企業(yè)內部控制制度（精選5篇）
在充滿(mǎn)活力，日益開(kāi)放的今天，我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度具有合理性和合法性分配功能。擬定制度的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？以下是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制制度（精選5篇），歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)內部控制制度1
一、企業(yè)內控現狀
多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側重眼前利潤，輕專(zhuān)職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：
1、起步較晚，觀(guān)念落后
與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒(méi)有對內控制度結構的宏觀(guān)性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制與內部控制等同視之。
2、審計監督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內部控制是一個(gè)日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。
二、強化企業(yè)內控制度的'建議
企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運過(guò)程。內控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)控制、監督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀(guān)的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應根據自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內控制度。
1、規范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執行管理任務(wù)的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學(xué)合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點(diǎn)監控對象。規范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個(gè)機構、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規范的法人治理結構有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機會(huì )主義等行為，為企業(yè)內部監督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著(zhù)企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。
2、規范用人育人制度
健全的內部控制制度只是內控工作全面開(kāi)展的第一步，內部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節都能一絲不茍地切實(shí)執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專(zhuān)業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務(wù)，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內部管理依然失控的局面。
3、規范內控評價(jià)機制
內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規范化的評價(jià)學(xué)習機制、評價(jià)反饋機制、評價(jià)激勵機制、評價(jià)創(chuàng )新機制等，全面調動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價(jià)中學(xué)習、評價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內控制度。著(zhù)重從以下四個(gè)方面評價(jià)：一是健全性，評價(jià)內部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價(jià)內部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調性，評價(jià)內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個(gè)控制環(huán)節是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價(jià)內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結，不斷改進(jìn)內控制度，運用科學(xué)合理的評價(jià)機制確保內控制度不斷創(chuàng )新、不斷提升。
4、規范審計監督機制
企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計監督強調經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計既是企業(yè)內控的一個(gè)部分，也是監督內控其他環(huán)節的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監督作用：一是企業(yè)應建立一個(gè)獨立的審計機構，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立的行使審計監督權力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監督、鑒證和評價(jià)；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業(yè)審計監督規范化、制度化。
企業(yè)內部控制制度2
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1、適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。
2、程式定位原則
企業(yè)應按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據崗位性質(zhì)相應地賦予工作任務(wù)和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3、有效性原則
企業(yè)在執行內部控制制度時(shí)，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進(jìn)行相應的懲處，并及時(shí)將內部控制制度執行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰略方針比較，出現薄弱環(huán)節應時(shí)修正并完善。
4、健全性原則
企業(yè)內部控制系統必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門(mén)。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1、法規制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規章制度為標準，對其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2、組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3、人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4、職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5、授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過(guò)授權批準，才能執行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6、目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7、內部會(huì )計控制，指通過(guò)會(huì )計的核算和監督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制？。
8、財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制？。
9、業(yè)務(wù)程序控制，是指通過(guò)制定標準程序和規范手續對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10、內部審計，是指由部門(mén)或單位內部的專(zhuān)職機構及人員對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評價(jià)，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問(wèn)題
1、控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問(wèn)題較為嚴重。這說(shuō)明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2、控制活動(dòng)存在問(wèn)題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3、風(fēng)險評估與管理存在問(wèn)題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶(hù)信用、財務(wù)管理、采購、銷(xiāo)售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒(méi)有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節。
4、信息與溝通存在問(wèn)題。信息與溝通也是內部控制的一個(gè)重要要素，內部控制效果如何，存在什么問(wèn)題，還有哪個(gè)環(huán)節需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規，規范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1、增強董事會(huì )在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨立董事制度，通過(guò)對董事會(huì )這一內部機構的適當外部化，引入外部的'獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會(huì )內部分工，設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )。
2、加強企業(yè)文化建設，提高員工素質(zhì)，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(cháng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實(shí)創(chuàng )造較好的人文環(huán)境。
3、強化內部審計監督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內控的一個(gè)重要環(huán)節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實(shí)內控的一個(gè)保證。
4、建立落實(shí)機制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀(guān)因素外，還需要有相應的機制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會(huì )的作用是落實(shí)內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質(zhì)是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實(shí)機制是關(guān)鍵。
企業(yè)內部控制制度3
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實(shí)現，對公司戰略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì )、管理層及全體員工共同參與的一項活動(dòng)。企業(yè)需本著(zhù)科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤(pán)考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。
�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨各種風(fēng)險，有來(lái)自于宏觀(guān)經(jīng)濟，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險及時(shí)識別、系統分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險應對策略，有效控制各環(huán)節，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒(méi)有起到相應的風(fēng)險防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運行
合理的內部控制制度，運用會(huì )計、統計、業(yè)務(wù)、人力等部門(mén)的數據、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、投資、等環(huán)節結合在一起，協(xié)調各部門(mén)之間的關(guān)系，明確各部門(mén)的職責，各部門(mén)各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內部控制對會(huì )計信息的記錄、分類(lèi)匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監督，從而真實(shí)準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的'依據。
三、當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
伴隨經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學(xué)，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導的意志為主。
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內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權力的使用者就會(huì )造成內部控制制度形同虛設，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
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內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會(huì )使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W(xué)高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門(mén)間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時(shí)，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷(xiāo)售等環(huán)節造成不良影響。
四、改進(jìn)內部控制的對策
內部控制對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展有著(zhù)重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構
企業(yè)應當根據我國相關(guān)法律法規的規定，明確董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時(shí)予以?xún)?yōu)化完善。
�。ǘ┘訌妰炔勘O督
企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價(jià)體系，對于其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進(jìn)建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監督。企業(yè)可以通過(guò)設置具有監督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監督或對某些崗位實(shí)行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|(zhì)培養，強化部門(mén)溝通
建立員工培訓的長(cháng)效機制，充實(shí)其在運營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現信息資源的共享，使各部門(mén)人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語(yǔ)
企業(yè)內部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長(cháng)遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門(mén)的通力合作，針對自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。
企業(yè)內部控制制度4
內部控制制度是現代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考，現成拙作，求教同仁。
一、內部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節和各個(gè)方面，沒(méi)有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過(guò)程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學(xué)的機制，尤其是要把對經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位，通過(guò)控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復雜的系統工程，保證這個(gè)系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨立性和權威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當今社會(huì )大凡出現重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是權力過(guò)大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權無(wú)“度”，直接制約內控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見(jiàn)絀，何況一個(gè)內控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對內控制度執行人員的`授權也有“度”的學(xué)問(wèn)，對不同的控制環(huán)節要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節，在具體授權時(shí)，應以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實(shí)。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。社會(huì )實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國這個(gè)受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢(qián)不管賬，管支票不管印鑒，管報銷(xiāo)不管稽核等。其實(shí)內控制度內容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節。對于一個(gè)復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財務(wù)管理來(lái)實(shí)現目的，而是靠一套科學(xué)規范的內控制度，用制度來(lái)規范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標準。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內控制度的中心是財務(wù)會(huì )計控制，承擔內控職責的主要是會(huì )計人員。因此，財務(wù)會(huì )計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內控制度，是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節實(shí)施有效監控的制度，它大大突破了財務(wù)會(huì )計的工作范疇，大大超過(guò)了財務(wù)會(huì )計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合；沒(méi)有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時(shí)內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長(cháng)的過(guò)程。
二、對企業(yè)內控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調的一對矛盾�？厥且幏�，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規范好比千里長(cháng)堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì )破堤而出，為禍一方。軍中無(wú)法，等于自敗，企業(yè)無(wú)規，等于自亂。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩定，企業(yè)效益增長(cháng)就快，這是筆者在會(huì )計管理實(shí)踐中總結出來(lái)的。協(xié)調控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應。
思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)全面置于經(jīng)濟監控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認真對待的問(wèn)題。根據筆者長(cháng)期實(shí)踐的體會(huì )，企業(yè)內部控制的點(diǎn)應該在三個(gè)位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調度、使用、分配等實(shí)行嚴格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實(shí)施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節經(jīng)濟活動(dòng)操作者的權力實(shí)施有效監控，防止權力濫用，造成經(jīng)濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng )新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導航，控制自身沒(méi)有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng )新、管理創(chuàng )新、制度創(chuàng )新。只有不斷創(chuàng )新，企業(yè)才能不斷適應市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng )新。有活力的內部控制制度應是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng )新的制度，對企業(yè)創(chuàng )新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng )新過(guò)程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng )新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著(zhù)創(chuàng )新的旗號行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng )新兩種手段都運用好，企業(yè)才會(huì )不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內部控制制度5
一、我國中小企業(yè)內部控制制度建設存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫拳h(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著(zhù)重效益、輕管理的現象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實(shí)現經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內部控制建設。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(cháng)發(fā)展而來(lái)，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內部控制與財務(wù)管理混為一談，認為內部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會(huì )知識和內部控制相關(guān)知識不夠，對內部控制不夠重視和關(guān)注，內部控制制度的建設和執行更無(wú)所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會(huì )相關(guān)知識，內部控制知識不足，沒(méi)有相關(guān)的內部控制實(shí)踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內部控制專(zhuān)業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過(guò)程中，即使發(fā)現內部控制漏洞也不會(huì )主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內部控制制度建設造成較大的影響。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫润w系不完善
部分中小企業(yè)內部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有書(shū)面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價(jià)監督機制缺失
中小企業(yè)內部控制評價(jià)監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價(jià)監督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒(méi)有對內部控制進(jìn)行持續的監督，沒(méi)有對內部控制制度和執行效果進(jìn)行科學(xué)的預測、分析和考核，監督評價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設置監督評價(jià)機構時(shí)，受成本限制，未設置專(zhuān)門(mén)的內部審計等專(zhuān)門(mén)機構，部分企業(yè)機構人員設置不科學(xué)合理，監督評價(jià)工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內部控制制度建設與完善
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中小企業(yè)管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動(dòng)完善自身財會(huì )相關(guān)知識和內部控制相關(guān)理念，重視內部控制制度建設，在企業(yè)內建立良好的內部控制環(huán)境，促進(jìn)內部控制制度建設，提高財務(wù)會(huì )計部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹(shù)立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內部控制管理，各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節均遵循內部控制制度，實(shí)現內部控制目標，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設置組織機構和層級方面，中小企業(yè)應結合自身特點(diǎn)，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次，設立組織機構，樹(shù)立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應強化中小企業(yè)管理人員的內部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應幫助管理人員樹(shù)立內部控制意識，加強內部控制專(zhuān)業(yè)知識和財務(wù)會(huì )計知識的培訓，強化理論知識學(xué)習。應強化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結和學(xué)習內部控制實(shí)踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動(dòng)性，在工作中一旦發(fā)現內部控制漏洞，及時(shí)向上級報告，并結合工作和管理實(shí)際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。
�。ㄈ┩晟苾炔靠刂浦贫润w系
應不斷健全中小企業(yè)內部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內部控制制度相關(guān)內容，應建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現問(wèn)題影響較大的內部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應重點(diǎn)關(guān)注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務(wù)會(huì )計相關(guān)的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風(fēng)險管理制度，建立預測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類(lèi)風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。
�。ㄋ模┙⒃u價(jià)監督機制
應加強中小企業(yè)對于內部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內部評價(jià)監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學(xué)合理設置內部審計機構人員，設置專(zhuān)門(mén)的'內部審計機構或者專(zhuān)門(mén)的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內部監督工作的客觀(guān)性和獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應強化各個(gè)部門(mén)的評價(jià)和考核機制，對于內部控制制度和執行過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。
三、結論
中小企業(yè)往往存在著(zhù)內部控制制度體系不完善的現象，部分企業(yè)管理人員未樹(shù)立內部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價(jià)和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，建立良好的內部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價(jià)監督機制，確保中小企業(yè)內部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續健康發(fā)展。
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