企業(yè)內部控制制度通用
在日常生活和工作中，我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編收集整理的企業(yè)內部控制制度通用，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內部控制制度通用1
在當前知識經(jīng)濟的時(shí)代下，特別是我國加入wto以后，我國企業(yè)將直接面對外國企業(yè)特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來(lái)越頻繁，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所遇到的各種風(fēng)險也越來(lái)越多，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)改制中存在的不完善的運作，企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面臨的危機越來(lái)越嚴峻。因此一個(gè)企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟潮流中生存、競爭、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業(yè)內部的控制制度，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提高自身競爭能力的關(guān)鍵所在。
企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部各層次、各環(huán)節整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，及時(shí)防止和糾正錯誤與弊端，保證會(huì )計資料的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)運作信息的及時(shí)準確。它是通過(guò)企業(yè)內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進(jìn)行的科學(xué)高效的相互制約的行為規范。
一、科學(xué)合理完整的內部控制制度是現代企業(yè)發(fā)展的現實(shí)需要
企業(yè)制定內部控制制度，首先必須確保國家有關(guān)法律、法規和企業(yè)內部管理制度的貫徹執行，并使之有機地結合起來(lái)，形成一個(gè)科學(xué)嚴謹的經(jīng)營(yíng)管理循環(huán)。就制定內控制度而言，我認為企業(yè)的高層領(lǐng)導在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的設計理念上就應該高度樹(shù)立制定內控制度的觀(guān)點(diǎn)和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實(shí)施轉變，做事應兼顧國家、集體、個(gè)人的利益，積極主動(dòng)、科學(xué)嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經(jīng)濟越發(fā)展，內部控制制度就越重要。企業(yè)上至領(lǐng)導下至每一位員工、在每項業(yè)務(wù)和環(huán)節上都必須按內控制度辦事，使企業(yè)的內控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、會(huì )計資料的真實(shí)完整、防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、發(fā)現和糾正弊端和錯誤，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運作有序、科學(xué)、高效。企業(yè)可采用業(yè)務(wù)循環(huán)法，將企業(yè)整個(gè)交易循環(huán)事項的過(guò)程，劃分為銷(xiāo)售和收入的循環(huán)、采購和付款的循環(huán)、生產(chǎn)過(guò)程的循環(huán)、籌資和投資的循環(huán)、貨幣資金的循環(huán)五個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節，并據此制定各環(huán)節的科學(xué)、規范、合理的內部控制制度。
二、企業(yè)內部控制的基本原則
企業(yè)建立內部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì )計信息的正確、合法，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效、經(jīng)濟，保證企業(yè)內部管理活動(dòng)順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)目標的實(shí)現，增強企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟下的競爭能力。企業(yè)實(shí)施的內部控制具有一定的傳統性和一般性。一般而言，設計企業(yè)內部控制最基本的原則就是實(shí)事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。
(一)、相互牽制原則
(二)、成本效益原則
(三)、崗位責任原則
(四)、協(xié)調配合原則
(五)、系統網(wǎng)絡(luò )原則
總之，建立現代企業(yè)的內部控制必須實(shí)事求是，因企制宜，不能照搬書(shū)本，一味追求控制，而不管企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。企業(yè)的內部控制從設計的角度來(lái)看，應能達到一個(gè)基本目標。
三、企業(yè)制定內部控制制度從五個(gè)方面著(zhù)力
1、人員素質(zhì)控制是關(guān)鍵。人是內控制度的主體，首先企業(yè)高層的管理人員，應該具備很高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則制定科學(xué)合理、嚴謹有序的內控制度就成為一句空話(huà)。而制定了內控制度就需要具有相應素質(zhì)的員工來(lái)執行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會(huì )失效。所以企業(yè)應按照不同崗位的要求，招聘不同學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)技能的人才競聘上崗，科學(xué)合理地安排，使每個(gè)職員所擔任的職務(wù)與其所具備的素質(zhì)、能力相稱(chēng)，使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動(dòng)性，把所擔任的工作做到最好。
內部控制不是目的，而是實(shí)現目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼備，其次是要設計和協(xié)調好各部門(mén)、各環(huán)節的關(guān)系，加強內部的民主監督機制和控制檢查制度，防止經(jīng)營(yíng)者侵犯國家利益、或非法牟取私利。
2、組織控制要科學(xué)。首先是不相容職務(wù)分離，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權者與執行者要分離，執行者與記錄者、監督者要分離。要注重把握①在決策層內部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。特別應充分發(fā)揮董事會(huì )必要的集中決策，集體領(lǐng)導，形成即相互支持與協(xié)助，又相應提醒與制約的優(yōu)勢，落實(shí)監事會(huì )與職工代表大會(huì )應有的監督檢查作用。②決策過(guò)程中應有的科學(xué)程序以及決策與管理體系中應有的結構層次。
3、業(yè)務(wù)程序及信息質(zhì)量控制要完整。企業(yè)為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)科學(xué)高效有序的運行，就必須科學(xué)合理的規定內部業(yè)務(wù)程序�？刂频囊笫�，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進(jìn)行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調任何機構人員不經(jīng)合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按照會(huì )計控制的要求及時(shí)、正確、全面的反映和記錄，并復核記錄內容，保證會(huì )計信息的正確及時(shí)完整。會(huì )計信息是企業(yè)中最重要的信息，因此，建立和和健全會(huì )計信息系統，是完善會(huì )計制度設計、信息質(zhì)量控制的主要方面。企業(yè)必須根據現行的會(huì )計制度及有關(guān)法規。
4、資產(chǎn)保護控制要靈活。內部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，對不同類(lèi)型的資產(chǎn)采取不同的控制措施。
(1)貨幣資金的控制。(2)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的控制。(3)債權性資產(chǎn)的控制。(4)預算控制預算控制。
5、內部審計控制制度要嚴密。內部審計制度是單位內部設置得專(zhuān)職的審計機構和專(zhuān)職人員，通過(guò)經(jīng)常和定期的審查活動(dòng)，做到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高效益的目的。因此，各企業(yè)單位應強化監控，加強內部審計制度的建設，充分發(fā)揮審計監督作用。
四、下面通過(guò)兩個(gè)典型案例——巨人集團失敗的教訓和海爾集團成功的經(jīng)驗來(lái)探討企業(yè)內部控制的作用。
(一)巨人集團案例
巨人集團曾經(jīng)是我國民營(yíng)企業(yè)的佼佼者，一度在市場(chǎng)上叱咤風(fēng)云，該企業(yè)以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市場(chǎng)上沉落了。這樣一家資產(chǎn)好幾億，年產(chǎn)值號稱(chēng)數十億的企業(yè)破產(chǎn)，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個(gè)方面。
巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時(shí)曾坦言:巨人的董事會(huì )是空的，決策是一個(gè)人說(shuō)了算。決策權過(guò)度集中在少數高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個(gè)決策人兼具有所有權和經(jīng)營(yíng)權，而其他人很難干預其決策，危險更大。
總結巨人集團失敗的經(jīng)驗教訓，其計劃過(guò)程失控也是主要原因，主要表現在:計劃動(dòng)因不明確;計劃非理性，試圖超越規范;過(guò)程失控，如計劃制定較為粗放，計劃執行過(guò)程中缺乏必要的反饋與檢討，計劃柔性不足，在市場(chǎng)狀況即企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化時(shí)缺乏對策，企業(yè)原有經(jīng)營(yíng)管理模式及經(jīng)營(yíng)管理層的經(jīng)營(yíng)理念與計劃不匹配，人才的壓力也是導致計劃失控的原因之一等。
(二)青島海爾集團案例
在1984年海爾集團曾一度虧損147萬(wàn)元，瀕臨破產(chǎn)倒閉，可是經(jīng)過(guò)了20xx年的奮斗，到20xx年海爾集團實(shí)現全球營(yíng)業(yè)額超過(guò)600億元人民幣。目前，海爾集團在49個(gè)國家和地區擁有18000多個(gè)營(yíng)銷(xiāo)點(diǎn)，產(chǎn)品銷(xiāo)往87個(gè)國家和地區。海爾是中國家電行業(yè)唯一一家五大產(chǎn)品全部通過(guò)is09001國際質(zhì)保體系認證和國內首家通過(guò)is014001認證的家電企業(yè)，也是中國第一個(gè)列入美國ul認證名錄的企業(yè)，并通過(guò)了歐盟en45001認證，是中國第一家產(chǎn)品在國內就可以獲得國際認證的企業(yè)。20xx年5月海爾集團還被美國著(zhù)名的科爾尼管理咨詢(xún)公司和美國<財富>雜志社評為全球"最佳營(yíng)運公司"。海爾集團能夠在這么短的時(shí)間里取得如此的成就，其成功的經(jīng)驗是很多的，但是其中很重要的一個(gè)因素是海爾集團有非常健全的內部控制制度，而內部控制中的環(huán)境控制起到了重要的作用。
首先，海爾集團的管理當局重視基礎管理，有不斷地組織變革的思想，注意把市場(chǎng)競爭機制引入企業(yè)內部，注重學(xué)習美國式的開(kāi)放創(chuàng )新、個(gè)性舒展與日本的吃苦耐勞、團隊精神，并將其與中國的傳統思想創(chuàng )造性地結合起來(lái)，逐步形成了獨具魅力的海爾管理體系，如實(shí)行oec賬表化管理，做到"日事日畢，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人憑業(yè)績(jì)，管事憑考核;堅持管理高質(zhì)量，不做表面文章，注重管理實(shí)效，以法治廠(chǎng)，無(wú)一例外"。
其次，人事政策合理和有效。在企業(yè)的內部控制中人的因素是至關(guān)重要的。海爾集團通過(guò)實(shí)踐，制定出了合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等。其用人的原則是:充分發(fā)揮人的潛能，讓每個(gè)人不僅能感受到來(lái)自?xún)炔扛偁幒褪袌?chǎng)競爭的壓力，而且能將壓力轉化為競爭的動(dòng)力。海爾實(shí)行管理人員公開(kāi)招聘，競爭上崗;對于在崗的干部每月考評一次，根據考評結果進(jìn)行選拔上崗或淘汰降職;而工資的發(fā)放則分檔進(jìn)行，計效聯(lián)酬等方法。
第三，有合理的組織結構及明確的職責劃分方法。海爾的管理當局認為合理的組織結構能夠保證企業(yè)內部控制活動(dòng)的有效進(jìn)行。海爾集團從1984年開(kāi)始，經(jīng)歷了幾次重大的機構調整，從直線(xiàn)職能式管理經(jīng)過(guò)矩陣結構管理到"市場(chǎng)鏈"管理，最終形成了責權明確的四個(gè)層次的`管理體系，各個(gè)層次各負其責，形成了各部門(mén)、各單位之間相互聯(lián)系，相互制約的內部控制體系。
通過(guò)以上兩個(gè)典型案例可以看出，巨人集團失敗的原因很大程度上是因為企業(yè)內部控制的失控，尤其是控制環(huán)境中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當局的經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)方式的失誤造成的;而海爾集團的成功經(jīng)驗也在于企業(yè)管理當局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、文化理念及先進(jìn)的管理方法等。
我國的內部控制思想較國外起步晚，這也導致我國近年來(lái)公司丑聞更是頻頻曝光。從早期的"鄭百文"，"銀廣夏"，"麥科特"，"藍田股份"，"東方電子"等上市公司會(huì )計造假，到20xx年，伊利股份董事長(cháng)被拘留，創(chuàng )維數碼董事局主席和金正數碼及深圳石化董事長(cháng)被捕，開(kāi)開(kāi)公司高層人員攜款潛逃。反省以上事件，問(wèn)題無(wú)不出在公司的管理經(jīng)營(yíng)上，而內部控制不利，是非常重要的一個(gè)原因。
總之，目前我國很多企業(yè)控制環(huán)境的現狀是不容樂(lè )觀(guān)的。存在的主要問(wèn)題有:
第一，公司治理結構不完善。
第二，不注重人力資源的有效利用，缺乏良好的人力資源政策，不能激發(fā)員工的積極性。
第三，組織結構和職責權限不明確。機構臃腫，人浮于事的現象嚴重。
第四，對企業(yè)的監督不力。如上所述，很多企業(yè)的內部審計機構形同虛設，未能發(fā)揮應有的職能作用，而債權人對企業(yè)的監控作用也很小等，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。
五、內部控制的基本內容和方法
會(huì )計信息質(zhì)量控制
會(huì )計信息質(zhì)量控制的目標是保證單位會(huì )計信息真實(shí)、完整。主要的控制方法包括:(1)會(huì )計系統控制，就是通過(guò)建立完善的復式記賬會(huì )計核算系統，保證企業(yè)遵守國家統一的會(huì )計制度，從而提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息;(2)內部審計控制，這不僅是內部控制的有效手段，也是保證會(huì )計信息真實(shí)、完整的重要措施。在資產(chǎn)安全控制和經(jīng)營(yíng)績(jì)效控制中，也廣泛采用內部審計控制方式(以下略)，因此應當充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的重要作用。
資產(chǎn)安全控制
資產(chǎn)安全控制的目標是維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整。主要控制方法有:(1)限制接觸控制，就是指嚴格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權批準的人員才可接觸、處置資產(chǎn)。主要適用于現金等變現資產(chǎn)，以及各種存貨資產(chǎn)。(2)定期盤(pán)點(diǎn)控制，是指對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)清查，進(jìn)行賬實(shí)核對。如果賬實(shí)不符，應查明原因，及時(shí)處理。
經(jīng)營(yíng)績(jì)效控制
經(jīng)營(yíng)績(jì)效控制的主要目標是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率與效益�？刂品椒ㄖ饕�:(1)授權批準控制，即對單位內部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權限控制。單位內部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)批準才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。這樣可以保證單位既定方針的執行和濫用職權。(2)獎懲激勵控制，就是通過(guò)獎勵和懲罰的手段來(lái)激勵和約束被控制者，使其更好地為實(shí)現其控制目標服務(wù)。其手段可以通過(guò)合理的薪金制度、職務(wù)晉升制度等加以實(shí)施。(3)全面預算控制。預算管理由 預算編制、預算執行、預算控制、預算分析和預算考核等一系列具有順序的環(huán)節組成。一個(gè)現代企業(yè)，如果想要提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)管理目標，就需要實(shí)行全面預算體系，推行預算管
綜上所述，科學(xué)和合理完整的內部控制制度是現代企業(yè)發(fā)展的顯示需要，企業(yè)內部控制制度隨著(zhù)現代企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展。理想企業(yè)內部控制制度的形成需要:吸收國內外最新研究成果，認真總結我國企業(yè)內部控制的實(shí)踐經(jīng)驗，通過(guò)剖析典型企業(yè)的內部控制制度，運用理論分析和案例研究的方法，探求企業(yè)內部控制制度的一般性規律，指導企業(yè)建立健全的內部控制制度。為進(jìn)一步建立和完善我國企業(yè)的內部控制制度規范提供科學(xué)的依據。
企業(yè)內部控制制度通用2
內部控制制度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"內控制度")作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調節、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應建立和完善內控制度并強化其實(shí)施。
一、企業(yè)內控制度建立原則
1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的.崗位或環(huán)節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對授權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2、協(xié)調配合原則。各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節都應協(xié)調同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續性。協(xié)調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。
3、程序定位原則。企業(yè)應該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據崗位性質(zhì)相應地賦予職責權限，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。形成事事有人管、人人有專(zhuān)職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實(shí)行內部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。
5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的"人海戰術(shù)"來(lái)獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設置內控層次(或人員)，明確各個(gè)層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內部控制的有用性和效率性。
二、企業(yè)內控制度的主要內容
結構控制。內部控制制度的建設及有效運行，有賴(lài)于企業(yè)內部良好的法人治理結構�，F代企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，使得客觀(guān)上需要明確股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的職責，以保障有關(guān)各方的合法權益。董事會(huì )維護出資人
企業(yè)內部控制制度通用3
內部控制制度是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內部控制制度演進(jìn)和我國的內部控制制度進(jìn)行必要的研究。
一、內部控制制度概念的演進(jìn)過(guò)程
第一階段:產(chǎn)生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會(huì )計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責任制。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展和現代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實(shí)現和評價(jià)等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會(huì )發(fā)表了<內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即"內部控制包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關(guān)的調整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì )計數據的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。"這里對內部控制的定義就已不限于會(huì )計與財會(huì )部門(mén)的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會(huì )發(fā)布了第55號準則<財務(wù)報表審計中的內部控制結構的考慮>，改變了用內部控制目標來(lái)定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來(lái)進(jìn)行。這個(gè)公告不再區別會(huì )計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來(lái)定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場(chǎng)來(lái)定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實(shí)企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會(huì )計制度、控制政策與程序三個(gè)組成要素。這是內部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。
1993年，美國審計準則委員會(huì )提出并通過(guò)的coso報告中將內部控制分成為五個(gè)部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風(fēng)險評價(jià);會(huì )計信息與交流系統;控制活動(dòng)和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即"內部控制是受本單位董事會(huì )、高級管理階層、政府管理門(mén)和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過(guò)程。"這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
綜上所述，內部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點(diǎn)是嚴格會(huì )計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責任分明的標準化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面:(1)內部會(huì )計控制。其范圍直接涉及會(huì )計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會(huì )部門(mén)為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì )計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門(mén)、各層次、各環(huán)節。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執行。
二、我國內部控制制度現狀
自20世紀90年代起，我國政府開(kāi)始加大對企業(yè)內部控制的規范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規、規范。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。然而，對我國來(lái)講全面認識內部控制還剛剛開(kāi)始，會(huì )計信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
總體來(lái)將，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠;側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節、各崗位的牽制;側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調;側重于內部控制制度的學(xué)習，而忽視了執行制度的人的素質(zhì)提高;側重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:
(一)控制環(huán)境基礎薄弱
控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關(guān)系到企業(yè)內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀(guān)、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，企業(yè)各種規章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jì)評價(jià)機制等。我國企業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴重，主要表現在:
1、企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在"寫(xiě)在紙上、貼在墻上-給人看"的表面文章上，制度的落實(shí)方面問(wèn)題很多。
2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著(zhù)計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠(chǎng)長(cháng)(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險數額只是象征性的，對他們無(wú)法構成壓力。多數企業(yè)領(lǐng)導人還不能負起自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的責任來(lái)，一旦出了問(wèn)題仍由國家來(lái)承擔損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機而利用職權侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿(mǎn)足這種欲望，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì )重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓練、待遇、業(yè)績(jì)考評及晉升的制度;未根據不同情況對職工進(jìn)行適當的道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內控也會(huì )因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)部門(mén)制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過(guò)正規的專(zhuān)業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀(guān)念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執行有賴(lài)于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養誠信，忠于職守、樂(lè )于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀(guān)念、思維方式、行為方式進(jìn)行統一和融合，使員工自身價(jià)值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現達到有機的結合，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會(huì )成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。
(二)企業(yè)內控部門(mén)責權不對稱(chēng)，內部控制和監督不力
企業(yè)內部控制包括內部管理控制和內部會(huì )計控制，而我國的內部控制主要是指內部會(huì )計控制。作為承擔內部控制主要部門(mén)的財會(huì )、審計部門(mén)存在嚴重的責權不對稱(chēng)現象。
1、內審部門(mén)形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒(méi)能真正履行其應有的職能，其存在問(wèn)題主要有:
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來(lái)的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過(guò)多依靠行政干預建立起來(lái)的內部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會(huì )部門(mén)轉來(lái)的或由財會(huì )部門(mén)兼任或是從其他部門(mén)調來(lái)，有的未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓，缺乏審計專(zhuān)業(yè)知識，內審部門(mén)成為企業(yè)安置干部的一個(gè)部門(mén)，這種情況下組建起來(lái)的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。
(2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門(mén)是界定在"在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作"。這說(shuō)明我國內部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級，因為企業(yè)內部各職能部門(mén)都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作的，其各項經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的授權下進(jìn)行的，是廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開(kāi)展工作呢?基于以上兩點(diǎn)，內部審計無(wú)法在地位上實(shí)現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。
(3)重審計監督，輕服務(wù)建設。內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實(shí)際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過(guò)分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規定中，強調"監督"的多，提倡"服務(wù)"的少;強調"事后監督"的多，提倡"事前、事中監督"的少。這種過(guò)分強調事后監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將"內審監督"，與"會(huì )計監督"混淆不清，使人們產(chǎn)生"企業(yè)內部審計沒(méi)什么意義"的想法。由于指導思想上的誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的行為工具，處處依廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
2、責權不對等。權利、義務(wù)與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內部控制機構經(jīng)濟責任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個(gè)兩難的境地。
三、強化我國內部控制制度的思考
企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀(guān)的成份越多，科學(xué)性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實(shí)際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點(diǎn)的內控制度來(lái)，而不可能千企業(yè)內部控制制度范文篇一律。
(一)規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制
實(shí)施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點(diǎn)監控對象，明確股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。
1、實(shí)行財務(wù)總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務(wù)總監首先通過(guò)對單位會(huì )計部門(mén)和會(huì )計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會(huì )計系統的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權;其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內部審計，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì )計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的.問(wèn)題并采取相應措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會(huì )收到很好成效的。
2、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個(gè)相對獨立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線(xiàn)"供、產(chǎn)、銷(xiāo)"，全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設立事后監督，即在會(huì )計部門(mén)常規性的會(huì )計核算的基礎上，對其各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監控防線(xiàn)。事后監督可以在會(huì )計部門(mén)內設立一個(gè)具有相應職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過(guò)程和結果定期直接反饋給財務(wù)部門(mén)的負責人。第三個(gè)層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門(mén)為基礎，成立一個(gè)直接歸董事會(huì )管理并獨立于被審計部門(mén)的審計委員會(huì )。審計委員會(huì )通過(guò)內部常規稽核、離任審計、落實(shí)舉報、監督審查企業(yè)的會(huì )計報表等手段，對會(huì )計部門(mén)實(shí)施內部控制，建立有效的以"查"為主的監督防線(xiàn)。
以上三個(gè)層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計部門(mén)進(jìn)行"防、堵、查"遞進(jìn)式的監督控制，對于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強對內部控制行為主體"人"的控制，把內部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是"人"。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點(diǎn)工作:
第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務(wù)人員、會(huì )計人員違法違紀，必然有其動(dòng)機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門(mén)負責人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著(zhù)重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì )劣跡人員往來(lái)和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體"人"的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺(jué)執行各項法律法規，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎業(yè)務(wù)知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
(二)以"協(xié)調"作為雙元控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以"約束+激勵"作為引導經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方"利益不一致"和"信息不對稱(chēng)"。企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì )計信息"間接"控制;經(jīng)營(yíng)者"直接"控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì )計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調雙方的利益和矛盾，只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)，才能實(shí)現現代企業(yè)內部控制的以上兩個(gè)基本目的
2、"約束+激勵"是引導經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現現代企業(yè)雙元控制主體"協(xié)調"的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會(huì )監督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經(jīng)�；�。對查出問(wèn)題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。
企業(yè)內部控制制度通用4
一、問(wèn)題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現總體目標、應對風(fēng)險的自我約束和規范的過(guò)程，由此而建立起來(lái)的系統的內部管理規范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實(shí)行授權與批準、對資產(chǎn)實(shí)行控制、財務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內，重大會(huì )計信息失真現象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務(wù)丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì )計做假事件，引起了中國會(huì )計學(xué)界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會(huì )，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì )議，對企業(yè)內部控制規范征求意見(jiàn)稿和具體規范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著(zhù)我國企業(yè)內部控制規范建設取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
(一)內部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類(lèi)型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準確地適用已有規范進(jìn)行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價(jià)機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設立了董事會(huì )、監事會(huì )，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運行過(guò)程中，董事會(huì )的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著(zhù)難以克服的缺陷:比如，因為沒(méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著(zhù)企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內部控制產(chǎn)生的效益卻是長(cháng)遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關(guān)人員的責任心和風(fēng)險意識，如果內部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
(一)完善法人治理結構，強化董事會(huì )的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經(jīng)理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執行無(wú)異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會(huì )授權、董事會(huì )決策、監事會(huì )監督、經(jīng)理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì )有動(dòng)力去嚴格執行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì )應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對于董事會(huì )來(lái)說(shuō)，構建良好的內部控制系統是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會(huì )決議得以貫徹執行，解決會(huì )計信息不對稱(chēng)，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì )責無(wú)旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執行和完善都離不開(kāi)人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的'綜合素質(zhì)和道德素養對強化內部控制制度的執行、會(huì )計信息質(zhì)量的提高，有著(zhù)不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實(shí)施全面管理。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對代理人實(shí)行靈活的激勵與制衡措施。
財務(wù)人員對于會(huì )計信息的質(zhì)量有著(zhù)不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì )計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節。(1)積極推行基層財務(wù)負責人委派制。通過(guò)競聘上崗，選拔德才兼備的財務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導崗位，制訂基層財務(wù)負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專(zhuān)門(mén)成立考評小組，對他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對他們的評價(jià)�；鶎迂攧�(wù)負責人對委派方全權負責�；鶎迂攧�(wù)負責人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統內的財務(wù)人員的結構進(jìn)行統計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動(dòng)全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習熱情及創(chuàng )新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過(guò)比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jì);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估是指分析和辨認實(shí)現有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風(fēng)險，以便形成確定應該如何對它們進(jìn)行管理的依據，這是實(shí)施內部控制的重要環(huán)節。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標，設定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著(zhù)企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節可能存在的風(fēng)險，并明確規定相關(guān)法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實(shí)審計力量，開(kāi)展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀(guān)能動(dòng)性。
2、要實(shí)現審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專(zhuān)項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開(kāi)展內部控制審計，探索風(fēng)險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門(mén)追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內部控制定位
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務(wù)十分艱巨，其內部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來(lái)看，大多將內部控制定位于標準方向，沒(méi)有上升到強制規范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國的內部控制規范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運用。
(二)內部控制的制定模式
目前現行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業(yè)制定。這種政出多門(mén)、多頭管理的模式，既不適應現代市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統一標準來(lái)管理。未來(lái)的內部控制規范標準應遵循企業(yè)會(huì )計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會(huì )主導制定，使其具有權威性。
(四)企業(yè)內部控制標準的實(shí)施
最近，財政部副部長(cháng)、企業(yè)內部控制標準委員會(huì )主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實(shí)質(zhì)。從我國內部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內部控制規范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見(jiàn)，切實(shí)建立有效的內部控制實(shí)施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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