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企業(yè)財務(wù)內部控制的現狀與應對
完善的財務(wù)預算管理能夠為企業(yè)在瞬息變化的市場(chǎng)中提供具有參考價(jià)值的路線(xiàn)和方針，以下是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)財務(wù)內部控制問(wèn)題的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
一、引言
財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是直接關(guān)系到企業(yè)價(jià)值能否實(shí)現的關(guān)鍵性管理方法與手段。而從某種程度來(lái)講，財務(wù)內部控制是企業(yè)內部控制活動(dòng)的基礎，這是由于財務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運行必不可少的因素，加強對財務(wù)的內部控制能夠有效促進(jìn)經(jīng)濟資源的合理配置，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結構。此外，有效的財務(wù)控制制度能夠提升企業(yè)的發(fā)展速度，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭能力。但是，現階段企業(yè)所面臨的內外部環(huán)境均已發(fā)生重大的變化，這些因素都或多或少地對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。面對這些變化，我國五部委在2008年頒布了《企業(yè)內部控制基本規范》，該基本規范于2009年7月在上市公司實(shí)施，并鼓勵大中型企業(yè)按照規范執行。這對我國企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內部控制提供了依據，有利于提高我國企業(yè)財務(wù)內部控制的水平。因此，企業(yè)應當按照財務(wù)內部控制的基本規范，加快建立科學(xué)合理的財務(wù)內部控制制度。
二、企業(yè)財務(wù)內部控制存在的問(wèn)題分析
1、財務(wù)信息化系統不完善
隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)信息逐漸實(shí)現了一體化。這無(wú)疑為企業(yè)內部的生產(chǎn)和決策行為提供了便利。但是，由于我國企業(yè)的財務(wù)信息系統的引進(jìn)較晚以及現階段的財務(wù)在職人員對財務(wù)信息系統的接觸和運用比較有限，使得財務(wù)信息系統不能充分發(fā)揮其作用，也就是說(shuō)有些現代化的技術(shù)并不能夠充分被利用，會(huì )計信息的錄入不夠及時(shí)以及準確性達不到要求。另外，信息技術(shù)的操作比較復雜，有些功能并沒(méi)有被廣泛地應用，使得會(huì )計信息反映不夠完全。再者，企業(yè)現階段的財務(wù)信息系統存在漏洞，由于企業(yè)財務(wù)信息系統大多是外購的，如果不進(jìn)行及時(shí)的更新，就會(huì )產(chǎn)生漏洞，這會(huì )嚴重妨礙財務(wù)信息的完整性和及時(shí)性，使得企業(yè)管理層在做出決策時(shí)不能夠全面掌握企業(yè)的財務(wù)會(huì )計信息，則會(huì )使企業(yè)管理層的決策不具有科學(xué)性�？梢�(jiàn)，不具有完善性的財務(wù)信息系統會(huì )使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策喪失科學(xué)性與合理性，降低企業(yè)在市場(chǎng)上的競爭能力。
2、財務(wù)內部控制缺乏必要的監督
現階段，雖然國家對企業(yè)內部控制的要求越來(lái)越高，但是由于內部控制具有內向性，來(lái)自外部的監督就顯得無(wú)能為力。由于對內部控制進(jìn)行監督是內部控制五要素的構成要素之一，這就要求企業(yè)采取一定的監督行為，而企業(yè)對內部控制的監督往往會(huì )流于形式，監督的行為也只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)而已，并沒(méi)有落到實(shí)處。這種無(wú)效的監督會(huì )使得企業(yè)內部對財務(wù)的控制不能對企業(yè)的財務(wù)人員形成嚴格的要求，在這種情況下他們就可能會(huì )利用這些空白點(diǎn)進(jìn)行財務(wù)欺詐等，這些嚴重損害了企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性，在一定程度上造成企業(yè)財產(chǎn)的流失。另外，企業(yè)內部的審計部門(mén)由于其構成人員大多為企業(yè)內部其他部門(mén)的員工，這就是內部審計部門(mén)和其他部門(mén)存在一定的利益關(guān)系，內部審計部門(mén)也由此會(huì )喪失其應有的獨立性，因此在其發(fā)揮監督和評價(jià)作用的時(shí)候，就難免會(huì )損害其自身的客觀(guān)性。在這種情況下，內部審計部門(mén)對財務(wù)控制的監督就不再具有原本的意義，不會(huì )給財務(wù)會(huì )計部門(mén)造成壓力，他們也就不會(huì )嚴格按照財務(wù)內部控制的要求，對財務(wù)信息進(jìn)行管理。比如說(shuō)，姜氏科技公司的所有權和經(jīng)營(yíng)權高度集中在管理者的手中，管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擁有絕對的控制權力，受到這些因素的干擾，因此該公司的內部審計部門(mén)不能保持應有的獨立性，其監督職能也不能夠得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的財務(wù)內部控制較為薄弱。
3、財務(wù)預算管理缺乏合理性與科學(xué)性
完善的財務(wù)預算管理能夠為企業(yè)在瞬息變化的市場(chǎng)中提供具有參考價(jià)值的路線(xiàn)和方針，有利于企業(yè)規避一些不必要發(fā)生的風(fēng)險。但是，我國企業(yè)的財務(wù)預算管理依舊存在著(zhù)不科學(xué)性以及不合理性。這些表現主要有：首先，企業(yè)財務(wù)預算的范圍較為狹窄。企業(yè)的財務(wù)預算往往只涉及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的階段，預算的目的是使生產(chǎn)成本達到最低，而缺乏全面的預算體系，這種預算體系是不科學(xué)的。其次，不能對財務(wù)預算的過(guò)程進(jìn)行適時(shí)地跟蹤和完善。企業(yè)一般會(huì )在預算制定之后，不再對預算進(jìn)行修改，然而企業(yè)面臨的環(huán)境是隨時(shí)都有可能發(fā)生變化的，如果企業(yè)一直按照原先的預算計劃執行，難免會(huì )出現不能應對的情景。再次，財務(wù)預算執行后的考核方法比較單一和陳舊。預算執行結果的好與壞，并不能得到一個(gè)很好的評價(jià)，這使得企業(yè)內部員工喪失嚴格積極執行預算的動(dòng)力，因此，企業(yè)的財務(wù)預算管理也不能很好的執行下去。
4、財務(wù)內部控制制度不規范
企業(yè)財務(wù)內部控制制度不規范主要表現在財務(wù)內部控制制度的缺乏以及財務(wù)內控制度缺乏及時(shí)的更新和完善。財務(wù)內部控制制度缺乏主要表現在，我國的內部控制基本規范要求上市公司嚴格執行以及鼓勵大中型企業(yè)執行，因此有些中小企業(yè)并沒(méi)有制定一個(gè)較為完善的財務(wù)內部控制體系，更別說(shuō)對控制進(jìn)行有效的執行。財務(wù)內部控制缺乏及時(shí)更新主要指企業(yè)的內部控制大多是在企業(yè)建立伊始開(kāi)始建立的，隨著(zhù)企業(yè)規模和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)發(fā)生變化，管理者并沒(méi)有對內部控制進(jìn)行有效地完善和更改，因此陳舊的財務(wù)內部控制制度必定難以發(fā)揮作用�？梢�(jiàn)，企業(yè)管理者應當及時(shí)對財務(wù)內部控制進(jìn)行修改和完善，使之適應企業(yè)環(huán)境的變化。
三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內部控制的相關(guān)措施
1、完善企業(yè)財務(wù)信息化系統
存在漏洞的財務(wù)信息系統會(huì )降低企業(yè)財務(wù)信息提供的及時(shí)性與準確定，不利于企業(yè)管理層做出合乎企業(yè)發(fā)展狀況的經(jīng)濟決策，因此完善企業(yè)內部的財務(wù)信息系統勢在必行。對于企業(yè)財務(wù)信息系統的完善可以從以下途徑進(jìn)行：首先，企業(yè)可以根據自身的財務(wù)運行狀況，自己開(kāi)發(fā)或者聘請第三方開(kāi)發(fā)比較適合自身的財務(wù)信息化軟件。這樣設計出來(lái)的軟件系統便于企業(yè)操作，企業(yè)能夠全面利用該信息系統所有的功能，為企業(yè)服務(wù)。其次，如果企業(yè)自身開(kāi)發(fā)軟件的能力有限，企業(yè)一方面可以組織內部員工對先進(jìn)的財務(wù)信息化系統進(jìn)行定期或者不定期的培訓，從而掌握一定的方式和方法。另一方面企業(yè)管理層應當及時(shí)了解先進(jìn)的財務(wù)信息化系統，向先擁有先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)學(xué)習和借鑒，并定期召開(kāi)會(huì )議向企業(yè)員工傳達學(xué)習的目標和方法，并制定特定的激烈措施鼓勵企業(yè)員工自覺(jué)學(xué)習財務(wù)信息化系統的操作和運用方法，這樣可以使企業(yè)員工的學(xué)習具有積極性和主動(dòng)性。因而，完善的財務(wù)信息化系統能夠為企業(yè)的決策提供及時(shí)和準確的財務(wù)信息，便于企業(yè)做出準確的決策，有利于企業(yè)經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置。 2、加強對財務(wù)內部控制的監督
從企業(yè)外部來(lái)講，國家應當在企業(yè)內部控制的基礎上增加具體的內部控制要求，從而形成必要的國家監督，對企業(yè)造成外在的壓力，這樣能夠使企業(yè)的財務(wù)內部控制在一定的法律法規基礎上進(jìn)行。另外，注冊會(huì )計師審計應當加強對企業(yè)財務(wù)內部控制的檢查，采取較為嚴格的審計程序，以檢查其財務(wù)內部控制的有效性，并在此基礎上發(fā)表客觀(guān)、公正的審計結果。由于注冊會(huì )計師審計報告會(huì )向社會(huì )公布，這就在無(wú)形中給企業(yè)造成了壓力，迫使他們加強財務(wù)內部控制建設，充分發(fā)揮內部控制的職能。從企業(yè)內部來(lái)講，管理層應當保證內部審計機構的獨立性，使其與企業(yè)內部其他部門(mén)相互之間獨立，避免個(gè)人利益在部門(mén)之間的存在。此外，內部審計部門(mén)應當直接被高層管理當局領(lǐng)導，并定期向其匯報監督和控制結果，使企業(yè)的財務(wù)內部控制活動(dòng)信息能夠被管理者及時(shí)了解，并在情況危急的情況下有及時(shí)地補救措施。由此可見(jiàn)，對企業(yè)財務(wù)內部控制的監督應當來(lái)自于企業(yè)的內部和外部，這樣才能夠對財務(wù)內部控制形成一個(gè)嚴格的監督體系，以保證財務(wù)內部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行。
3、建立科學(xué)合理的財務(wù)預算管理機制
我國企業(yè)預算管理存在著(zhù)嚴重的缺陷，亟待解決和完善。建立科學(xué)合理的預算管理機制的基礎是使企業(yè)預算的編制能夠涉及到企業(yè)的方方面面，不要只停留在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)階段，因為這樣的預算是不夠完善的，它注重一方面的時(shí)候必定不能把握其他方面的問(wèn)題。而全面的財務(wù)預算管理能夠使企業(yè)管理者充分了解企業(yè)的財務(wù)現狀，從而做出正確的經(jīng)濟決策，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)制定的財務(wù)預算不是一成不變的，隨著(zhù)企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)應當對其進(jìn)行適時(shí)地更新和完善，這樣可以使財務(wù)預算在動(dòng)態(tài)中發(fā)揮其最大的作用，從而為企業(yè)財務(wù)運營(yíng)提供比較現實(shí)的方針。企業(yè)財務(wù)預算在執行完畢時(shí)，應當對預算的執行狀況進(jìn)行有效的評價(jià)，提升考核方法，使企業(yè)內部每個(gè)部門(mén)，甚至每個(gè)較為有貢獻的員工都能夠得到應有的獎勵，這樣能夠充分調動(dòng)企業(yè)內部員工的積極性和主動(dòng)性，另外也能使財務(wù)預算的執行更加順利和通暢。
4、規范企業(yè)財務(wù)內部控制
企業(yè)無(wú)論大小性質(zhì)區別，應當按照內部控制規范建立適應本公司的內控制度，因為良好的內部控制制度是企業(yè)提升公司治理水平的基礎。規范的財務(wù)內部控制制度能夠使企業(yè)的財務(wù)運行具有標準，能夠使企業(yè)內部的經(jīng)濟資源得到合理有效的配置。隨著(zhù)企業(yè)規模的壯大以及企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變化以后，企業(yè)應當及時(shí)對財務(wù)內部控制做進(jìn)一步的規范，使新的財務(wù)控制制度滿(mǎn)足新形勢下企業(yè)的需求。
四、總結
新形勢下，企業(yè)財務(wù)內部控制面臨著(zhù)新的機遇和挑戰，企業(yè)管理者只有不斷發(fā)現自身財務(wù)內部控制中存在的問(wèn)題，并加強完善措施，不斷提高管理和控制水平，才能使財務(wù)內部控制對企業(yè)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而提升企業(yè)治理水平、優(yōu)化內部資源的配置以及提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭能力，為企業(yè)穩定健康發(fā)展提供良好的基礎。
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