審計如何發(fā)現案件線(xiàn)索
查處案件線(xiàn)索是審計項目實(shí)施過(guò)程中的一項重要工作內容和工作目標。而要提高案件線(xiàn)索查出力度，必須要學(xué)會(huì )靈活運用五個(gè)基本法方法。從而，不斷深化案件查處意識，提升審計人員法律水平，加大審計執法力度，將審計方法、手段和審計技巧有機結合，有效提高了案件線(xiàn)索的查處能力。
一是以真實(shí)性審計為基礎，全面掌握和分析案件線(xiàn)索。
嚴格遵循審計科學(xué)的客觀(guān)規律，遵照審計工作規范化的要求，按照各項審計工作方案，以真實(shí)性為基礎，對審計內容進(jìn)行全面審計，并通過(guò)精心篩選，對審計中發(fā)現的問(wèn)題集體討論，一一“過(guò)堂”，不放過(guò)任何一個(gè)細節，有意識地挖掘案件線(xiàn)索。對初步確認的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)匯總和定性定量分析，再確定下一步的審計重點(diǎn)和主攻方向。堅持追根溯源，一查到底。一方面抓緊線(xiàn)索疑點(diǎn)，全面了解核實(shí)情況，搞清來(lái)龍去脈;另一方面對照法律法規進(jìn)行充分取證，取證的對象和范圍不僅限于被審計單位和財務(wù)資料，而是進(jìn)一步向關(guān)聯(lián)單位和事項延伸。特別是對那些若隱若現的線(xiàn)索，始終保持堅強的毅力和韌性，鍥而不舍。
二是突出關(guān)注重點(diǎn)內容，選準發(fā)現案件線(xiàn)索的突破口。
在審計過(guò)程中，著(zhù)重關(guān)注三個(gè)重點(diǎn)：即重點(diǎn)問(wèn)題、重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)人員。對重點(diǎn)問(wèn)題著(zhù)重關(guān)注經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中的異�，F象，尤其是被審計的帳外帳、小金庫、預算外資金收支等;對重點(diǎn)部門(mén)，除著(zhù)重關(guān)注單位內部涉及資金的調度、分配、使用的相關(guān)部門(mén)外，還有特別留心單位外部與單位資金收支往來(lái)密切、利益關(guān)系緊密者，如業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位等;對重點(diǎn)人員則著(zhù)重關(guān)注重點(diǎn)部門(mén)中具有一定權力的領(lǐng)導人員和經(jīng)辦人員。通過(guò)對經(jīng)濟事項的對比分析和調查研究，揭露違法犯罪行為。
三是堅持做到內查外調，拓展發(fā)現案件線(xiàn)索的.信息渠道。
當前，經(jīng)濟領(lǐng)域內的犯罪行為大都具有隱蔽性、群眾性、多變性、跨區域性等特點(diǎn)，如果還是按部就班就容易畫(huà)地為牢，受到局限，要想發(fā)現大的案件線(xiàn)索是比較困難的。審計組根據已經(jīng)發(fā)現的疑點(diǎn)和線(xiàn)索，充分利用現有審計手段，內查外調，全線(xiàn)出擊，以期取得突破。在審計中，除了通過(guò)被審計單位人員座談會(huì )、內審、紀檢、監察等形式了解情況、尋找線(xiàn)索外，還積極拓寬獲取被審計單位情況的渠道，充分利用各種場(chǎng)合，盡可能多地接觸相關(guān)人員，傾聽(tīng)來(lái)自群眾的呼聲，獲取更細致全面的信息。
四是強化案例的學(xué)習研討，提高審計人員發(fā)掘線(xiàn)索的敏銳性。
通過(guò)組織審計人員學(xué)習法律法規和業(yè)務(wù)知識，強化對AO與OA系統的應用，加大對各類(lèi)審計案例的剖析研討，有效地增強審計人員發(fā)現問(wèn)題的敏銳性，提高審計人員在錯綜復雜的資金往來(lái)中發(fā)現案件線(xiàn)索的能力和水平，使審計人員在審計過(guò)程中能夠善于從財務(wù)分析中發(fā)現問(wèn)題。有些賬目表面上看很清楚，沒(méi)什么差錯，但要注意看它的資金運作模式、管理方式，是否被轉移挪用，是否有異常交易，并從中查找案件線(xiàn)索。
五是敢于碰硬，嚴格執法，攻破大案要案。
改變以往基本是“對事不對人”，比較溫和的審計態(tài)度，敢于碰硬，嚴格執法，充分發(fā)揮審計監督作用，重拳反腐。堅持“兩手抓、兩手都要硬”，積極構建教育、制度、監督、責任“四位一體”的廉潔從審工作機制。嚴肅要求所有審計人員過(guò)好“說(shuō)情關(guān)”、“送禮關(guān)”，不為人情所動(dòng)，不被錢(qián)財名利所惑;對涉嫌個(gè)人違法犯罪的問(wèn)題，不回避，不隱瞞，不心慈手軟，也不畏懼各種或明或暗的威脅和恫嚇，堅持一查到底，直到水落石出。
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