kāi)招標。二是重點(diǎn)審查經(jīng)濟合同的簽訂及履行情況。摸清合同規定應收、實(shí)收及欠繳情況，核實(shí)有無(wú)租賃收入未入賬反映。核查合同簽訂和文書(shū)檔案管理方面是否存在要素不全，條款不明，權利和義務(wù)的規定不對等、不全面，有的甚至沒(méi)有書(shū)面合同，執行中隨意更改、終止、延長(cháng)合同，對合同等重要文書(shū)檔案不歸檔管理。審查村集體收益分配是否按照現行農村集體經(jīng)濟組織會(huì )計制度有關(guān)規定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，對集體收益遵循“大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于集體福利”的原則進(jìn)行分配，是否將集體的收益重要用于公益性建設等方面。三是重點(diǎn)分析農村集體資源配置、管理、使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，揭露破壞浪費資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費等問(wèn)題，促進(jìn)集體資源配置管理。
三、突出財務(wù)收支審計，促進(jìn)民主理財制度化
在對村級財務(wù)收支審計審計中應突出資金管理、使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性。揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴重的滯留閑置、損失浪費或效益低下等問(wèn)題，促進(jìn)資金管理和使用效益的提高。在審計中應突出以下幾個(gè)方面：一是審查各項財務(wù)收支的合法性、完整性。重點(diǎn)查明各項收入是否及時(shí)、足額入賬，有無(wú)坐收坐支現象，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問(wèn)題;非生產(chǎn)性支出是否嚴格控制，是否揮霍浪費;資金和財務(wù)是否按規定實(shí)行“雙代管”。二是審查農村干部遵守財經(jīng)法規和廉政規定情況，是否存在超標準發(fā)放村干部工資、獎金和補貼，不按規定標準繳納養老保險費，超標準開(kāi)支接待費，隨意開(kāi)支租車(chē)費、資助費等;是否存在任職干部將本人或其親屬個(gè)人開(kāi)支混入集體支出中報銷(xiāo);有無(wú)濫用職權侵占、挪用、和長(cháng)期占用集體資金的問(wèn)題。三是重點(diǎn)審查原始憑證的真實(shí)性。審核原始憑證反映的經(jīng)濟內容是否真實(shí)，筆跡是否相同，有無(wú)篡改，有無(wú)添加，與賬實(shí)是否相符，支出類(lèi)憑證與有關(guān)政策規定和財務(wù)制度對照，檢驗非生產(chǎn)性支出是否合理，有無(wú)經(jīng)手人、審批人簽章�？词欠翊嬖诠畛哉�，胡支亂花，貪污挪用等違規違紀行為用白條抵庫現象。四是審查村級財務(wù)內控制度建立執行情況和民主理財小組村務(wù)公開(kāi)監督情況。將村務(wù)管理的公開(kāi)性和財務(wù)管理內部控制制度建設和執行情況，如重大項目決策，村級公益性設施建設等作為開(kāi)展村級財務(wù)收支審計的重點(diǎn)內容進(jìn)行監督，促進(jìn)村務(wù)公開(kāi)和民主管理。
四、突出基礎設施建設審計，促進(jìn)工程建設管理規范化
村級農村基礎設施建設資金來(lái)源、項目結構復雜，建設項目涉及到農田水利、飲水安全、村級公路、能源等不同類(lèi)型，項目建設普遍存在工程支出報賬依據不規范，沒(méi)有預算、結算清單、合同、驗收等資料，大一點(diǎn)的項目沒(méi)有進(jìn)行竣工決算，項目承建設單位無(wú)施工資質(zhì)，有的用白條報賬，購材料的發(fā)票、清單資料等憑證真假難辨。審計中應突出以下幾個(gè)方面：一是審查建設項目的管理情況。通過(guò)審查項目臺賬，對項目立項申請、民主議事記錄、招投標文件、項目預算決算書(shū)、項目驗收報告等資料進(jìn)行詳細審查，關(guān)注項目建設是否按規定實(shí)行招投標制、監理制和合同管理制等，并對工程施工質(zhì)量、完成情況、后續管理等方面進(jìn)行審查和分析。二是突出造價(jià)審計。重點(diǎn)審查合同工程量與實(shí)際投資規模是否相符，對照相關(guān)工程資料逐項對工程量進(jìn)行核對、丈量，做好現場(chǎng)勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設標準，擴大或縮小建設規模、變更建設內容等問(wèn)題;審查施工材料、設備采購以及材料差價(jià)調整有無(wú)相應的管理辦法、是否得到嚴格執行，是否按概算批準的內容進(jìn)行采購，是否按規定進(jìn)行政府采購;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費等級，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無(wú)資質(zhì)等級、無(wú)取費證書(shū)等問(wèn)題，重點(diǎn)審計取費率是否正確，取費標準與資質(zhì)等級是否相符，取費基數、計稅基礎及稅率的取定和計算是否正確。三是審計資金的使用的真實(shí)性、合法性。從賬證及票據等原始憑證入手，審查經(jīng)管站是否對資金的使用、撥付環(huán)節建立健全的管理制度，項目計劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離，項目資金流量、流向與項目計劃、標準是否相符。重點(diǎn)審查資金的分配是否按項目、按進(jìn)度撥付，資金投放是否符合政策，專(zhuān)款專(zhuān)用。是否存在截留、挪用、套取項目資金等違規問(wèn)題。
五、突出資產(chǎn)、負債審計，促進(jìn)集體資產(chǎn)增值化、完整化
通過(guò)村集體資產(chǎn)負債的真實(shí)性、合規性審計，能夠充分了解資產(chǎn)、負債的結構和規模，通過(guò)分析各項資產(chǎn)管理和使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，揭露擅自占有、使用、處置以及嚴重的損失浪費、效益低下和集體資產(chǎn)流失、閑置等問(wèn)題，促進(jìn)各項資產(chǎn)管理和使用效益的提高。審計中應突出以下幾個(gè)方面：一是審查各項資產(chǎn)的管理及完整情況。重點(diǎn)審查資產(chǎn)管理是否實(shí)行臺賬管理制，集體資產(chǎn)變更情況是否報經(jīng)管審計中心備案，是對集體投資建設的公益用房、倒閉后集體企業(yè)資產(chǎn)、社會(huì )捐贈資產(chǎn)、國家政策性補助形成的公益性資產(chǎn)等，是否及時(shí)進(jìn)行權屬劃分，納入賬務(wù)核算和臺賬登記管理;審查農村集體資產(chǎn)增減變動(dòng)和保值、增值情況，重點(diǎn)調查固定資產(chǎn)的購置、建設、調入、報廢、清理、盤(pán)虧、盤(pán)盈的手續是否完備、價(jià)格是否合理，數量是否真實(shí)。二是審查各項往來(lái)，債權債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行清理。重點(diǎn)核查村級組織舉債是否履行民主決策程序，按規定審批程序辦理;有無(wú)擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押，導致新增債務(wù)等情況;審查債權、債務(wù)形成的依據、原因、用途及其形成過(guò)程，重大經(jīng)濟事項籌資借貸是否經(jīng)過(guò)集體研究、上級有關(guān)部門(mén)是否批準。有無(wú)利用債權、債務(wù)以權謀私的問(wèn)題;有無(wú)超越負債償還能力盲目舉債進(jìn)行基本建設或購置辦公設施問(wèn)題;有無(wú)借債亂發(fā)錢(qián)物，隨意改變借款用途的問(wèn)題。(摘自審計署網(wǎng))
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