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企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制
伴隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在內部控制當中逐漸的納入了科學(xué)的理念，就是風(fēng)險管理，讓企業(yè)在開(kāi)展內部控制的過(guò)程中，逐漸的進(jìn)行著(zhù)研究的階段。在我國，風(fēng)險管理的角度成為了對企業(yè)內部管理的主要出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險管理具體的給予了相應的理論和觀(guān)點(diǎn)，作用在企業(yè)的內部控制當中，展現出了一定程度的效用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制，歡迎閱讀。
一、分析企業(yè)風(fēng)險管理和內部控制的關(guān)系
外部關(guān)系。風(fēng)險管理以及企業(yè)的內部控制，都可以將企業(yè)目標作為載體，給予科學(xué)、合理的保障，企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理的組成要素中包含5個(gè)層面，分別為：溝通與信息、監督、控制活動(dòng)、環(huán)境、風(fēng)險評估。這一系列要素的重合，具體是由兩者在實(shí)現機制的相似性以及兩者目標的重合來(lái)顯示的。風(fēng)險管理當中還蘊含著(zhù)新型的觀(guān)念，就是整體風(fēng)險管理和風(fēng)險組合。
內部關(guān)系。以風(fēng)險作為關(guān)鍵，在內部控制的前提下，風(fēng)險管理逐漸的成為了組織發(fā)展的重點(diǎn)，風(fēng)險管理是以自然的發(fā)展狀態(tài)作用在企業(yè)的內部控制當中，其中是技術(shù)的不斷發(fā)展推進(jìn)了企業(yè)內部控制方面，逐漸的趨向于風(fēng)險管理。
二、企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理中所存在的問(wèn)題
2.1不夠健全的企業(yè)內部控制監督機制。
在企業(yè)內部控制中所實(shí)行的機制是持續的過(guò)程，在這一持續的過(guò)程當中，需要創(chuàng )建管理規定和制度進(jìn)行必要的約束，以此來(lái)實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。所以，想要保證順暢的執行企業(yè)管理制度，同時(shí)生成優(yōu)質(zhì)的執行效果，對于企業(yè)的內部控制機制建立方面，需要與經(jīng)營(yíng)環(huán)境有所適應，要透徹的了解到經(jīng)營(yíng)環(huán)境中所不斷產(chǎn)生的新環(huán)境與新問(wèn)題，一定要持續的監督企業(yè)內部控制，保障企業(yè)的事前監督能夠有效的與事后監督融合為一體。
2.2不健全的企業(yè)風(fēng)險控制體系
當前是信息化的時(shí)代，國內企業(yè)會(huì )不斷的增加不確定性的因素，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì )產(chǎn)生越來(lái)越多的風(fēng)險，創(chuàng )設風(fēng)險管理部門(mén)，能夠有效的對風(fēng)險進(jìn)行必要的風(fēng)險應對、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別，是十分重要的履行對策，尤其是利用基礎工具以及金融衍生工具的結合，能夠將不同特色的金融產(chǎn)品創(chuàng )造出來(lái)�？墒�，國內企業(yè)卻存在著(zhù)薄弱的管理方面以及風(fēng)險控制的意識，不能夠專(zhuān)門(mén)的創(chuàng )設風(fēng)險管理部門(mén)，那么對于風(fēng)險控制、風(fēng)險評估以及風(fēng)險識別就不能正常開(kāi)展。
2.3薄弱的企業(yè)風(fēng)險控制意識
現如今擁有著(zhù)競爭較為激烈的國際市場(chǎng)，在我國不斷增添著(zhù)外資企業(yè)，促使國內的企業(yè)存在較大的壓力，會(huì )產(chǎn)生較為復雜的風(fēng)險。在激烈競爭的市場(chǎng)當中，我國的企業(yè)基本上在企業(yè)風(fēng)險意識方面，都處在薄弱的形勢下，企業(yè)中的管理人員一般只是重視財務(wù)的防線(xiàn)，對于管理方面以及風(fēng)險控制的意識十分薄弱，較多的企業(yè)會(huì )因其而產(chǎn)生較大的虧損，最為主要的原因就是因為這一部分企業(yè)中，所涉及到的管理人員不能夠擁有較為全面的風(fēng)險控制意識，同時(shí)存在較為嚴重的投機心理，促使企業(yè)內部虧損十分嚴重的情況時(shí)有發(fā)生。
2.4不夠完善的企業(yè)公司治理結構
對于企業(yè)內部控制而言，公司治理結構的完善性，是能夠推進(jìn)企業(yè)合理運行的基礎和核心條件，同時(shí)還能保障有效的實(shí)施內部控制制度。按照我國相關(guān)公司法內容，上市級別的公司需要創(chuàng )建健全的監事會(huì )、董事會(huì )以及股東大會(huì )等權利機構，可是在實(shí)際的實(shí)施落實(shí)方面，缺失著(zhù)較為完善的治理結構。在我國較多的企業(yè)對于設置權利機構方面，會(huì )以重疊的現象出現，還會(huì )產(chǎn)生董事會(huì )當中的內部董事?lián)碛兄?zhù)較高比重等方面的問(wèn)題。
三、改善企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理措施
3.1加強企業(yè)內部監督機制
對于企業(yè)內部審計的獨立性需充分的保持。對于企業(yè)內部的審計工作能否具備相應的權威性，最為重要的條件就是是否能夠達成獨立性的內部審計，然而對于內部審計的獨立性方面是企業(yè)內部審計機構的設置模式來(lái)制約的，若企業(yè)內部審計機構是獨立性設置，就說(shuō)明內部審計符合獨立性條件，同時(shí)還是審計人員能否保證公正審計的前提條件。所以，企業(yè)需要將獨立性的內部審計部門(mén)有所保持，要明確內部審計工作不會(huì )受到個(gè)人的制約以及任何部門(mén)的制約，需要將審計委員會(huì )下設到企業(yè)的董事會(huì )中，按照企業(yè)的不同風(fēng)險和不同規模，相應的創(chuàng )設審計部門(mén)，對于企業(yè)內部的審計工作可以進(jìn)行直接領(lǐng)導，保障內部審計可以擁有一定的獨立性和權威性。
將風(fēng)險導向的審計制度在企業(yè)內部實(shí)行。在公司的內部，企業(yè)內部審計是較為獨立以及客觀(guān)的監督、咨詢(xún)活動(dòng)，創(chuàng )建內部審計制度的具體原因就是避免錯誤和舞弊的生成，繼而有效的提升企業(yè)的總體運作成效，可以加強企業(yè)的價(jià)值。內部審計制度若是風(fēng)險導向型的，需要通過(guò)系統化、規范化的方式進(jìn)行應對，便于對不同業(yè)務(wù)循環(huán)和部門(mén)進(jìn)行測試，是以風(fēng)險應對、風(fēng)險評價(jià)以及風(fēng)險識別為條件的審計活動(dòng)，對于風(fēng)險的導向性較為關(guān)注。
相對風(fēng)險導向所涉及到的內部審計模式當中，企業(yè)的內部審計人員具體要擔任風(fēng)險減少者或者保險人的身份，需要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節以及每一方面中積極的參加，尤其是在風(fēng)險應對、風(fēng)險評估以及風(fēng)險識別等重要的環(huán)節中，要合理的應用自身的優(yōu)點(diǎn)，有效的提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力和風(fēng)險管理水平，力求將較客觀(guān)的建議和管理措施提供給企業(yè)管理者，在第一時(shí)間消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當中的風(fēng)險點(diǎn)，要控制風(fēng)險損失在最低的限度內。
3.2公司風(fēng)險的應對管理體系需不斷的完善
細分企業(yè)的風(fēng)險事項。為了能夠讓風(fēng)險事項的識別，可以利用較為科學(xué)的對策，企業(yè)需要將所面對的不同風(fēng)險，科學(xué)的細分為公司層面風(fēng)險以及業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險。在一般情況下，造成企業(yè)存在公司層面風(fēng)險的因素主要為外部和內部，其中的內部因素具體包含：戰略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及組織風(fēng)險;外部因素具體包含：政治因素、市場(chǎng)競爭、技術(shù)因素、自然災害以及法律法規等。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險中具體指的是，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)管理職能當中所存在的不同風(fēng)險，在企業(yè)處在的行業(yè)以及面對的市場(chǎng)有所不同的情況下，存在著(zhù)的風(fēng)險也會(huì )有所不同。
所以，企業(yè)需要按照自身的相應特點(diǎn)，適當的選取公司層面風(fēng)險因素或者企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險的劃分方法，同時(shí)要把企業(yè)正在面對的不同風(fēng)險細致的進(jìn)行識別，同時(shí)通過(guò)定性和定量相互融合的方式，對公司所潛在的風(fēng)險進(jìn)行必要的識別。
全面識別公司風(fēng)險事項。想要完善開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險管理，最為主要的條件就是及時(shí)的識別不同種類(lèi)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，風(fēng)險識別一方面是企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程中的主要起點(diǎn)和基礎，另一方面還是企業(yè)內部控制當中最為首要和困難的工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過(guò)程中，有必要及時(shí)應對、全面識別不同類(lèi)別的風(fēng)險，要將風(fēng)險和機會(huì )分清，便于讓企業(yè)可以適時(shí)針對性的對策，或者找準基于對風(fēng)險進(jìn)行解除。利用建立健全的企業(yè)風(fēng)險事項識別體系，能夠保證管理人員不會(huì )對戰略目標產(chǎn)生偏移[7]。
3.3將風(fēng)險管理理念優(yōu)質(zhì)的培育在企業(yè)內部
優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念，一方面是企業(yè)風(fēng)險管理所具備的核心，另一方面還是開(kāi)展內部控制的具體環(huán)境要素。企業(yè)的風(fēng)險管理是相應的信念與態(tài)度，也就是在實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)當中所執行的信念與態(tài)度，會(huì )與企業(yè)的文化風(fēng)險以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格有著(zhù)直接的聯(lián)系，同時(shí)也能夠制約企業(yè)目標的實(shí)現與否，會(huì )將企業(yè)的價(jià)值觀(guān)顯示出來(lái)，同時(shí)，風(fēng)險應對、風(fēng)險評估以及風(fēng)險識別都是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理的主要表現形式。所以，需要將風(fēng)險管理理念在企業(yè)內部良好樹(shù)立，才可以在企業(yè)整體中主動(dòng)的抑制企業(yè)的不同風(fēng)險層面，從而使得企業(yè)能夠順暢的發(fā)展。
企業(yè)對風(fēng)險的認知態(tài)度就是風(fēng)險管理理念，要在一定程度上被不同崗位員工一致認同，才可以對企業(yè)內部風(fēng)險開(kāi)展準確的發(fā)現與評估，有對其有效的應對。風(fēng)險管理理念需要企業(yè)的內部不同層次員工和不同崗位員工，都能夠正確的認知風(fēng)險管理，可以利用不同的有效途徑，在第一時(shí)間讓員工意識到風(fēng)險管理的重要性，同時(shí)要讓員工了解到，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì )面臨的不同層面的問(wèn)題，以及會(huì )承受的后果，才可以讓企業(yè)員工擁有相應的風(fēng)險意識和危機意識，從而在實(shí)際的生產(chǎn)工作當中，主動(dòng)的發(fā)展企業(yè)內部所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，積極的上報所存在的風(fēng)險，讓企業(yè)能夠擁有充分的時(shí)間，用針對性的措施應對風(fēng)險類(lèi)別。
3.4對企業(yè)法人治理結構需不斷的完善
企業(yè)的法人治理結構主要指的是，公司的股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )以及經(jīng)理層之間，所構成的權責明確、約束與激勵的契約關(guān)系，能夠協(xié)調運轉、互相的制衡�？茖W(xué)的公司治理結構具體包含：透明管理議事規則、民主管理議事規則、業(yè)務(wù)執行系統、反饋系統以及內部監督系統等。
對特別事項的應對。想要對企業(yè)經(jīng)營(yíng)當中的極為特別的事項有所應對，需要按照需求將專(zhuān)業(yè)的委員會(huì )設立在董事會(huì )中。企業(yè)需要按照具體的發(fā)展戰略需求，臨時(shí)性的調整有關(guān)的人員將專(zhuān)業(yè)委員會(huì )構成，以此來(lái)有效的發(fā)揮出委員會(huì )成員的專(zhuān)業(yè)知識和資歷，讓其可以合理的解決有關(guān)的核心問(wèn)題。例如：在企業(yè)的董事會(huì )下設風(fēng)險管理委員，將領(lǐng)導作用發(fā)揮在風(fēng)險防范以及風(fēng)險識別控制當中，在職責范疇中創(chuàng )建合理的防范對策，第一時(shí)間在企業(yè)內部橫向、向上以及向下之間傳達相應的風(fēng)險信息，尤其是在遭遇大型的風(fēng)險事項的階段，需要立刻評估風(fēng)險，以保障企業(yè)內部控制機制的健全性、合理性以及遵循性。
嚴格關(guān)注企業(yè)獨立董事的作用。在企業(yè)的內部控制當中，獨立董事需要發(fā)揮出一定的監督地位，有必要對獨立董事的作用充分的肯定。應該強化監管公司的獨立董事，需要將獨立董事的承擔風(fēng)險以及收入緊密的聯(lián)系在一起，以法律途徑明確公司獨立董事的法律責任，對于相關(guān)舞弊企業(yè)中的獨立董事加強處罰的力度。同時(shí)，若想要將獨立董事的作用和職責真正的發(fā)揮出來(lái)，需要在在法律的角度上明確獨立董事的獨立特性。
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