企業(yè)全面預算管理的研究

一、企業(yè)全面預算管理的必要性 　　企業(yè)實(shí)行的計劃管理、生產(chǎn)管理、管理、技術(shù)管理等都是子系統管理、部門(mén)單位管理，不能從戰略高度整合資源和聚合力量，只有全面預算管理才能更好地協(xié)調價(jià)值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰略方針的貫徹執行和預定經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。 　　企業(yè)全面預算管理有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預警機制的建立，有利于落實(shí)企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實(shí)現協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實(shí)施精細生產(chǎn)、流程再造等現代管理模式。 　　二、企業(yè)全面預算管理存在的問(wèn)題 　　在沒(méi)有企業(yè)戰略的環(huán)境下搞預算管理，會(huì )重視短期活動(dòng)，忽視長(cháng)期目標，使短期的預算指標與長(cháng)期的企業(yè)發(fā)展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無(wú)助于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展目標的實(shí)現，這樣的預算管理難以取得預期效果。 　　很多企業(yè)以歷史指標值和過(guò)去的活動(dòng)為基礎，確定未來(lái)的預算指標值，沒(méi)有認真地對企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評估，預算指標值缺乏客觀(guān)性，難以成為考核和評價(jià)員工的有效基準。 　　以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來(lái)執行獎懲時(shí)，被考核方過(guò)多地強調客觀(guān)因素對績(jì)效的不利影響，故意回避了主觀(guān)方面的原因；考核方則常常參雜個(gè)人情感，使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行；或者沒(méi)有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流于形式。 　　三、推行企業(yè)全面預算管理的措施 　�。ㄒ唬┎捎每茖W(xué)的預算編制方法 　�。ǘ�）明確企業(yè)預算管理的內容 　　要以營(yíng)業(yè)收入、成本費用為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預算是預算管理的中樞環(huán)節，它上承市場(chǎng)調查與預測，下啟企業(yè)在整個(gè)預算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計劃。營(yíng)業(yè)收入預算是否得當，關(guān)系到整個(gè)預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平�，F金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運行的保證，否則整個(gè)預算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。 　　一要與實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現金流量才能確保收入項目資金的及時(shí)回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)管理，充分發(fā)揮企業(yè)內部結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。二要同深化目標成本管理相結合。預算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目標成本管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問(wèn)題，瞄準國內外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。三要同落實(shí)管理制度、提高預算的控制和約束力相結合。預算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標的實(shí)現而開(kāi)展，在預算執行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現企業(yè)預算落實(shí)管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)及相關(guān)的各項活動(dòng)中，要嚴格執行，切實(shí)圍繞預算開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)。企業(yè)的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預算，并建立每周資金調度會(huì )、每月預算執行情況分析會(huì )等例會(huì )制度。按照預算方案跟蹤實(shí)施預算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時(shí)反映和監督預算執行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì )貫通于執行預算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。四要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟利益相結合。預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門(mén)對預算的執行結果，實(shí)施績(jì)效考核�？蓪�(shí)行月度考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng )造性。

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