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淺析企業(yè)重組中的稅務(wù)處理策略
企業(yè)重組所得稅的主要策略分為普通重組和特殊重組，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)重組稅務(wù)處理的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
【摘 要】企業(yè)重組稅務(wù)的處理策略是由一般性的稅務(wù)處理策略和特殊性的稅務(wù)處理策略共同進(jìn)行規定的。一般性的稅務(wù)處理所規定都是關(guān)于原則性方面東西的較為普遍，但是對與比較特殊的重組來(lái)說(shuō)，可以使用不同的計稅基礎以及方法來(lái)進(jìn)行處理。企業(yè)所有的資產(chǎn)交換都必須進(jìn)行納稅，而特殊的稅務(wù)處理幾乎等于免稅。企業(yè)的重組行為對企業(yè)的管理制度有一定的特殊性以及重要性，因此每個(gè)國家相關(guān)的稅法部門(mén)為此都制定了一系列相關(guān)的規章制度，將我國企業(yè)的重組稅收規定進(jìn)行明確，將會(huì )刺激我國企業(yè)大力加強重組的建設以及發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);重組;稅務(wù)處理
在2007年3月16日那天，第十屆人民代表大會(huì )議正式通過(guò)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所規定的制度，向所以的外資企業(yè)表明在他們我國享有的將近20多年優(yōu)質(zhì)待遇已經(jīng)走向了盡頭，而我國內外資企業(yè)的所得稅也順利的完成了合體。從2010年12月1日我國對國內的外資企業(yè)、國外企業(yè)以及外籍個(gè)人開(kāi)始征收一定的稅務(wù)，從此也標志著(zhù)我國對外優(yōu)惠稅收的最后一個(gè)特權也被取消了。大部分的企業(yè)為了盡可能的將企業(yè)的資源優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來(lái)，不但大幅度的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險進(jìn)行了降低，而且還增加了企業(yè)經(jīng)濟的增長(cháng)并對企業(yè)進(jìn)行了重組。企業(yè)進(jìn)行重組有很多的方式，比如說(shuō)企業(yè)法律形式的改變、對股權進(jìn)行收購、對資產(chǎn)進(jìn)行收購以及合并等等。對重組的方式如何進(jìn)行選擇，是要根據企業(yè)實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行決定的。
一、企業(yè)重組前期的準備工作
(一)對重組方案進(jìn)行選擇
依據國家稅文件的相關(guān)規定，企業(yè)在對股權轉讓所得稅進(jìn)行計算的時(shí)候，不可以對被投資的企業(yè)還沒(méi)有進(jìn)行合理分配的利潤等收益進(jìn)行扣除，而在股東留存下來(lái)的收益中可以根據股權的需要對這些金額進(jìn)行合理的分配。在企業(yè)獲取的財產(chǎn)進(jìn)行轉讓、債務(wù)進(jìn)行重組或者是接受捐贈的收入等的時(shí)候，不管是以貨幣的形式還是以非貨幣的形式都是可以進(jìn)行體現的。除了另立的規定以外，都應該對年度收入繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行一次性的確認。并且在轉讓、分配以及分配、轉讓這兩個(gè)方案中進(jìn)行對收益的對比，大多數的企業(yè)都會(huì )選擇分配、轉讓這個(gè)方案，因為這樣對于避免重復納稅有很效，最后一步就是對被投資企業(yè)進(jìn)行吸收并完成合并。
(二)對參與人員進(jìn)行確定
在企業(yè)進(jìn)行重組之前，必須要對所參與重組活動(dòng)，具有專(zhuān)業(yè)的技能水平以及溝通表達能力比較強的工作人員進(jìn)行一次確定。
二、企業(yè)重組稅務(wù)處理的流程
(一)股權的轉讓
股權轉讓的報批，必須要去相關(guān)的審批機關(guān)對外資企業(yè)的批準證書(shū)進(jìn)行繳銷(xiāo)、審計以及評估。然后再到相關(guān)的登記機關(guān)進(jìn)行對公司進(jìn)行變更登記的辦理，以及股權進(jìn)行轉讓之后關(guān)于稅務(wù)相關(guān)事項的處理。
企業(yè)重組所得稅的主要策略分為普通重組和特殊重組。特殊重組以標準合理化作為企業(yè)的主要目的，而不是對所繳納的稅款進(jìn)行減少、免除甚至是推遲。收購、合并或者是分立的部分資產(chǎn)股權必須要符合所規定的比例，企業(yè)的法律或者是經(jīng)濟結構發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的重大改變。法律形式上的變更、企業(yè)資本結構的相對調整以及收購、被合并或者是被分立的企業(yè)在重組的12個(gè)月以?xún)�，不可以對原有的�?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行再一次的改動(dòng)。在重組所有的交易中所涉及到的價(jià)中做為股權的支付額，非股權的支付額一定不可以超過(guò)所規定的比例。在獲取股權的同時(shí)，當事方不可以在之后的12個(gè)月之內對獲取的股權進(jìn)行轉讓。當重組交易的當事方涉及到境外的納稅人時(shí)，除了對上述條件的符合之外，還應該將重組企業(yè)的所有的資產(chǎn)以及企業(yè)股權所包含的增值稅收的管理權留在中國的境內。
(二)合并事項的辦理
對企業(yè)合并進(jìn)行協(xié)議并決議簽訂.并通過(guò)相關(guān)的媒體渠道將企業(yè)合并的相關(guān)事項進(jìn)行公告。合并之前的所進(jìn)行的審計、評估以及驗資相較于股權進(jìn)行轉讓時(shí)的審計、評估的過(guò)程相對比較的簡(jiǎn)單。從通過(guò)媒體渠道進(jìn)行公告開(kāi)始的四十五天之內在企業(yè)的債權人沒(méi)有任何異議為前提下，新企業(yè)就可以到登記機關(guān)去辦理設立的相關(guān)登記手續。合并之后存續的企業(yè)在換營(yíng)業(yè)執照之后的三十天之內，必須到稅務(wù)機關(guān)、房產(chǎn)機構等相關(guān)機關(guān)去辦理變更的手續。而對于解散的企業(yè)而言，則是應該及時(shí)的到工商機關(guān)去辦理相應的注銷(xiāo)手續。
三、企業(yè)重組中稅務(wù)處理的策略
(一)特殊性重組稅務(wù)的處理策略
進(jìn)行特殊性的企業(yè)重組必須要符合以下所有的條件，商業(yè)的目標必須是科學(xué)合理不違法的，不能以減少、或是推遲稅款繳納作為為主要的目的。企業(yè)的合并或者是分立部分資產(chǎn)或者是相對應的股權，它的比例必須與規定的比例相吻合。在企業(yè)重組之后的12個(gè)月內，不可以對重組資產(chǎn)原來(lái)具有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行變更改動(dòng)。在企業(yè)進(jìn)行重組中所獲取的股權支付股東，在以后的12個(gè)月內不可以對所獲得的股權進(jìn)行轉讓。
(二)一般性重組稅務(wù)的處理策略
企業(yè)重組除了使用特殊性的稅務(wù)進(jìn)行處理之外，還可以按照以下的相關(guān)規定對稅務(wù)進(jìn)行處理。企業(yè)成為獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)等非法人的企業(yè)，將登記的注冊地轉移到我國的境外然后進(jìn)行重新的清算以及合理的分配，股東將會(huì )投入新的資金成立一個(gè)新的企業(yè)。企業(yè)所有的資產(chǎn)以及股東投資的所有計稅的基礎，都是以公允的價(jià)值作為根本進(jìn)行確定的。如果企業(yè)出現了其他法律形式的變動(dòng)，可以直接到相關(guān)的機關(guān)對稅務(wù)登記進(jìn)行一定的改動(dòng)。除了另立的規定之外，在對所有和企業(yè)所得稅都有關(guān)系的納稅事項進(jìn)行變更之后，都是由企業(yè)來(lái)繼續承繼的。企業(yè)的重組屬于非貨幣的資產(chǎn)，對于債務(wù)的清償可以分為非貨幣性質(zhì)的資產(chǎn)轉讓和非貨幣性質(zhì)的資產(chǎn)價(jià)值公允清償這兩項債務(wù)，并對企業(yè)資產(chǎn)的得失進(jìn)行確認。出現債權轉為股權的時(shí)候，一般會(huì )分為清償債務(wù)以及投資股權這兩個(gè)業(yè)務(wù)，并且還要對相關(guān)債務(wù)的得失進(jìn)行確認。對于企業(yè)進(jìn)行合并，應該根據公允的價(jià)值進(jìn)行確定并且接受被合并企業(yè)的所有資產(chǎn)以及負債的計稅。被合并的企業(yè)和股東之間應該根據清算的所得稅來(lái)進(jìn)行協(xié)商處理，被合并的企業(yè)所有的虧損都不可以在合并的企業(yè)中進(jìn)行結轉或者是彌補。被分立的企業(yè)對于分立的資產(chǎn)應該根據公允的價(jià)值對資產(chǎn)轉讓的得失進(jìn)行確認，分立的企業(yè)則應該根據公允的價(jià)值對所接受資產(chǎn)的計稅進(jìn)行一次確認。當被分立的企業(yè)繼續存在的時(shí)候，被分立企業(yè)的股東所獲取的價(jià)值應該由分立的企業(yè)進(jìn)行自由的分配和處理。當被分立的企業(yè)不存在的時(shí)候，被分立的企業(yè)以及其股東都應該按照清算的所得稅來(lái)進(jìn)行處理。
四、結束語(yǔ)
企業(yè)的所得稅是企業(yè)進(jìn)行重組所遇到的最大問(wèn)題，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為了使資源可以被合理的利用，企業(yè)重組得到了免稅的待遇這在一定程度上對企業(yè)負擔是有所減輕。特殊重組的標準同時(shí)適用于國內外的投資者，不僅只是國內企業(yè)的重組，而且還有助干對跨境的重組有一定的推動(dòng)作用。
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